수쉰
캐나다의 주요 세법 중 하나
1. 법인소득세(Corporate Income Tax)
캐나다 연방 정부 및 10개 주 세 지역 모두 법인세를 부과했습니다. 캐나다의 소득세 제도는 소득세 부과에 있어 소득원과 거주지라는 두 가지 기본 개념을 규정하고 있습니다.
(1) 소득원
캐나다 소득세법(연방 및 주/지역 포함)은 사업(소득), 재산(소득), 재산(소득), 임금 및 자본 이득.
(2) 회사 주소
회사가 캐나다에 설립된 경우 일반적으로 회사의 주소지가 캐나다(또는 회사의 핵심 경영진인 경우)로 간주됩니다. 또는 지배층이 캐나다에 있으며, 해외에 설립된 경우에도 그 주소지는 캐나다로 간주됩니다. 회사의 핵심 경영진이나 통제 계층의 위치는 회사의 소재지를 결정하는 핵심 요소입니다.
헌법에 따르면 모든 캐나다 회사는 위치에 관계없이 모든 소득에 대해 연방 법인 소득세를 부과합니다. 주 및 준주에서는 해당 주 및 지역에서 발생한 소득에 대해서만 소득세를 부과합니다. 이 주 또는 준주에서 얻은 소득은 해당 주 또는 준주의 소득세(세율)를 사용할 수 없지만 더 높은 연방 소득세율을 사용해야 합니다. 캐나다 회사의 해외 소득 중 일부 또는 전부가 해외에서 과세된 경우, 해당 부분의 세금 감면이 부여됩니다.
2. 자본세(자본세)
자본세는 소득이 아닌 회사의 자본(자산)에 부과되는 세금입니다. 회사(예: 대기업) 및 회사가 위치한 부서(예: 재무)에 따라 다릅니다. 자본세 감면을 신청할 수 있습니다.
연방정부는 자본금 1,000만 달러(캐나다 달러, 이하 동일)를 초과하는 기업에 대기업세(대기업세), 즉 LCT를 부과합니다. 납부한 연방 부가세 4%는 LCT에서 공제될 수 있습니다. 노바스코샤, 뉴브런즈윅, 퀘벡, 온타리오, 매니토바, 서스캐처원 등의 주에서는 수익 창출에 제한이 있습니다. 자본세는 기업(광산 회사 포함)에도 부과됩니다. 과세 자본에는 일반적으로 회사의 모든 순자산과 자본 부채가 포함되며, 대출 및 투자에 대한 충당금은 제외됩니다. 소득세를 계산할 때 자본세 공제는 공제 규칙을 엄격히 따릅니다.
3. 광업세 및 광업 로열티
모든 광업 지역에서는 광업세(광업 축) 및/또는 광업 로열티 및/또는 광물 토지세를 부과합니다. 연방 및 주/준주 소득세와는 상당히 다른 과세 수준입니다. 광업세를 부과하는 주요 목적은 지방이나 지역이 소유한 재생 불가능한 광물 자원의 개발을 보상하는 것입니다.
브리티시 컬럼비아, 매니토바, 온타리오, 퀘벡, 뉴브런즈윅, 노바스코샤), 뉴펀들랜드 및 래브라도와 3개 연방 준주(유콘, 누나부트, 노스웨스트 준주)는 모두 채굴 수익에 대해 채굴세를 부과합니다. 브리티시 컬럼비아 광물세법을 제외하고 다른 주에서는 채굴 단계에서 채굴 수익에 대해서만 채굴세가 부과되도록 규정하고 있습니다. 실제로 채굴 단계에는 공정한 제품 시장 가격이 없기 때문에 채굴세 과세소득 계산에는 일반적으로 채굴, 가공, 제련 단계를 포함하고 가공수당(가공수당)을 차감합니다. 가공 수당은 가공 및 제련에 대한 원래 투자의 특정 비율을 기준으로 계산됩니다. 그러나 이 공제는 가공, 가공 및 제련으로 인한 총 수입의 특정 비율(보통 65%)을 초과할 수 없습니다.
세금을 계산할 때 각 법령은 광산 및 야금 자산의 감가상각과 생산 전 비용의 상각에 대한 공제(다른 비율로)를 허용하지만, 어느 법령도 (구매)를 허용하지 않습니다. 광물재산권 비용(광물재산권)은 다른 지역에서 발생한 탐사 비용, 손실 및 이자 비용과 마찬가지로 세전 공제됩니다. 브리티시 컬럼비아는 현재 전년도의 영업 손실에 대한 구제를 제공하는 유일한 관할권입니다(금년도 손실을 이월하거나 이월할 수 있음).
