수출품의 면세, 신용 및 세금 환급
정책 기본 소개
첫째, "면제, 도착, 환불" 세금의 기본 내용
"면제" 세금, "면제, 도착, 환불" 관리 방법, 즉 생산기업이 수출하는 자산화물은 기업의 생산과 판매 과정의 부가가치세를 면제한다. "도착" 세금은 생산업체가 수출한 원자재, 부품 등 자산화물이 반환해야 하는 매입세를 가리킨다. 이는 국내화물 과세 금액을 상쇄하기 위함이다. "환불" 세금은 생산업체가 수출한 자산화물로, 주관 세금 환급 기관의 승인을 받아 매입세액공제된 세액이 당기 과세 금액보다 크지만 전부 공제되지 않은 후 환불됩니다.
둘째, 면세, 세액 공제, 세금 환급 관리 방법의 시행 범위.
(a) 달리 명시되지 않는 한, 생산기업 수출이나 대외무역기업이 대리 수출하는 자산화물은' 면제, 도착, 환불' 세관리방법을 실시한다.
생산업체는 독립채산을 하고 생산기업 재무회계제도를 시행하며 주관국세청이 부가가치세 일반 납세자로 인정하고 실제 생산능력을 갖춘 기업과 기업그룹을 말한다.
자산상품이란 생산업체가 원보조재료를 구매한 후 생산된 상품을 말한다.
다음 수출품은 자산화물에 따라 면세, 도착, 세금 환급을 처리할 수 있습니다.
1. 본 기업이 생산한 상품명, 성능과 같은 상품을 구입하고, 본 기업의 등록상표 또는 외국상이 본 기업이 제공한 상표를 사용하여 자국 상품을 수입하는 외국상에게 수출합니다.
2. 본 기업이 생산한 화물과 일치하는 수출품을 구매합니다.
생산기업이 구매한 본 기업이 생산한 제품과 일치하는 상품을 우리 기업이 생산한 제품을 수입하는 외상에게 수출하는 것은 아래 조건 중 하나를 충족하는 것으로, 자산화물과 같이 세금 환급을 처리한다.
(1) 본 기업이 수출하는 자체 생산품을 유지하는 도구, 예비 부품 및 액세서리
(2) 기업가공이나 조립을 거치지 않고 수출한 후 기업자체 생산제품과 직접 조합해 완전한 제품을 만들 수 있다.
3. 주관 수출환급세무서가 인정한 그룹 회사 (또는 본사) 회원기업 (또는 지사) 에서 생산한 제품을 구매하면 아래 조건을 충족하는 경우 그룹 회원으로 인정될 수 있습니다. 모 그룹 회사가 회원기업이 생산한 제품을 구매하면, 자산화물로 볼 수 있어 세금 환급을 받을 수 있다.
(1) 현급 이상 인민정부 주관부의 승인을 받은 그룹 회사 회원인 기업 또는 그룹 회사의 지주인 생산기업
(2) 그룹 회사와 회원 기업은 모두 생산기업 재무회계제도를 시행한다.
(3) 그룹 회사는 수출 세금 환급을 주관하는 세무서에 관련 회원기업의 증명서류를 제출해야 한다.
4. 재활용 물품 생산을 위탁합니다.
생산업체가 수출 가공 후 회수한 제품은 아래 조건을 동시에 충족하며, 자산화물과 같이 세금 환급을 받을 수 있다.
(1) 본 기업이 생산한 제품과 이름과 성능이 같거나, 본 기업에서 생산한 제품이 추가 가공되어 재활용되어야 합니다.
(2) 본 기업 상품을 수입하는 외국상에게 수출하다.
(3) 위탁자는 생산기업의 재무회계제도를 집행한다.
(4) 위탁자는 수탁자와 위탁가공협의를 체결해야 한다. 주요 원자재는 반드시 위탁자가 제공해야 한다. 수탁자는 자금을 선불하지 않고, 가공비만 받고, 가공비 부가가치세 전용 송장을 발행한다.
(2) 부가가치세 소규모 납세자가 자산품을 수출하여 계속해서 부가가치세를 면제한다.
(3) 생산업체가 자산을 수출하는 소비세를 징수해야 하는 제품은 소비세를 면제한다.
