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부가가치세 및 부가가치세 납세자
부가가치세는 상품 생산, 판매 또는 서비스 제공 과정에서 실현된 부가가치에 부과되는 세금입니다. 세계 각국이 보편적으로 징수하는 일종의 세금이다. 그것은 전액세를 판매 수입에 따라 전액 과세하는 전통적인 관행을 변화시켜 중복 과세를 피하고 전문화 생산, 분업 협력의 발전을 촉진하는 데 도움이 된다. 더 과학적이고 합리적인 세금으로 인정받고 있다. 중국은 1970 년대 말부터 부가가치세를 시범적으로 시행한 뒤 점진적으로 시행했다. 현재
부가가치세 납세자는 중국 내에서 상품을 판매, 수입하고 가공, 수리 수리 노무 (이하 과세 노무) 를 제공하는 공기업, 단체기업, 사기업, 외국인 투자기업, 주식제 기업, 기타 기업, 행정단위, 사업단위, 군사단위, 사회단체, 기타 단위, 자영업자 및 기타 개인을 포함한다
기업, 단위 또는 개인의 다음 행위는 상품을 판매하는 것으로 간주됩니다. 상품을 다른 사람에게 대리 판매하는 것입니다. 상품을 대리 판매하다. 두 기관, 통일회계한 납세자가 상품을 한 기관에서 다른 기관으로 이전하여 판매한다 (관련 기관이 같은 현, 시에 있는 경우는 제외). 자신이 생산하거나 위탁한 상품을 비과세 품목, 단체복지 또는 개인소비에 사용한다. 생산, 가공 또는 구매를 위탁한 화물은 투자로 다른 기업, 단위 또는 자영업자에게 제공하고 주주와 투자자에게 나누어 무상으로 타인에게 지급한다.
기업은 임차인과 청부업자를 납세자로 하여 다른 사람이 경영하는 것을 임대하거나 청부한다.
혼합 판매 행동 및 과세 방법
판매 행위가 상품과 비과세 서비스 (예: 상품 판매 및 운송 책임) 를 모두 포함하는 경우 혼합 판매 행위라고 합니다. 상품 생산, 도매, 소매에 종사하는 사람 (주로 상품 생산, 도매, 소매 및 비과세 서비스에 종사하는 사람 포함) 의 혼합 판매 행위는 상품 판매와 마찬가지로 전체 판매 소득에 따라 부가가치세를 징수합니다. 다른 기업, 단위 및 개인은 부가가치세를 부과하지 않지만 영업세를 징수한다.
부가가치세 납세자가 비과세 서비스를 겸영하는 경우 상품, 과세 서비스 및 비과세 서비스의 판매 수익 (이하 판매) 을 별도로 계산해야 합니다. 매출액을 별도로 계산하지 않았거나 매출을 정확하게 계산할 수 없는 경우 주관 세무서는 납세자에게 비과세 서비스를 상품, 과세 서비스와 함께 부가가치세를 납부하도록 요구하며 비과세 서비스 적용 세율이 높다.
부가가치세 세율 및 과세 대상 상품 및 서비스
부가가치세 세율은 0, 13% 및 17% 의 세 가지 파일로 나뉩니다.
(1) 수출화물은 원유, 디젤 \ 설탕, 신문지, 원조화물, 국가가 수출을 금지하는 화물 (현재 천연 우황 \ 사향, 구리, 구리 합금 \ 백금 등으로 정의됨) 을 제외한 0 세율을 적용한다. ).
(2) 다음 물품에는 13% 세율이 적용됩니다.
(1) 식품 \ 채소 \ 담뱃잎 (복담배잎 제외), 차, 원예식물, 유료식물, 섬유식물, 당료식물, 임산물, 기타 식물, 수산물, 축산품,
(2) 식용 식물성 기름과 식품 사본;
(3) 주민 수돗물, 난방, 에어컨, 열풍, 온수, 가스, 액화석유가스, 천연가스, 바이오가스, 석탄제품
(4) 도서, 신문, 잡지 (우편부에서 발행한 신문, 정기 간행물 제외)
(5) 사료, 비료, 농약, 농업기계, 농용 플라스틱 필름
(6) 금속 광산 채선업, 비금속 광산 채선업, 석탄 채선업.