표 1은 광업세 과세소득 계산 시 제련 공제의 예시이다.
표 1: 광업세 계산의 예
일부 주에서는 위 모델에 따라 광업세를 계산하지 않습니다. 예를 들어 앨버타는 금광에만 광업세를 부과하지만 로열티는 다릅니다. 다양한 광물 제품에 부과됩니다.
4. 상품 및 서비스에 대한 세금 및 판매세
(1) 상품 및 서비스세(GST)
예 캐나다에서 제공되는 상품 및 서비스에는 GST(상품 및 서비스세)라고 하는 7%의 부가가치세가 수입 상품에도 부과되지만 수출에는 세율이 적용되지 않습니다. 식품, 대부분의 의료 서비스 및 장비, 처방약 및 임대료는 GST가 면제됩니다. GST는 상품 생산 및 판매의 모든 측면에 적용되지만, GST가 최종 소비 시 한 번만 부과되도록 하기 위해 기업은 과세 대상 제품 생산에서 투입물을 공제할 권리가 있습니다.
(2) 판매세(판매세)
판매세는 상품 및 서비스의 최종 판매 가격의 일정 비율에 대해 부과됩니다. 사업세는 최종 소비자가 부담하고 타인에게 양도할 수 없기 때문에 직접세라고도 합니다.
연방 정부는 주 차원에서 사업세를 부과하지 않습니다. 단, 앨버타를 제외하고 부가가치세를 부과한 주 및 지역에서는 더 이상 사업세를 부과하지 않습니다. 주정부 사업세율은 6%에서 10%입니다.
5. 재산세
재산세는 지방자치단체나 지방정부가 부과하는 직접세로, 일반적으로 토지, 건물 및 기타 고정자산 평가액의 일정 비율을 기준으로 합니다. . 부동산의 평가 가치는 취득 비용, 공정 시장 가치 등 다양한 요인에 따라 결정됩니다. 재산세 과세대상 자산에서 발생한 소득은 법인소득 과세소득 계산 시 공제됩니다.
2. 캐나다 세금 징수 및 행정 시스템
1. 연방 정부
헌법은 연방 정부가 직접세와 간접세를 모두 부과할 권한을 갖고 있다고 규정합니다. . 직접세는 기업과 개인에게 직접 부과되며 양도될 수 없습니다. 직접세에는 법인세와 개인소득세, 자본이득세, 소매판매세가 포함됩니다. 간접세는 상품과 서비스의 최종 소비자에게 직접 부과되지 않고 수수료, 세금 또는 높은 가격을 통해 간접적으로 부과되는 세금을 말하며, 관세 및 소비세가 대표적인 간접세입니다.
채굴과 관련하여 캐나다 정부는 다음 세금을 징수할 책임이 있습니다:
(1) 소득세법에 따른 법인 소득세
(2) 자본세
(3) 상품 및 서비스세
(4) 실업 보험, 연금, 재산세 등 급여 부과금
(5) 생산에 사용되는 석유 및 다이아몬드와 같이 채굴에 제한이 있고 선택적으로 부과되는 소비세
(6) 관세.
1985년 서부 협정에 따르면 캐나다 정부는 재생 불가능한 광물 자원 개발에 대해 더 이상 어떤 형태의 로열티도 부과하지 않습니다.
2. 주 및 준주 정부
주 및 준주 정부는 법인세, 사업세 등 직접세를 부과할 권한이 있습니다.
주 및 준주 정부 부과금:
(1) 법인세,
(2) 자본세(서스캐처원, 매니토바, 온타리오, 퀘벡, 뉴브런즈윅, 노바스코샤)
p >(3) 광업세 및 로열티,
(4) 급여세 - 각 주에서 부과하는 의료세 및/또는 고등 교육세 및 근로자 보상( 근로자 보상) ;
(5) 부가가치세(퀘벡, 뉴브런즈윅, 노바스코샤, 뉴펀들랜드 및 래브라도),
(6) 소비세(특히 석유) 및 판매세 세금(프린스 에드워드 아일랜드, 온타리오, 매니토바, 서스캐처원, 브리티시 컬럼비아)
세 가지 캐나다 광업 과세 시스템
캐나다 광산업의 과세 시스템은 세 가지 수준으로 구성됩니다.
(1) 연방 소득세;
(2) 주 소득세
(3) 주 또는 지역 광업세 또는 로열티.
