최근 몇 년간 위험 감사가 화제가 되어 대다수 감사 종사자들의 관심을 끌고 있습니다. 감사원은 "내부 감사 업무에 관한 규정"에서 위험 관리 검토를 내부 감사 업무의 책임 범위에 포함시켰습니다. 위험 감사를 연구하고 논의하는 것은 내부 감사의 발전을 촉진하고 현대 기업에 더 나은 서비스를 제공하는 데 매우 중요합니다. 시장 경제 시스템에는 위험이 만연합니다. 모든 사업이나 경제 활동에는 처음부터 끝까지 위험이 수반됩니다. 내부 위험과 외부 위험이 모두 있으며, 명시적인 위험과 암묵적인 위험이 모두 있습니다. 예를 들어, 자금 조달에는 만기일에 상환하기 어려운 상환 위험이 있으며, 예상 수익을 얻지 못하거나 심지어 사전 구매에 대한 신용 위험이 있는 투자 운영에 손실 위험이 있습니다. 고객이 이행을 지연하거나 대외 무역에서 심각한 채무 손실을 입었다는 신용, 환율 위험이 있고 상호 보증에는 연대 및 여러 지불 책임의 위험이 있습니다.... 위험은 열거할 수 없을 정도로 많고 경제적 위험은 어디에나 있습니다. .
위험요인이 일정 수준에 도달하거나 적절한 조건을 충족하면 가능성은 현실이 되어 위험사고가 되어 위험손실을 가져온다. 위험으로 인한 큰 손실은 손실 위기를 야기하고 회사를 "ST 회사"로 만들 수 있습니다. (즉, "ST"는 주식 시장 차트에 표시되어 회사가 2년 연속 손실 또는 심각한 손실을 입었음을 나타냅니다.) ; 위험으로 인한 상환 어려움은 회사에 금융 위기가 발생하면 이를 처리하는 데 많은 비용이 들며 위험 손실이 일정 수준에 도달하면 합병 또는 인수될 위험도 있습니다. 파산 위기가 닥쳐 회사에 막대한 타격을 입힐 것이다. 당사의 공급 및 마케팅 협력 시스템에 소속된 일부 기업의 경우 지난 몇 년 동안 심각한 손실이 발생했습니다. 이는 불만족스러운 관리 시스템, 비효율적인 운영 메커니즘 및 무거운 역사적 부담과 관련이 있지만 막대한 위험 손실도 중요한 원인입니다. 리스크 예방에 대한 인식이 부족하여 투자금이 회수되지 않는 경우가 많고, 사기를 당하는 경우가 많으며, 영업손실이 발생하는 경우가 많습니다.
그러나 위험은 기회와 공존하며 수익과도 관련이 있습니다. 위험도가 높은 산업과 프로젝트는 종종 높은 수익을 창출할 수 있습니다. 위험이 없으면 회사는 발전할 기회가 없습니다. 성공적인 기업은 위험을 감수하고 불확실성 속에서 승리함으로써 소규모에서 대규모로, 약한 기업에서 강한 기업으로 성장할 수 있습니다. 특정 위험을 감수하지 않는 기업에는 미래가 없습니다. 위험을 두려워하는 리더는 좋은 기업가가 아닙니다. 핵심 문제는 위험을 올바르게 예측하고 적절하게 방지하며 적시에 해결할 수 있는지 여부입니다.