(3) 상술한 화물 이외의 원유 정염 등 화물, 가공 수리 용역, 세율은 17% 입니다.
부가가치세율 조정은 국무원이 결정한다.
납세자가 서로 다른 세율의 화물이나 과세 노무를 겸영하는 것은 각각 그 판매액을 계산해야 한다. 납세자가 별도로 매출을 계산하지 않는 경우 세무서는 세금을 징수할 때 높은 세율을 적용한다.
일반 납세자는 부가가치세 계산을 받아야 한다.
일반 납세자는 부가가치세 과세 금액을 계산할 때 당기 매출세액과 매입세액을 별도로 계산한 다음 매출세액에서 매입세액을 공제한 후 잔액을 실제 과세 금액으로 해야 합니다.
과세 금액 계산 공식: 과세 금액 = 당기 매출세-당기 매입세.
납세자가 납부해야 할 부가가치세를 계산할 때, 당기 매출세액이 당기 매입세액보다 작으며 공제가 부족한 경우, 부족한 부분은 차기 이월하여 계속 공제할 수 있다.
납세자는 판매 반품 또는 할인으로 구매자에게 반품된 부가가치세를 당기 판매 세액에서 공제해야 합니다. 물품 매입이나 할인으로 회수된 부가가치세는 당기 매입세액에서 공제해야 한다.
매출세 및 계산 방법
부가가치세 납세자가 상품 또는 과세 노무를 판매할 때 판매 및 규정 세율에 따라 계산되어 구매자에게 부과되는 부가가치세 금액을 매출 세액이라고 합니다.
매출세 계산 공식: 현재 매출세: 현재 판매 x 적용 세율.
현재 판매
현재 판매에는 전체 가격 외 비용 (가격 외 비용, 보조금, 자금 집결비, 반환 이익, 보상비, 위약금, 연기이자, 포장비, 전세, 비축비, 품질비, 운송하역비, 귀집자금, 선불금 등 포함) 이 포함됩니다. ) 현재 부가가치세 납세자는 구매자로부터 취득됩니다. 납세자는 당기 매출에 따라 당기 매출세를 계산하고 구매자에게 상품 대금과 노무 수입을 동시에 받아야 한다.
매출액은 인민폐로 계산한다. 납세자가 외환으로 매출을 결산하는 경우 매출이 발생한 날 또는 이달 1 일 중국 인민은행이 발표한 인민폐 대 외화 기준 환율 (또는 관련 규정에 따라 계산된 환율) 에 따라 인민폐로 환산해 세금을 납부해야 한다. 납세자는 어떤 환산율을 미리 결정해야 하며, 환산율이 결정된 후 1 년 이내에 변경해서는 안 된다.
매입세 및 공제
납세자가 물품 또는 과세 노무를 구매하거나 부담하는 부가가치세를 매입세라고 합니다.
다음 매입세는 매출세에서 공제할 수 있습니다.
(a) 납세자가 물품 또는 과세 노동 서비스 (원자재 구매, 연료, 동력 등 포함) 를 구매할 때 판매자로부터 받은 부가가치세 전용 송장에 명시된 부가가치세 금액. );
(2) 세관에서 취득한 과세 수입품 완세 증명서에 명시된 부가가치세.
세금;
(3) 납세자가 면세농산물을 매입하고 소규모 납세자로부터 농산물을 매입한 매입세액은 매입 가격 (가격 포함 및 규정에 따라 대리 납부한 농업특세 포함) 과 10% 공제율에 따라 계산됩니다 (계산 공식: 매입세: 매입세/KLOC-0)
(4) 납세자가 구매한 물품 (고정 자산 제외) 및 상품 판매에 의해 지급된 운송비는 운송비 결산서에 열거된 운송비 금액 (운송비로 지급된 수수료, 보험료 및 기타 잡비 제외) 에 따라 10% 공제율로 매입세를 계산합니다 (계산 공식: 매입세 = 그러나 납세자가 면세품을 구매하거나 판매하는 운송비는 매입세액 공제를 계산할 수 없습니다.