일반적으로 위의 세금은 과세소득을 계산할 때 다른 분야에 비해 공제액이 없습니다. 그러나 연방 및 대부분의 지방세 제도는 자원 수당을 간접적으로 사용하여 광산업의 부담 수준을 줄입니다. . 그러나 2003년 2월 연방 예산에는 이 "자원 보조금"이 향후 5년 이내에 단계적으로 폐지될 것이라고 분명히 규정되어 있습니다.
캐나다의 조세 규정은 광업의 특수성을 충분히 고려합니다. 이러한 특수성은 3단계 조세 제도와 광업의 특성에 대한 장기적인 인식에 반영됩니다.
최근 몇 년간 일부 비판에도 불구하고 캐나다의 광업세 제도는 대부분 국제적으로 경쟁력이 있는 것으로 간주됩니다.
긍정적인 측면에서 캐나다의 광물 자원 세금 시스템은 매우 매력적입니다.
(1) 광업이 고위험 및 자본 집약적 산업이라는 완전한 이해를 바탕으로, 연방 지방 소득세 시스템과 대부분 지역의 광업세 시스템을 통해 광산 회사는 세금을 납부하기 전에 투자금을 회수할 수 있습니다.
(2) 소득세 시스템은 광업의 특성을 고려합니다. 생산 주기에 따라 손실이 이월되거나 나중에 이월될 수 있습니다.
(3) 일반적으로 세금이나 로열티는 총 수익(총 수익)이 아닌 수익(이익)을 기준으로 합니다. 일부 지방에서는 광업세가 순이익(순생산이익)을 기준으로 부과되기도 합니다.
(4) 광산을 개발하려면 프로젝트의 각 단계에서 많은 의무를 부담해야 하며, 안정적인 광물자원 세금 시스템 캐나다의 세금 시스템은 실제로 수년 동안 안정적이었기 때문에 이는 특히 중요합니다. 주요 정책 변경 역시 투명하고 협의적인 절차를 통해 이루어집니다.
(5) 캐나다의 광업세 제도는 시대의 발전을 반영합니다. 소득세 시스템은 세계화, 조세 회피, 광산 폐쇄 비용에 대한 추측 등 업계의 주요 동향을 따릅니다.
그러나 캐나다의 광업세 제도는 완벽하지 않으며, 일부 규정도 비판의 대상이 되었습니다.
(6) 하나는 연방 및 주 정부의 Non-Action에 대한 의존도가 점점 더 높아지고 있다는 것입니다. - 이익에 기초한 과세는 재정수입의 원천이 된다. 주로 자본세, 급여세, 재산세, 사용자 수수료 및 관세가 포함됩니다. 생산자도 구매자이기 때문에 이러한 비용은 소비자에게 이전될 수 없으며 광산 회사가 부담해야 합니다.
(7) 캐나다 광업세 제도는 이해하기 쉽지 않습니다. 주로 지방이나 지역마다 광업세 제도가 있고 그 내용도 매우 다르기 때문입니다.
2003년 2월 연방예산에는 자본세의 점진적인 폐지, 투자세 공제 조항 강화 등 일부 내용이 이미 포함됐다.
IV. 캐나다 특별 광업 정책(연방)
이 섹션에서는 광업 분야의 연방 법인소득세 조세 정책을 간략하게 소개합니다.
물론, 지방 및 지역에도 법인세 및 광업세와 관련하여 몇 가지 특별한 광업 정책이 있습니다. 각 지방의 상황이 매우 다르고 시간이 제한되어 있으므로 부록 "세금 계산 모델"에서는 이에 대해 중점적으로 다루지 않겠습니다. 온타리오 주 주요 정책.
연방 및 주 소득세 시스템은 일반적으로 광업 활동을 4단계로 나눕니다:
(1) 탐사 및 광업,
(2) 광물 처리,
(3) 제련,
(4) 제조 및 가공 등 기타.
처음 세 단계는 법정 채굴 활동이며 특별한 정책과 메커니즘이 적용됩니다. 최종 단계는 법적으로 가공 제조로 분류되며 다른 규칙이 적용됩니다.
연방 차원에서 이러한 특별 세금 정책은 주로 다음 측면에 반영됩니다:
(1) 캐나다 탐사 비용(CEE);
(2 ) 캐나다 개발 비용-CDE,
(3) 자원 공제,
(4) 주식 금융(Flow)을 통한 세금 감면(주식을 통한-FTS) 및 캐나다 탐사 투자 세액공제 탐사(탐사를 위한 투자 세액 공제),
(5) 자본 비용 공제-CCA,
(6) 가속 자본 비용 공제-ACCA,
(7) 손실 이월,
(8) 대기업 세금-LCT ),
(9) 적격 환경 신탁,
(10) 특별 고려 사항 비거주 투자자를 위한
1. 캐나다 탐사 비용(CEE)
CEE는 광물 자원, 석유 및 천연 가스의 존재, 위치, 범위 또는 품질을 확인하기 위해 캐나다 납세자에게 발생하는 비용을 의미합니다. . 포함:
(1) 탐사
(2) 지질, 지구물리학 또는 지구화학적 조사
(3) 시추(로터리, 다이아몬드, 충격 또는 기타) 수단);
(4) 해구 탐사, 테스트 및 샘플링.