리스크 관리는 현대 기업 경영의 핵심 내용입니다. 기본적인 방법은 위험관리 메커니즘과 정보 피드백 시스템을 구축하고, 경제활동에서 직면할 수 있는 위험을 예측하고, 위험이 가져올 수 있는 손실 정도를 정확하게 평가하고, 위험관리 계획을 수립하고, 위험을 예방하기 위한 다양한 조치를 취하는 것입니다. 위험요인의 통제로서 위험요인의 축적, 제거는 위험의 현실화, 분산, 전이, 해결 등을 위한 필요조건이 되어 기업이 감당할 수 있는 수준 내에서 위험을 통제함으로써 기업의 정상적인 운영을 보장한다. 경제 활동 및 기업의 비즈니스 목표 실현. 위험 감사는 전사적 위험 관리 메커니즘의 중요한 부분이며 전사적 위험 관리의 검토, 평가 및 감독을 담당하며 다른 기능 부서와 대체할 수 없는 역할을 합니다. 내부감사기관은 직접적인 운영활동을 하지 않고 기업 전체를 감사대상으로 삼아 객관적이고 진실되게 위험을 예측할 수 있고, 내부감사기관 전반의 관점에서 체계적이고 종합적으로 위험을 평가할 수 있기 때문이다. 이사회와 본부장에게 직접 보고하며, 관리자가 책임을 지며 신속하고 단호하게 리스크를 처리할 수 있습니다. 위험 감사를 수행하는 것은 현대 기업 관리를 강화하고 경제적 효율성을 향상시키는 데 매우 중요합니다. 내부감사는 기업경영의 기능부서로서 기업환경의 변화와 사업규모의 확대에 따라 발전해 나가고 있습니다. 사회적 경제와 기업 규모의 단계적 발전은 내부 감사의 발전도 단계적 특성을 나타내는 것으로 결정됩니다. 기업이 위치한 사회경제적 환경을 추상적으로 단순상품경제, 선진상품경제, 현대시장경제의 3단계로 나누고, 기업의 사업규모를 중소기업, 중소기업, 내부 감사는 회계 중심 감사, 시스템 중심 감사, 위험 중심 감사의 세 단계로 나눌 수 있습니다.
단순한 상품 경제에서는 기업 규모가 작을 때 경제적 연결이 단순하고 계좌 기록이 적으며 기업 리더가 직접 관리할 수 있고 내부 감사가 가능합니다. 이에 따라 계정 중심 감사를 구현합니다.
기본적인 방법은 증빙원본부터 시작하여 항목별로 세부적인 검토를 실시하고, 회계증명, 계좌항목, 계좌 및 회계내역서의 일치 여부를 확인하고, 증빙자료 검토를 통해 문제점을 찾아내도록 노력하여 오류의 목적을 달성하는 것이다. 탐지 및 사기 예방. 이는 내부 감사 개발의 초기 단계입니다. 이러한 감사방법은 감사대상 회계범위 내에서 포괄적이고 정확한 감사를 달성할 수 있으며 오류와 단점을 최대한 밝힐 수 있으나 많은 시간과 에너지를 소비하게 된다. 사회, 경제 환경의 변화와 사업 운영의 확장으로 인해 계정 중심 감사의 한계가 점점 더 두드러지고 있으며 점차 지배적 위치에서 물러나고 있습니다.
단순 상품경제가 선진 상품경제로 발전하고, 자금 조달, 투자 경로와 방법의 다양화, 경제 관계의 점진적인 복잡성으로 인해 기업의 사업 규모가 어느 정도 발전하면, 방대한 경제 계정, 기업 경영 수준의 향상 및 일정한 관리 시스템이 확립되면 내부 감사는 자연스럽게 시스템 중심의 감사로 발전할 것입니다. 기본적인 방법은 회사의 내부 통제 시스템을 검토하여 오류가 발생하기 쉬운 취약한 링크를 찾은 다음 감사의 초점 범위를 결정하고 몇 가지 세부적인 계정 감사를 수행하는 것입니다. 이를 통해 내부통제시스템을 개선함으로써 감사효율을 높이고, 감사비용을 절감하며, 향후 오류를 예방할 수 있습니다. 시스템 중심 감사는 계정 중심 감사보다 큰 발전을 이루었지만 시스템 범위 내의 오류와 사기만 방지할 수 있을 뿐 시스템 외부의 위험을 방지할 수는 없습니다.