셋째, 생산기업 수출 판매 회계 시간, 판매 수입 및 FOB 가격 결정
(1) 생산업체의 수출화물은 해상운송 육상운송 항공운송 우송은 금융제도에 규정된 계상시간으로 수출상품 판매소득의 실현 시간으로 수출판매계좌에 기입해야 한다.
(2) 생산업체가 상품을 수출하는' 면제, 도착, 환불' 은 수출화물의 역외 가격과 수출화물환급율에 따라 계산한다. 수출품의 본선 가격은 수출송장의 본선 가격을 기준으로 한다 (수출송장과 수출신고서의 거래 방식, 수량, 금액이 일치한다). 다른 가격 조건 하에서 거래가 성사된 것은 원칙적으로 세관이 확정한 해외 가격으로 수출 판매 수입을 계산한다. 재정건전하고 회계 규범이 있는 수출업체에 대해서는 실제로 외국 운임 보험료 커미션을 징수해야 하며, 신청서를 제출하고 수출환급관리부의 승인 후 실시할 수 있다. 그러나 세금 환급을 신고할 때, 그들은 반드시 상응하는 유효 증명서의 사본을 첨부해야 한다. 만약 그들이 허위 자료를 제공하거나 제공할 수 없다면, 신고서에 표시된 FOB 는 향후 세금 환급의 근거가 될 것이다.
(3) 수출화물은 어떤 외화로 결제하든 국가가 규정한 환율에 따라 인민폐를 환산해 관련 장부에 등록한다. 생산업체는 당월이나 당일환율 1 을 부기 환율 (일반적으로 중간 가격) 으로 사용하여 현지 주관세무서에 신고할 수 있으며, 청산년도 내에 조정되지 않습니다.
넷째, "면세" 계산.
(1) "면제 세금 환급", "면제 세금 환급", "면제 세금 환급" 계산:
"면제 환불" 세액 = 수출화물 해외가격 × 위안화 외환시세 × 수출화물 환급율-면제 환급액-이전 기간 이월면제 환급액.
"면제, 도착, 환불" 세금 공제 = 면세 구매 원자재 가격 × 수출 상품 세금 환급율
원료 면세 구매에는 중국에서 구매한 면세 원료 및 사료 가공을 위한 면세 수입 품목이 포함됩니다. 여기서 사료 가공을 위한 면세 수입 품목의 가격은 과세 가치이며 다음과 같이 계산됩니다.
공급 가공 면세 수입 품목 구성 세금 계산 가격 = 화물 도착 가격+실제 관세+실제 세관 소비세.
면세 = 면세 및 세금 공제-세금 공제 금액
(2) 현재 기간 과세 금액, 현재 기간 공제 면세, 현재 기간 공제 면세 계산:
현재 기간 과세 금액 = 현재 기간 국내 상품 판매 세액-(현재 기간 매입세-현재 기간 면세는 감면되지 않음)-이전 기간 완전히 공제되지 않은 매입세.
현재 기간 공제 면제 불가 = 현재 기간 수출화물 양도가격 ×× × (수출화물세율-수출화물환급율)-현재 기간 면제환급은 면제되지 않습니다-이전 기간 이월된 면제환급은 면제되지 않습니다.
면세와 세금 환급은 감면할 수 없다. 공제 세액 = 구매 면세 원자재 가격 × (수출세율-수출공제율)
(3) 현재 기간 세금 환급액 계산, 현재 기간 "면제" 되어야 하는 세액, 다음 기간 계속 공제되는 세액이 이월되어야 합니다.
1. 생산업체가 이번 달 매출세액이 이번 달 공제가능 세액보다 크거나 같은 경우 과세 금액은 0 보다 크거나 같습니다. 즉, 이번 달에 완전히 공제되지 않은 매입세액은 없습니다.
현재 공제 금액 =0
현재 기간 과세 금액 = 현재 기간 과세 금액-현재 기간 과세 금액 (0)
= 현재 공제 세액입니다
차기 공제가 필요한 매입세 (즉, 0) 는 없습니다.
2. 생산업체가 이번 달 매출세액이 이번 달 공제가능 세액보다 작을 때, 이번 달 매입세액은 아직 완전히 공제되지 않았습니다. 즉, 당기말 잔여 세액이 있습니다.