CEE 비용은 해당 연도에 전액 공제 가능합니다. 이 공제(기간)는 선택사항이므로 대기업이 비자본적 손실을 입지 않습니다. 특정 연도에 공제되지 않은 CEE 잔액은 수시로 이월되거나 다음 과세 연도에 공제를 신청할 수 있습니다.
모든 탐사 지출 또는 비용의 누적은 캐나다 누적 탐사 비용(CCEE)이 되며, 납세자는 자원 소득 범위 내에서 모든 CCEE를 공제할 수 있으며, 공제되지 않은 CCEE는 향후 공제됩니다. 해.
2. 캐나다 개발 비용(CDE)
CDE에는 다음이 포함됩니다.
(1) 캐나다 자원 자산: 취득 비용
p >
(2) 광산 터널 비용, 광산 터널 비용 및 상업적 생산에 들어간 후 발생한 유사한 지하 작업 비용.
(공제)를 신청하지 않은 CDE 잔액은 회사의 소득 여부와 상관없이 언제든지 다음 연도로 이월할 수 있다는 뜻이다. 납세자는 CDE를 신청함으로써 손실을 입을 수 있습니다. 적격 손실은 이월되거나 이월될 수 있습니다.
CCEE와 마찬가지로 CDE를 모두 적립하면 CCDE가 되며, 매년 말 회사는 CCDE의 최대 30%까지 공제를 신청할 수 있다. 과세연도가 없는 경우, 이 적용은 실제 과세일 수에 따라 제한됩니다.
일반적으로 납세자가 캐나다 자원자산을 처분하려는 경우, 납세자의 CCDE 잔액이 마이너스인 경우 해당 수익금은 소득으로 처리됩니다.
실제로 지출이 CEE, CDE 또는 감가상각 자산인지 판단하는 것은 매우 어렵습니다. CEE와 CDE는 일반적으로 광산이 상업 생산 단계에 도달했는지 여부에 따라 구별됩니다.
감가상각자산(Depreciable Property)과 CEE, CDE의 차이점은 감가상각자산에는 특정 조건을 충족하는 물리적 자산과 건물이 포함된다는 점입니다. 감가상각 자산과 CEE 및 CDE 조건을 모두 충족하는 지출은 감가상각 자산으로 처리됩니다.
위에서 언급한 바와 같이 CCEE는 연 100%, CCDE는 연 30%를 공제하는 반면, 대부분의 광산회사 자산의 연 감가상각률은 25%에 불과합니다. 다양한 공제율 외에도 자산 감가상각은 자원 수입에 직접적인 영향을 미치므로 탐사 비용 및 개발 비용은 자원 보조금 계산에 영향을 미치지 않습니다.
3. 자원수당
자원수당은 자원수입의 25%로 계산됩니다. 이때 "자원수입"이란 납세자의 소득 중 다음과 같은 부분을 말합니다.< /p >
(1) 기본 금속이 되기 전 모든 단계의 광물 자원에서 얻은 소득을 포함하여 캐나다에서 생산 및 가공(일반적으로 채굴, 가공, 제련 포함)으로 발생한 소득,
(2) 로열티 채굴 생산량 가치 또는 생산량을 기준으로 계산됩니다.
자원 보조금 계산에 사용되는 소득에는 납세자의 자원 재산(권리) 처분 소득이 포함되지 않습니다.
위의 자원소득을 계산할 때 지출이 자원활동과 무관하다는 것이 합리적으로 구별될 수 없는 한 대부분의 공제는 자원소득도 감소시킵니다. 자원 소득을 계산할 때 CEE 및 CDE와 관련된 이자 및 기타 금융 비용 또는 비용은 공제할 필요가 없지만 캐나다 탐사 및 개발의 일일 관리 비용은 예외입니다.
그 결과, 자원 보조금은 연방 세율을 29.12%에서 21.84%로 효과적으로 1/4 감소시켰지만, 자금 조달과 탐사 및 개발 지출에 대한 세금 감면 효과는 감소시키지 못했습니다. 어떤 의미에서 자원 보조금 정책은 탐사 및 개발 활동을 자극합니다.
