첫째, 개인 거래의 개념
거래 관점에서 볼 때, 비 회계 기준 통화로 정산된 구매 및 판매 거래는 결산일에 완료되어야 하며, 판매 수익 또는 구매 원가에 대한 회계 기준 통화 등가는 결산일의 환율에 따라 달라집니다. 매매 업무에서 결제까지 한 거래의 두 단계일 뿐이다. 이렇게 하면 외환과 같은 화폐성 항목을 결산하기 전에 환율 변동의 위험을 감수해야 할 뿐만 아니라, 판매수익, 구매원가 등 비화폐성 항목도 결산하기 전에 환율 변동의 위험을 감수해야 한다. 즉, 현행환율에 따라 원가국 통화 등가값을 재환산해야 한다. 차액은 판매수익, 구매원가 등 비화폐성 항목의 자국 통화 등가값을 직접 조정해야 한다.
둘째, 두 가지 거래관
이 두 가지 거래 뷰는 구매, 판매 및 결제를 두 개의 별도 거래로 간주합니다. 비수기 기준 통화로 정산된 판매 수익 및 구매 원가에 대한 회계 기준 통화 등가는 구매 판매 업무 발생 시 환율에 따라 달라집니다. 결산일에 환율이 변하면 환차손익이 형성된다. 두 가지 거래관에 따르면 구매 또는 판매 거래에서 형성된 외화 미지급금 또는 미수금은 환율 변동의 위험을 감수하고 재고, 고정 자산 등 구매 비용은 환율 변동의 위험을 부담하지 않으며 일단 확인되고 원래 원가로 계상되면 조정되지 않습니다. 판매 수익에 대한 회계 기준 통화 환산은 판매 성립일의 환율에 따라 결정되며 일단 확인되면 조정되지 않습니다. 이렇게 하면 계정 결산일에 환율이 변경되면 그 영향은 환율 변동으로 인한 재무 위험으로 인식되고 환차손익 계정에 반영되어야 합니다. 결산일이 다음 회계 기간에 있을 경우, 기말에 외화 미지급금 또는 미수금의 회계 기준 통화 등가값을 조정하고, 조정 금액을 요약 손익으로 인식하고, 결산일에 이전 기간의 기말과 결산일 사이의 환율 변동의 영향을 확인해야 합니다.
몇 가지 예방 조치:
외화 투자 자본: 거래일 현물 환율로 환산되며 해당 통화 항목의 회계 기준 통화와 환산 차이가 없습니다.
본질적으로 해외 경영 투자를 구성하는 외화 통화 프로젝트. 환율 변동으로 인한 환율 차액은 외화 보고 환산 차액에 포함되며, 해외 경영을 처분할 때 당기 손익에 포함됩니다.
환율 선택: 최초 확정시 외화 거래 금액은 거래 발생 일자 회계 기준 통화 및 외화의 현물 환율에 따라 회계 기준 통화 금액으로 변환됩니다. 환율 변동이 크지 않으면 현물 환율의 근사치로도 환산할 수 있다. 주로 현물 환율을 사용합니다.