(1) 현재 기간 종료 면세가 현재 기간 면세 세액보다 작거나 같은 경우:
현재 공제 금액 = 현재 기간 종료 면세
현재 기간 과세 금액 = 현재 기간 과세 금액-현재 기간 과세 금액.
다음 공제로 이월되는 매입세 = 0;
(2) 당기말 면세가 당기말 면세 및 환급액보다 큰 경우:
현재 공제 금액 = 현재 기간 공제 금액
현재 기간 면세 세액 =0
차기 이월 차기 이월 매입세 계속 공제 = 당기말 유보 세액-당기간 세액 공제.
"기말 유보 세액" 은 공제 (면제) 세액 결정을 계산하는 중요한 근거이며, 당기 부가가치세 세금 신고서에서 "기말 유보 세액" 의 감사 바를 기준으로 해야 합니다.
(4) 생산업체는 첫 수출업무가 발생한 날부터 12 개월 이내에 발생한 신규 수출업무로, 당기 환급금을 계산하지 않으며, 당기 면세는 당기 면세와 같다. 완전히 공제되지 않은 매입세액 차기 이월은 다음 기간에 계속 공제되며 13 월 이후13 월 이후 공제 계산 공식에 따라 현재 공제 금액을 계산합니다.
(5) 생산업체는 부가가치세를 전액 납부해야 하며, 부가가치세를 납부하거나 늦추지 않은 경우 수출상품' 면제, 도착, 환불' 세금을 신청할 수 있다.
(6) 상품 통관 수출일로부터 6 개월 이상 생산업체는 관련 수출환불 (면제) 세금 증빙을 모두 수집하지 않았거나 주관 세무서에 면제 (면제) 세금 신고 수속을 하지 않은 경우 국내 판매화물로 세금을 계산합니다. 이미 과세된 화물에 대해 생산업체는 모든 관련 수출환불 (면제) 세금 증빙을 받은 후 규정된 수출환급청산기간 내에 주관 세무서에 신고해야 하며, 주관 세무서의 심사를 거쳐 면제, 도착, 세금 환급 수속을 밟아야 한다. 기한이 지나도 신고하지 않거나 심사에 불합격한 경우, 주관 세무서는 더 이상 면제, 도착, 세금 환급을 처리하지 않습니다.
(7) 제품이 수출된 후 생산업체는 제때에 증명서를 회수하고 매월 세무서에' 면제, 도착, 환불' 세금 수속을 밟아야 한다. 제때에 처리하지 않으면 관련 세법에 따라 처벌할 것이다.
동사 (verb 의 약자)' 면제, 도착, 환불' 세금 신고의 일반 절차
"면제, 도착, 환불" 세금의 계산과 신고는 비교적 복잡하다. 일상적인 운영에서 수출업체는 해당 신고를 할 때 규정된 절차에 따라 엄격하게 진행해야 합니다.
신고하기 전에 수출 세금 환급신고 시스템과 세금 환급이 없는 관리 시스템의 엔터프라이즈 측 소프트웨어를 컴퓨터에 올바르게 설치해야 합니다. 재무회계 후 다음 달 7- 10 일 이내에 수출이 있는 경우, 반드시 무세환급 관리 시스템 기업측에서 데이터를 입력하고, 월별 무세환급 신고서를 생성하고, 국세청에 사전 면세 및 전기 세금 신고 수속을 밟아야 합니다. 문서가 완성되면 적시에 수출 세금 환급 신고 시스템에 데이터를 입력하고 매월 7- 12 에 사전 신고 데이터를 생성하여 사전 신고를 합니다. 통과 후, 면제 세금 환급 관리 시스템의 기업측에서 면제 세금 환급 서류가 완비된 신고서를 생성하여 서류를 제본하여 국세청에 신고 수속을 밟는다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 세금, 세금, 세금, 세금, 세금, 세금, 세금)
생산업체의 수출은 자산품으로 간주되고, 면제환급금을 신고할 때 반드시 세무서에 자산제품으로 간주되는 구매지불서 (수출화물만 해당) 를 제공해야 한다. 공급자가 제품을 생산업체에 판매하거나 생산제품으로 생산기업을 위해 가공한 후,' 중화인민공화국 재정부 국세총국 수출화물 전용 납부서 관리에 관한 통지' 에 따라 세무서에 부가가치세 납부서 (수출화물만 해당) 발행을 신청해야 한다.