지출이 자원 활동과 관련되어 있는지 구별하기 어렵기 때문에 자원 보조금 결정은 복잡합니다. 예를 들어, 회사의 합리적인 관리 비용은 자원 소득 결정과 관련되어야 하지만, 따라야 할 엄격한 규칙이 없는 경우가 많으며, 대신 캐나다 관세청(CCRA)에서 사례별로 처리합니다. 법적 요건이 없기 때문이다.
비용을 절감하거나 현물 가격 변동의 영향을 피하기 위해 많은 광산 회사는 재정적 파생 상품을 사용합니다. 그러나 자원 보조금에 어떤 영향을 미치는지 결정하는 것은 여전히 어렵습니다. 회계 방법에 대해 생각하는 것은 유용한 출발점이지만 많은 분석이 필요합니다. 1996년부터 세금 목적상 자원 손실의 대칭 처리가 시행되었습니다. 즉, 과세 소득을 계산할 때 손실의 25%가 다시 추가되었습니다.
표 2는 탐사 지출이 자원 보조금에 미치는 영향과 중요성을 보여줍니다. 이 예에서는 두 명의 납세자가 장부에 동일한 세전 소득을 가지고 있지만 한 사람이 다른 사람보다 CEE가 더 많습니다. 이 경우 CEE가 더 많은 납세자는 더 높은 자원 보조금을 신청할 수 있으므로 과세 소득이 낮아집니다. 세금 책임을 줄입니다. (이자비용은 동일한 효과가 있으며 자원소득 계산시 공제되지 않습니다.)
표 2 자원보조금 계산 비교
4. 주식조달세 감면(Flow-Through Shares) FTS)) 및 투자세액공제-TC(Investment Tax Credit-TC)
FTS는 광산 또는 석유 회사가 자금 조달을 위해 탐사 및 개발 자금을 확보할 수 있도록 하는 메커니즘입니다. 회사는 특정 주식 매수자에게 특정 비용을 면제하거나 전가하며, 이러한 비용은 회사가 아닌 투자자의 비용으로 간주되어 투자자(개인 또는 기타 개인일 수 있음)에게 소득세 공제 혜택이 제공됩니다. 회사). 따라서 FTS 메커니즘을 사용하면 비용이 실제로 발생하기 전에 청구할 수 있을 뿐만 아니라 높은 세율이 적용되는 소득에 대해 적용할 수 있습니다.
개인 투자자의 경우 FTS에 투자하면 두 가지 이점을 얻을 수 있습니다. ① 주식 구입에 대한 투자금에 대해 100% 세금 공제를 받을 수 있고, ② 탐사 성공 시 다른 혜택도 누릴 수 있습니다. .
FTS 메커니즘은 캐나다 광업, 석유 및 가스 회사를 위한 장기적으로 독특한 세금 시스템입니다.
최근 몇 년 동안 캐나다에서는 점점 더 많은 탐사 활동이 FTS를 통해 많은 자금을 조달해 왔습니다. 작년(2002년)에만 FTS를 통해 3억 5천만 달러 이상이 모금되었습니다.
특정 개발 지출을 탐사 지출로 처리하고 FTS 투자자에게 이전할 수 있도록 허용함으로써 후배 석유 및 가스 회사가 FTS를 통해 자금을 조달할 수 있도록 돕기 위해 1992년에 특별 조항이 도입되었습니다. 따라서 FTS 투자자는 CDE의 30% 대신 CEE의 100%를 공제할 수 있습니다.
2000년 2월 18일 경제 분석 및 예산 조정에서 광산 탐사 및 개발을 더욱 활성화하기 위한 조치로 FTS 투자에 대한 일반적인 세금 공제 외에도 연방 정부는 투자에 대한 규정도 제공했습니다. 캐나다 탐사에 있어 이 법안은 15%의 투자세 공제를 도입했습니다.
5. 자본 비용 공제-CCA
CCA 시스템은 "자산 유형"을 기반으로 하며 각 범주에는 다양한 감가상각 자산이 포함됩니다.
간단히 말하면 개별 자산의 감가상각은 특정 범주에 속합니다. 각 자산의 처분 이익(원래 자본 비용까지)은 해당 자산 클래스에서 공제를 얻기 위해 전년도의 투자세 공제(ITC)에 추가됩니다. 특정 종류의 자산의 순잔액에는 규정된 자본 감가상각률이 적용됩니다.
해당 자산을 취득한 지 1년이 넘는 점을 고려하면, 당해 자산을 취득한 시기와 상관없이 증가된 자산의 절반만 감가상각 대상이 됩니다.