현대 시장경제 시대에는 경제적 관계가 더욱 광범위해지고 경제적 관계도 매우 복잡해진다. 기업 시스템과 규모는 유한 책임 회사, 주식회사, 심지어 기업 그룹까지 발전하여 활동 범위가 광대한 국내 시장으로 확대되었으며 세계 경제 통합에 은행이 포함됩니다. 대출, 채권 및 주식 발행, 보상 거래; 상품 유통이 선도 거래와 선물 거래로 발전했습니다. 비즈니스 산업에는 체인 운영, 유통 센터, 일반 대리점 등도 포함됩니다. 시장 경쟁은 날로 치열해지고 있으며 기업은 다양한 위험 요소에 직면해 있으며 이로 인해 위험 손실도 늘어나고 있습니다. 이러한 환경에서는 위험 감사가 내부 감사를 주도해야 합니다. 기본적인 방법은 기업의 의사결정, 목표, 계획, 정책 및 통제 시스템, 책임 시스템, 감독 시스템, 경제 활동의 외부 환경에 대한 위험 요소에 대한 종합적인 분석 및 평가를 수행하고 이를 방지하기 위한 기업의 조치를 검토하는 것입니다. 기업의 전반적인 경영 효과를 높이고 기업 운영의 안전과 목표 실현을 보장하기 위해 완전하고 사려 깊은 개선 제안 및 조치가 제안되는지 여부.
우리나라는 영토가 넓고 경제 발전이 고르지 못하다. 각 기업의 환경과 사업 규모가 다르기 때문에 내부 감사의 발전 단계도 일관성이 없다. 세 가지 다른 단계의 감사 방법은 상호 배타적이지 않으며 충돌 없이 서로 결합될 수 있습니다. 그러나 시장경제가 급속히 발전하는 사회환경에서는 위험지향적 감사가 지배적인 위치에 있어야 하며, 세 가지 감사방법을 각각 강조하면서 조합하여 수행해야 합니다. 소규모 기업의 경우 세부 감사는 주로 계정 감사에 중점을 두고 내부 통제 시스템을 검토하고 위험 예측을 수행하여 기업이 내부 통제 시스템을 개선하고 위험 손실을 예방할 수 있도록 해야 합니다. 대기업의 경우 시스템 중심의 감사가 중심이 되어야 하며, 회계감사는 집중적으로 수행되어야 하며, 위험 예측 및 예방도 수행되어야 합니다. 대규모 합자회사의 경우 리스크 감사에 중점을 두는 동시에 내부 통제 시스템 검토와 집중 계정 감사도 실시해야 합니다. 이는 기업이 리스크를 방지하는 데 도움이 될 뿐만 아니라 내부 통제 시스템을 개선하고 오류와 사기를 발견하는 데도 도움이 됩니다.
현재 우리나라의 위험 중심 감사는 아직 예비 이해 및 탐색 단계에 있습니다. 국가 감사 기관은 재정 및 재무 부서에 대한 재정 위험 및 재무 위험 감사를 수행하기 시작했습니다. 또한 대기업이나 상장 회사를 감사하려고 합니다. 전체적으로 감사 개념과 방법은 여전히 전통적인 감사 모델이 지배하고 있으며 계정 중심 감사와 시스템 중심 감사가 널리 사용됩니다. 그러나 가까운 미래에는 위험 중심 감사가 전통적인 계정 중심 감사와 시스템 중심 감사를 필연적으로 대체할 것으로 예상됩니다. 위험 감사는 계정 중심 감사와 시스템 중심 감사를 기반으로 개발되었지만 위험 중심 감사는 기존 감사 모델과 다른 많은 특성을 가지고 있습니다. 감사 개념, 감사 대상, 감사 방법 등 다양한 측면에서 큰 발전을 이루었습니다. 기존 감사 모델에서는 해결하기 어려운 많은 문제를 더 잘 해결할 수 있습니다. 위험 감사의 발전은 반드시 내부 감사의 포괄적인 발전과 심화로 이어질 것입니다.
리스크 감사는 '종합 감사 및 핵심 보증' 정책을 완벽하게 구현합니다. 전통적인 감사 모델에서는 종합감사와 보증의 초점을 결합하기가 어려우며 분리되거나, 하나를 무시하고 다른 하나를 무시하는 경우가 많습니다.