생산기업이 세무서에 면세환급금을 신고할 때, 당월 수출 상황에 따라 생산업체 수출상품면제환급신고목록 주석란에 동일 제품으로 간주되는 수출금액을 명시해야 한다. 자체 생산품은 당월 제품 수출의 50% 를 초과하는 것으로 간주하고, 심사를 거친 후 성급 국세청에 면세 환급을 신청하였다.
여섯째, 기타 "면제, 도착, 환불" 세금 서류.
1. 수출화물 신고서 보충 교재. 생산업체는 수출화물신고서 (수출환급전용) 를 분실하여 세관에 재발급을 신청해야 하며 수출일로부터 6 개월 이내에 주관환급부에서 발급한' 수출신고서 재발급증명서' 로 세관에 재발급을 신청할 수 있다.
생산기업이 주관 세금 환급 부서에 수출신고서 보충 발행을 신청할 때, 다음 서류를 제출해야 한다.
(1) 발행 신청 (수출화물 재발급 신고서 증빙연합) 보고서
(2) 수출화물 신고서 (분실되지 않은 기타 사본);
(3) 수출 영수증 환어음 (수출 세금 환급 전용);
(4) 수출 판매 송장;
(e) 관할 세금 환급 부서에서 요구하는 기타 정보.
2. 수출 환어음 재발행 증명서. 생산업체들이 수출환환환환환환환환환청구서를 분실한 경우 외환국에 재발급을 신청해야 하며, 세금 환급주관부에서 발행한' 수출환환환환환환환환환환어음 재발급증명서' 에 따라 외환국에 재발급을 신청할 수 있다.
생산업체가 세금 환급부에 수출환환환환환환환환환증서 재발급증을 신청할 때, 다음 자료를 제출해야 합니다.
(1) "발행 보고서 신청 (수출 환어음 보충 증명서)";
(2) 수출화물 신고서 (수출환급전용);
(3) 수출 판매 송장;
(4) 관할 세금 환급 부서에서 요구하는 기타 정보.
3. 대리 수출 불환급증명서. 발송인 (생산업체) 분실 발송인 (대외무역기업) 주관환급부에서 발급한 대리 수출품 증명서는 재발급을 신청해야 하며, 발송인은 먼저 주관환급부에 대리 수출미환급증명서를 신청해야 한다.
위탁자 (생산기업) 가 주관 세금 환급 부서에 대리 수출을 신청하여 세금 환급 증빙을 하지 않을 경우, 다음 서류를 제출해야 합니다.
(1) 보고서 발행 신청 (수출대행자 미환급 증명서)
(2) 수탁자가 세금 환급 부서에서 도장을 찍는 수출화물 신고서 (수출세금 환급에만 적용)
(3) 수출 영수증 환어음 (수출 세금 환급 전용);
(4) 대리 수출 협정 (계약) 사본 및 사본;
(e) 관할 세금 환급 부서에서 요구하는 기타 정보.
4. "수출화물 신고서 증명 연합." 생산업체는 통관 후 출국을 하고, 사정으로 반품하고, 세관은 이미 수출화물신고서 (수출환급전용) 를 발행하고, 주관환급부에서 발행한 수출화물환급전용 완세증으로 세관에 환불 수속을 신청했습니다.
수출화물이 올해 반품되면 다음 기간 (또는 연말 청산시) 에 빨간색 글자 (또는 음수) 로 수출판매수입을 소비하여 조정할 수 있습니다. 전년도 수출품 반품은 원무환급금을 반환해야 하고, 과세 금액은 반품화물 수출본선가격 × 인민폐 외환가격 × 수출상품 환급률과 같아야 하며, 세금 예산 과목은' 수출화물 부가가치세 환급' 이다. 만약 증명서가 고르지 않은 등의 이유로 반품된 화물이 이미 국내 화물에 과세된 것으로 간주된다면, 세금을 보충할 필요가 없다.
생산기업이 주관 세금 환급 부서에 수출화물 세금 환급 증빙을 신청할 때, 다음 자료를 제출해야 한다.
(1) 발행 신청 (수출화물 세금 증명서 환불) 보고서
(2) 수출화물 신고서 (수출환급전용);
(3) 수출 영수증 환어음 (수출 세금 환급 전용);
(4) 수출 판매 송장;
(e) 관할 세금 환급 부서에서 요구하는 기타 정보.