납세자는 0부터 지정된 최대값까지 원하는 금액만큼 자본 감가상각을 신청할 수 있습니다. 이 경우 최대값보다 낮은 금액으로 감가상각을 신청하는 것이 납세자에게 유리할 수 있습니다. 회사가 만기 전 전년도 자본 손실(이월금)을 사용하기 어려운 경우.
각 자산은 감가상각비로 차감되며, 각 자산의 연말 잔액은 미상각자본금이라 불리며 다음 과세연도의 자본잔액으로 이체된다.
CCA 시스템의 구조는 표 3에 나와 있습니다.
6. 가속 자본 비용 공제(ACCA)
위의 41가지 유형 외에 자산, 25% 감가상각률의 일반적인 감가상각 외에도 가속 자본 감가상각(ACCA)을 통해 자본 비용을 100% 감가상각할 수 있습니다. 그러나 가속 감가상각 자격을 얻으려면 대부분의 확장 자산을 상업 생산 이전에 구입했거나 1996년 이후 총 광산 수익의 5%를 초과하는 투자 지출이어야 합니다.
표 3 자본 감가상각 구조
ACCA는 생산 전 자본 지출을 모두 회수하도록 허용합니다. 즉, 조세 규정을 통해 기업은 광산의 초기 수입을 보호할 수 있습니다. 실제로 ACCA 시스템을 통해 광산 회사는 세금을 납부하기 전에 모든 자본 비용을 소득에 대해 상쇄할 수 있습니다.
특정 연도의 ACCA 신청 횟수는 특정 자산의 감가상각되지 않은 잔액과 동일하지만, 광산 수익을 초과할 수 없습니다. 신청 횟수는 최대 가치와 최대 금액 사이에서 선택할 수 있습니다. 영.
과세 소득을 계산할 때 ACCA 공제는 CCA에 대한 일반 공제 이전에 이루어지지만 자원 보조금, CEE 및 CDE 이후에 이루어집니다.
1996년 연방 예산에서 CCA는 자원 산업에 유익한 두 가지 제안을 도입했습니다. 첫 번째 제안은 오일샌드 광산에 대한 가속 감가상각 정책을 시행하는 것이었고, 두 번째 제안은 가속 감가상각을 시행하는 것이었습니다. 모든 오일샌드 광산에 대한 정책. 광산 프로젝트는 납세자가 해당 연도의 광산 자산 감가상각 비용을 전액 공제할 수 있도록 하는 새로운 형태의 가속 감가상각 정책을 시행하며, 이는 해당 연도 총 광산 수입의 5%를 초과할 수 있습니다. 다만, 납세자의 광산소득 범위 내에 있다.
7. 양도 손실
과세 소득을 계산할 때 비자본 손실은 3년부터 7년까지 이월될 수 있습니다. 손실은 3년 및 향후 7년 동안 이월될 수 있습니다. 7년 동안 무기한.
회사를 지배하게 되면 순자본손실을 이월할 수 있는 모든 기회를 잃게 되며, 지배하기 전 비자본손실의 이월이월도 제한됩니다. 즉, 회사는 동일하거나 유사한 제품을 제공합니다. , 소득공제 계산시 비자본손실의 보유 전 이월은 제한됩니다.
또한, 해당 과세 연도는 보유가 이루어지기 전에 종료된 것으로 간주되어 비자본 손실 이월 기간이 단축됩니다.
8. 대기업세(LCT)
LCT는 과세 캐나다 회사와 다음 조건을 충족하는 기타 모든 회사가 납부해야 하는 연간 연방 자본세입니다.
(1) 캐나다에 영구 조직이 있습니다.
(2) 과세 자본이 캐나다에 있습니다.
세액은 미화 1,000만 달러를 초과하는 납세자의 캐나다 과세 자본금의 0.225%입니다. 미화 1,000만 달러의 면제 자본금은 관련 회사의 지분이어야 합니다. LCT는 과세 소득에서 공제할 수 없지만 4% 연방 추가세는 공제할 수 있습니다. 회사의 과세 자본은 총 자본에서 투자금을 뺀 금액입니다.
회사의 자본은 다음을 포함하는 일반 회계 원칙(GAAP)을 기반으로 합니다.
(1) 주식 자본,
(2) 잉여 준비금 및 이익 잉여금 ;
(3) 대출 및 대출금,
(4) 다양한 형태의 부채,
(5) 이연 법인세,
(6) 우발부채, 투자 및 재고.