공제할 수 없는 매입세
납세자는 부가가치세 일반 납세자 조건을 충족하지만 세무서가 관련 인정 수속을 밟지 않았거나 회계가 건전하지 않아 정확한 납세 자료를 제공할 수 없는 경우, 주관 세무서는 납세자의 매출세액에 따라 세금을 부과하고, 매입세액을 공제할 수 없으며, 부가가치세 전용 송장을 사용할 수 없습니다.
납세자가 상품 또는 과세 노무를 매입하고, 규정에 따라 부가가치세 공제 증명서를 취득 및 보관하지 않거나, 부가가치세 공제 증명서에 부가가치세 금액 및 기타 관련 사항을 명시하지 않은 경우 매출세액에서 매입세를 공제할 수 없습니다.
다음 항목에 대한 매입 세액은 매출 세액에서 공제할 수 없습니다.
(a) 고정 자산 취득 (단위 가치 2000 원 이상, 사용 연한이 2 년 이상인 기계, 기계, 운송 수단 및 기타 생산 운영과 관련된 장비, 도구, 기구 및 물품 포함)
(2) 비과세 품목의 경우 (비과세 서비스 제공, 무형 자산 양도 포함,
부동산 판매 및 건설중인 고정 자산 등. ) 물품 또는 과세 대상 노동 서비스 구매;
(3) 면세 품목에 사용되는 물품 구매 또는 과세 대상 노동 서비스;
(4) 단체복지나 개인소비를 위해 구매한 상품 (담배, 술, 차, 음료 등 포함). 접대 지출) 또는 과세 서비스;
(5) 비정상적인 손실 (예: 자연재해, 관리 부실 등으로 인한 손실 등). ) 조달 상품;
(6) 비정상적으로 손실되는 제품 및 생산품에 소비되는 물품 구매 또는 과세 용역.
또한 납세자는 비과세 품목, 면세 품목, 집단 복리후생, 개인 소비 또는 비정상적인 손실에 대해 매입세액이 공제된 구매 상품 및 과세 노무를 사용합니다. 구매 상품 및 과세 노무에 대한 매입세액은 현재 발생한 매입세액에서 공제되어야 합니다.
소규모 납세자
소규모 납세자는 다음 세 가지 유형의 부가가치세 납세자를 포함합니다.
(1) 과세 상품을 생산하거나 과세 노무를 제공하는 납세자는 주로 과세 상품을 생산하거나 과세 노무를 제공하고 (즉, 이 부분의 매출이 연간 과세 매출의 50% 를 초과함), 상품 도매나 소매에 종사하는 납세자의 연간 과세 매출이 654.38+0 만 미만이다.
(b) 과세 대상 상품 도매 또는 소매업에 종사하며 연간 과세 매출이 654.38+0.8 만원 이하인 납세자
(c) 연간 과세 매출이 위의 기준을 초과하는 개인, 비기업 단위 (과세 활동이 자주 발생하고 일반 납세자 조건을 충족하는 경우 일반 납세자로 간주됨) 및 과세 활동에 자주 종사하지 않는 기업은 소규모 납세자로 간주된다.
소규모 납세자가 상품 또는 과세 노무를 판매하여 얻은 매출은 간단한 방법에 따라 계산됩니다. 즉, 6% 세율에 따라 세액을 계산하고, 판매 가격과 함께 구매자에게 징수한 후 세무서에 납부합니다.
과세 계산 공식: 과세 금액 = 판매 * 6%
징수율의 조정은 국무원이 결정한다.
소규모 납세자는 현재 매출에서 판매 반환 또는 할인으로 구매자에게 반환된 매출을 공제해야 합니다.
예: 한 자영업자가 운영하는 점포의 이번 달 매출은 1 1000 원, 반환 1000 원. 이 개별 제품에 부가가치세를 적용해야 하는 계산은 다음과 같습니다.
과세 금액 =( 1 1000 원-1000 원) x 6% = 600 원.