위험 감사는 기본적으로 두 가지를 유기적으로 결합합니다. 경제적 위험의 보편성으로 인해 위험 감사는 포괄적인 감사를 기반으로 해야 합니다. 기업의 내부 운영 및 관리뿐만 아니라 기업의 외부 환경 및 관계도 감사해야 하며 기업과 경제적 관계를 맺고 있는 기업 및 고객의 관련 상황을 이해하는 것이 필요합니다. 최고 경영진의 결정과 전략뿐만 아니라 조직, 부서 및 비즈니스 프로세스 간의 인터페이스에서 위험을 파악하기 위해 비즈니스 운영의 모든 측면을 감사해야 합니다. 리스크 감사는 경계가 없는 감사라고 할 수 있습니다. 종합적인 감사를 통해서만 위험을 정확하게 예측할 수 있습니다. 포괄적인 감사를 기반으로 위험 감사는 중요성 원칙을 기반으로 해야 하며 위험의 심각도와 그것이 기업 목표에 미치는 영향에 초점을 맞춰야 합니다. 자금 측면에서는 주요 펀드의 투자 및 운용에 대한 감사에 중점을 두고, 리스크를 예측, 예방, 해결하여 자금의 안전성과 효율성을 확보해야 합니다. 사업 운영 측면에서는 본업의 운영 상황을 감사하는 데 중점을 두고, 운영상의 시장 위험을 예측, 예방 및 해결하며 회사의 주요 이익 목표 실현을 보장해야 합니다. 관리 측면에서는 리스크가 가장 많이 발생하는 핵심 부분과 취약한 링크에 대한 감사에 집중해야 합니다. 위험 감사의 전체 프로세스에는 "종합 감사 및 핵심 보증" 정책이 반영됩니다.
위험 감사는 "감사 기준을 앞당기고 상황이 발생하기 전에 예방 조치를 취하는 것"이라는 개념을 실제로 실현합니다.
수년 동안 사람들은 "감사 게이트를 앞당겨 사전 감사, 진행 감사, 사후 감사의 조합을 구현해야 한다"고 제안해 왔습니다. 그러나 전통적인 감사 모델에서는 여전히 많은 양의 감사 작업이 사후 감사이며, 감사의 목적은 여전히 발생한 오류와 사기를 밝히는 것입니다. 위험 중심 감사는 위험을 예방하고 감사 임계값을 앞당기는 것을 목표로 합니다. 위험 예측은 사전 감사입니다. 운영리스크를 예측하려면 상품수급, 가격동향 등의 요소에 대한 종합적인 이해가 필요하며 재무리스크를 예측하려면 대차대조표, 손익계산서, 현금흐름표 등을 분석해야 합니다. 금융구조, 금융비용, 부채비율, 당좌비율, 자본흐름 등 종합적인 평가를 위한 지표로서 신용위험을 예측하기 위해서는 고객의 신용등급, 경제력, 영업상황 등을 평가하고 모니터링하는 것이 필요합니다. 이는 사전 감사입니다. 위험 예방에 대한 검토도 고급 감사의 개념을 완전히 반영합니다. 위험을 피하기 위해 사업 목표와 계획을 변경하는 등의 조치를 취하는지, 위험을 분산하기 위해 주식 자금 조달 및 포트폴리오 투자와 같은 방법을 구현하는지, 또는 위험을 전가하기 위해 선물 헤징, 외환 옵션 거래, 재산 보험 및 기타 형태를 채택하는지 여부 위험을 방지하기 위한 상업 신용 한도 및 모기지 조항 이행과 같은 통제 조치를 취하는 것은 문제가 발생하기 전에 예방하는 데 중점을 둔 사전 감사 범위에 속합니다.
위험 감사는 또한 감사 방법의 현대화를 촉진할 것입니다. 위험 감사를 수행하려면 광범위한 경제 정보 수집과 다양한 비즈니스 운영에 대한 심층적인 이해가 필요하며, 이를 위해서는 컴퓨터 네트워킹 및 인터넷을 통한 쿼리가 필요합니다. 컴퓨터 기술과 네트워크 지식을 습득하지 않으면 감사가 어렵고 위험 감사 작업을 수행할 수 없습니다. 위험 감사의 발전은 필연적으로 감사 방법의 현대화 프로세스를 촉진하고 가속화할 것입니다.