다른 회사의 주식 매입, 다른 회사에 대한 대출 및 대출, 국채 매입, 모기지, 이연세 및 기타 자산 등 과세 대상 자본을 계산할 때 적격 투자가 공제될 수 있습니다. 모든 금융기관에 대한 단기대출이나 예금은 해당되지 않습니다.
9. 적격 환경 신탁
연방 정부와 주 정부 모두 광산 회사에 대한 환경 재생 요구 사항을 제시했으며 이행을 보장하기 위해 충분한 자금을 제공해야 합니다. 제공되는 환경보증금은 법적 의무에 상응하는 금액이어야 하며, 실제 매립에 소요되는 지출을 초과하는 경우에는 세전 공제가 불가능합니다. 현금흐름에 미치는 영향을 줄이기 위해 해당 연도에 납부한 보증금을 공제할 수 있으며, 납부한 보증금은 납세자의 당해 연도 소득에 포함되어야 합니다. 또한 보증금(이자 등)에 대한 소득세도 매년 소득세가 부과됩니다.
수입 증감은 보증금 납부액에 따라 달라지며, 자원보조금 산정 시 자원수입에는 영향을 미치지 않으나, 실제 간척지출에 따라 자원수입은 점차 감소하게 된다.
표 4는 연방 소득세 계산 과정을 보여줍니다.
표 4 연방 소득세 계산
10. p>
캐나다의 일반적인 정책은 외국인 투자에 대해 좀 더 완화적입니다. 광물 탐사 및 개발은 외국인 투자자에게 개방되어 있지만, 연방 정부는 그러한 외국인 투자가 캐나다와 캐나다 거주자에게 식별 가능한 혜택(고용 등)을 제공할 것으로 기대합니다.
캐나다 산업부가 제정한 투자법(ICA)은 외국인 투자 문제를 규제합니다. ICA는 편안한 환경을 제공하며 대부분의 새로운 비즈니스 프로젝트는 승인 없이 승인될 수 있습니다. 그러나 캐나다 회사가 캐나다 이외의 회사에 의해 지배되는 경우에는 이를 발표하거나 승인해야 합니다.
캐나다는 성숙하고 완전한 금융 서비스 산업을 보유하고 있으며, 외국인 투자자는 현지에서 자금을 조달할 수 있습니다. 또한 R&D 지출에 대한 투자세 공제(ITC), 생산 채굴 자산의 감가상각 가속화 등 외국인 및 국내 투자자를 위한 동일한 인센티브 메커니즘이 있습니다.
캐나다에서는 외국인 투자자와 국내 투자자가 모든 사업 방식을 사용할 수 있지만 반드시 하나 이상의 독립적인 캐나다 회사와 협력해야 합니다. 그러나 아래에서 논의되는 것처럼, 하나의 경제 주체의 분파로 시작하는 것이 더 나을 수도 있습니다.
(1) 자회사
광산회사에 대한 최대 및 최소 자본금 조건은 없으며, 현지 주주에 대한 요구사항도 없습니다. 법인 설립은 연방 또는 주 단위로 이루어질 수 있으며 상대적으로 간단하고 비용이 저렴합니다.
캐나다는 수익의 해외 반환이나 외국인 투자 자본에 대해 외환 통제나 기타 제한이 없음을 강조합니다. 세금 공정성 규칙은 캐나다 거주자 또는 비거주자에 의해 지배되는지 여부에 관계없이 모든 캐나다 기업에 적용됩니다.
(2) 외자지점
지점의 과세 기준은 지점을 독립된 법인으로 간주하고 세금 계산 방법이 회사의 계산 방법과 일치한다는 것입니다. 이 규칙의 예외는 위에서 설명한 자본 계산 규칙이 지점에 적용되지 않는다는 것입니다. 지점이익을 본점으로 이전하는 경우에는 원천징수세 규정이 적용되지 않습니다.
그러나 지점의 세후 이익이 캐나다에 재투자되지 않는 경우에도 지점세가 부과됩니다.
5. 중국에 대한 계몽
산업화된 국가이자 세계 광산 금융 중심지인 캐나다는 광물 자원의 탐사 및 개발을 장려하는 완벽한 세금 시스템과 매력적인 인센티브 메커니즘을 갖추고 있습니다. 광물 제품. 캐나다의 시스템과 경험은 지속 가능한 사회 경제적 발전을 위한 광물 자원의 수요를 충족시키기 위해 중국의 광물 자원 개발 및 활용에 매우 유익합니다.
(1) 중국은 지방세 입법 기관에 더 많은 권한을 부여하고 지방 재정 수입 분배에 우대를 제공해야 합니다.
