1, 금융 상품의 분류 및 측정
IFRS9 는 IAS39 의 금융 부채 분류 및 측정 원칙을 상속합니다. 즉, 금융 부채는 여전히 두 가지 범주로 나뉩니다. 즉, 공정가치로 측정되고 공정가치 변동이 손익에 부과되는 금융 부채와 잔여비용으로 측정되는 금융 부채입니다. 그러나 공정가치로 측정한 금융부채의 경우, 보고 주체가 자신의 신용위험 증가로 금융부채의 공정가치가 하락할 때 IAS39 는 당기 손익에서 이 수익을 인식하기 때문에 기업의 신용품질 하락은 기업 이윤의 증가, 즉' 자기신용' 문제로 이어지고 있다. 이 결과는 하늘을 거스를 뿐만 아니라 영문도 모른다. IFRS 9 는 응답자가 주체신용위험 변동으로 인한 공정가치 변동을 다른 종합수익에 보고하도록 규정하고 있으며, IFRS9 2065 438+08 이 발효되기 전에 기업은 IFRS 9 로 완전히 전환할 필요 없이 이 규정을 미리 사용할 수 있습니다.
IFRS9 와 IAS39 는 금융 자산의 분류와 측정에 있어서 매우 다르다. IAS39 의 금융 자산 분류는 규칙 지향적이며 금융 수단이 특정 범주에 속하는 이유에 대한 명확한 논리적 근거를 제공하지 않습니다. 그것이 채택한 사분법은 복잡할 뿐만 아니라 실시하기도 어렵다. 이 네 가지 유형의 금융 자산 (예: 1) 에서 공정가치로 측정되고 그 변동이 현재 손익에 부과된 금융 자산에는 거래 금융 자산 (파생 금융 상품 포함) 과 거래 금융 자산으로 지정된 금융 자산이 포함됩니다. 대출 및 미수금 및 보유 만기 투자는 잔여 비용 측정을 분담하지만, 후자는 만기까지 보유하려는 관리 의도를 강조하며 시장이 활발하다. 매각가능 금융자산은 실제로' 기타 금융자산' 에 해당하며, 상위 3 개 범주는 매각가능 금융자산으로 분류된다.
IAS39 의 복잡성과 논리적 기반이 부족하기 때문에 IFRS9 는 모든 금융 도구에 대해 동일한 분류 방법을 사용하여 주요 계약에 포함된 파생 도구 및 금융 도구의 별도 회계를 취소했습니다 (주 계약이 비금융 자산인 경우 IFRS9 는 여전히 "비즈니스 모델" 과 "계약 현금 흐름" 을 중심으로 파생 도구를 공정 가치로 별도로 측정해야 합니다.
2. 금융 자산 손상
국제재무보고 규범 제 9 호와 국제회계규범 제 39 호의 가장 큰 차이점은 금융자산 손상 처리다. IAS39 는 "발생한 손실 모델" (표 1 참조) 을 사용하며 객관적인 손상 증거가 있을 때까지 손상 손실을 확인하지 않습니다. 이 모델은 본능적으로 이윤 완화를 위한 비밀 충당금 설립을 제한했지만 신용 손실 확인 지연으로 이어질 수 있어 금융위기 중 IAS39 의 큰 부족으로 꼽힌다. 또한 IAS39 는 금융 자산에 대한 복잡하고 비논리적인 분류로 인해 금융 자산의 손상 처리도 마찬가지로 복잡해졌습니다.
헤지 회계
세트란 기업이 외환 위험, 이자율 위험, 상품 가격 위험, 주가 위험, 신용 위험 등을 피하기 위해 하나 이상의 세트 도구를 지정하는 것을 말합니다. , 피기 도구의 공정가치 또는 현금 흐름을 변경하고 피기 항목의 공정가치 또는 현금 흐름 변화를 전부 또는 부분적으로 상쇄할 것으로 예상됩니다. 간단한 이미지를 가진 비공식 도표에 따르면, 올가미가 이불 종목 가치의 변동을 바꿀 수 있다면, 심지어 위험을 피하려는 목적을 달성할 수 있을 것이다. 올가미가 위험을 줄이거나 제거할 수 있는 이유는 올가미와 올가미도구 간의 갈등 관계, 즉, 올가미와 피기종목의 가치 변동은 반드시 반대일 것이다 (반드시 같을 필요는 없음).
국제재무보고지침 9 번' 의 주요 변화는 헤지 프로젝트와 헤지 도구의 자격, 헤지 유효성 테스트 및 공개 요구 사항 확대에 관한 것이다. IFRS9 는 비금융자산과 비금융부채의 위험성분이' 단독 인식 가능' 과' 신뢰할 수 있는 측정' 두 가지 조건 (IAS39 는 금융프로젝트에만 해당) 을 충족하면 피기항목으로 지정될 수 있다고 지적했다. 국제재무보고지침 9 호의 이러한 변화는 비금융위험을 헤지하고자 하는 보고단체 (예: 항공사 및 기타 비금융기업) 에 매우 유리하다. 장기 도구 자격의 경우 IFRS9 는 공정가치로 측정되고 현재 손익에 변동된 비파생 금융 자산 또는 부채를 장기 수단으로 사용할 수 있습니다 (IAS39 는 비파생 금융 자산 또는 부채만 외환 위험 커버에 사용할 수 있음). 기일 유효성 검사에서 가장 두드러진 변화는' 80%- 125%' 의 수량화 경계 기준을 없애고 위험 관리 전략을 검토하여 기일 유효성을 평가하는 것이다. IFRS9 는 올가미의 유효성을 평가하는 구체적인 방법을 규정하지 않고 정량평가나 정성평가일 수 있다. 보고 개체의 위험 관리 시스템은 평가 구현의 주요 정보 소스입니다.