캐나다에서는 각 지방 또는 준주가 자체 법률을 제정할 권한이 있습니다. 세금 정책을 수립하고 세계 경제 상황(예: 세계화)의 발전에 따라 적시에 조정할 수 있습니다. 그러나 중국의 정치체제의 영향으로 인해 각 성의 입법권은 약하다. 동시에, 각 지방의 재정 수요가 다르고 지역적 차이가 크기 때문에 중앙 정부가 전국적으로 통일된 정책을 시행하면 실행 비용이 더 높아지는 경우가 많습니다. 특히 서부지역의 지역발전을 가속화하기 위해서는 지방정부에 조세입법권을 더 많이 부여해야 한다.
중앙재정 대비 지방재정 비중이 상대적으로 낮다는 점을 고려하면, 재정수입을 늘리기 위해서는 지방자치단체가 임의로 부담금을 부과하는 것을 방지하기 위한 증액이 필요하다. 결국 중국 투자자들의 부담은 가중될 것이다.
(2) 광산 이익에서 주주의 비율을 높입니다.
중국에서는 광물 자원의 국가 소유를 더 강조하기 때문에 중앙 정부가 광산 이익에서 더 높은 비중을 차지합니다. 회사와 주주의 이익은 덜 고려됩니다(광업 회사에 대한 매우 큰 부담에서 알 수 있음). 반면, 캐나다에서는 주주들이 채굴 수익의 매우 높은 몫을 소유하고 있습니다. 예를 들어, 뉴펀들랜드에서는 주주들이 전체 채굴 수익의 65%를 소유하는 반면, 연방 정부는 18%, 주정부는 17%를 보유합니다. 그림 1).
(3) 중국에는 광업 발전을 촉진하기 위한 특별 조세 정책이 필요합니다.
중국의 조세 제도는 광업의 고위험 및 자본 집약적 특성을 무시하고 광업과 기타 산업을 동등하게 취급합니다. .광업에 대한 세금부담은 다른 산업에 비해 높습니다. 동시에, 광업 부문에서는 세금 부담을 줄이기 위한 정책이 부족하여 광업 투자 환경에 직접적인 영향을 미칩니다. 이에 반해, 캐나다 정부는 광업의 위험성이 높고 자본 집약적인 특성을 충분히 고려하고, 특히 광업을 겨냥한 여러 가지 특별 정책을 도입하여 광업 개발을 위해 많은 자금을 유치했습니다.
그림 1: 2002년 캐나다 세금 분배 구조
캐나다에는 법정 세율, 한계 세율, 실제 평균 세율의 세 가지 세율이 있습니다. 법정 세율은 높을 수 있지만 실제 세율은 매우 경쟁적이어서 세금 부담을 크게 줄여줍니다. 다음 그림은 다양한 공제에 따라 세금에 미치는 영향을 보여줍니다.
그림 2에서 볼 수 있듯이 사용 수명이 10년인 금광의 경우 다양한 정책으로 인해 운영자는 7년차부터 세금을 납부하기 시작하고 세금 납부 기간은 1년에 불과합니다.
(4) 중국에는 중앙정부와 지방정부 간의 긴밀한 협력이 필요합니다
중앙정부에는 국토자원부, 개발부, 산업부 등 광업과 관련된 많은 정부 부서가 있습니다. 개혁위원회, 상무부 등, 그리고 도 차원에서도 비슷한 조직이 있습니다. 따라서 다양한 부서의 정책을 조정하는 것은 현대적이고 효율적인 재정 관리 시스템, 국제적으로 경쟁력 있는 조세 및 재정 시스템, 매우 투명하고 안정적인 서비스 절차를 구축하는 데 큰 의미가 있습니다.
그림 2: 세금 납부에 대한 다양한 공제의 영향(온타리오, 2001)
참고 자료
[1] PricewaterhouseCoopers, 2003, Canadian Mining Taxation 2002 Edition .Pricewater-houseCoopers LLP
[2]Lo-sun Jen, 2002, 광산 금융 및 조세에 있어서 캐나다 연방 및 지방/준주 정부의 역할과 책임, 캐나다 천연자원
[ 3]Charles W.Pelley, 2002, 광물자원세, 퀸즈대학교 광업공학과
[4]Lo-sun Jen, 2003, 캐나다-중국 합작 투자를 위한 캐나다 비금속 투자 기회 ,캐나다 천연자원
[5]Keith Brewer, 2003, 광물 정책, 조세 및 투명성에 대한 정부 접근 방식, 캐나다 천연자원
[6]Nature Resource Canada 웹사이트: http:/ /www.nrcan.gov.ca