첫째, 개념과 그 구성
탈세죄는 납세자, 압류의무인이 고의로 세법, 법규 위반, 위조, 변조, 은닉, 무단 파기 장부, 증빙서, 장부에 지출을 많이 하거나 수입을 누락한 것을 말한다. 세무서의 통지로 신고를 거부하거나 허위 납세신고를 하는 것은 심각한 행위다.
(a) 객체 요소
본죄의 대상은 국가의 세수관리제도를 폐지하는 것으로, 국가의 각종 세금과 세수 징수 방식의 총칭으로 징수 대상, 세율, 납세기간, 세수징수 관리제도 등을 포함한다. 무릇 세금을 내지 않고, 규정된 세율과 납세기한에 따라 세금을 내지 않고, 조세 관리 제도를 위반하는 과세 제품은 모두 우리나라 조세 관리 제도를 위반하는 행위에 속한다. 행위자의 행위가 국세관리제도를 위반하지 않고 국가대외무역관리제도나 금융외환관리제도를 위반하면 본죄가 되지 않는다. 예를 들어, 범죄 활동은 반드시 국가 관세를 회피하는 성격을 가지고 있어야 하지만, 국가의 수출입 관세는 세관 감독에 의해 징수되기 때문에, 그것이 침범하는 직접적인 대상은 국가의 대외무역관리제도가 아니라 국가의 조세 관리제도이기 때문에 범죄로만 정의될 수 있고, 탈세죄로 정의될 수 없으며, 탈세죄로 수죄와 처벌을 실시할 수 없다.
(b) 객관적 요인
본 죄는 객관적으로 국가세법 위반, 위조, 변경, 은닉, 무단 파기 장부, 증빙서, 장부에 지출이나 누락, 소보소득, 세무서 통지 후 허위 세금 신고를 거부하거나, 과세 납부를 하지 않거나 적게 납부하지 않고, 줄거리가 심각한 행위로 나타났다.
첫째, 무단 위조, 변경, 은닉, 장부 파괴, 증빙서. 위조장부, 회계증빙이란 행위자가 세금을 훔치기 위해 평소 세법에 따라 장부를 설치하지 않고, 세무검사에 대처하기 위해 허위증빙서, 허위장부를 지어내고, 무에서 생겨나고, 남을 속이는 것을 말한다. 장부, 증빙서의' 도색' 이란 기존의 실제 장부, 증빙증을 변조, 합병 또는 삭제하여 서로를 보완하거나, 적게 보충하거나, 표외 부기, 표외 경영, 진실과 거짓을 병행하여, 업무금액과 과세 항목에 대해 오해를 불러일으키고, 세금을 내지 않거나 적게 내는 목적을 달성하는 것을 말한다. 이런 방식은 자영업자를 위해 많이 채택돼 세무원들이 경영수지 상황을 알 수 없게 한다.
둘째, 장부에 비용을 항목화하거나 수입을 생략하거나 누락한다. 행위자는 이를 통해 과세 금액을 낮춰 탈세 목적을 달성하려고 시도했다. 주된 방법은,
(1) 영업 비밀 기록;
(2) 제품이 직접 가격을 책정하여 채무를 청산한 후 판매로 계상되지 않는다.
(3) 판매되었지만 송장이 발행되지 않았거나 창고에 도착했을 때 흰색 줄무늬가 있지만 판매가 기록되지 않았습니다.
(4) 벌금, 연체료금, 위약금, 배상금으로 판매소득을 상쇄한다.
(5) 전시품이나 견본품을 정가한 후 매출에 따라 계산하지 않는 등. 또한 여러 줄에 계좌를 개설하고 동시에 사용하지만 세무원에게 그 중 하나만 제공하는 것도 행위자가 수입을 숨기는 일반적인 방법이다.
셋째, 거짓 세금 신고. 세금 신고는 법에 따라 세금을 납부하는 전제 조건이다. 납세자는 반드시 법정 시간 내에 납세신고를 해야 하며, 사실대로 납세신고서, 재무회계명세서, 세무서가 요구하는 기타 납세 자료를 제출해야 한다. 행위자는 종종 생산 규모, 손익, 수입 등에 대한 허위 신고를 통해 탈세 목적을 달성한다. 행위자는 때때로 한 항목을 허위로 보고하고, 때로는 몇 가지를 허위로 보고한다.
이 세 가지 행동 방식은 탈세 범죄에 대한 요약이다. 사실, 사법 관행에서 탈세의 구체적인 형태는 다양하며, 각 행위에는 흔히 다음과 같은 구체적인 탈세 방법이 포함되어 있습니다.
1. 장부와 증명서를 위조하거나 조작하는 것이 가장 흔한 탈세 방식이다. 이런 방식은 자영업자를 위해 많이 채택된다. 일반적으로 장부를 짓지 않거나 요구에 따라 장부를 작성하지 않아 세무원들이 경영수지 상황을 이해할 수 없게 한다. 예를 들어, 개인 상점 주인은 직접 만든 종이 장부에 수지 상황을 기록하고, 자기만 읽을 수 있는 숫자와 기호를 사용하며, 반복적인 검사 감독을 거쳐 여전히' 문맹자',' 문맹자' 를 이유로 장부를 거부한다는 것은 사실상 세금을 탈루할 수 있는 기회이다. 국유와 단체기업은 종종 장부를 위조하거나 변조하여 세금을 탈세한다. 기업은 장부를 설치해야 하기 때문에, 이런 점에서 기업은 장부로 탈세를 적게 하는 경우가 많다. 예를 들어, 한 집단기업은 성냥을 생산하고, 기업책임자는 세금을 적게 내고, 풀을 재계산하고, 원가를 재계산하고, 비용을 많이 내고, 감가 상각을 적게 하는 등 장부에' 문장 쓰기' 를 한다. 소득세와 부가가치세를 탈피하다. 직공 개인에게 임금 이외의 다중 이익 수단을 통해 개인 소득 조절세를 피하다. 위의 수단을 통해 장부 수입과 실제 수입, 장부 지출과 실제 지출 사이에는 큰 차이가 있다. 결국 각종 세금을 적게 내고 50 여만 원을 냈다.
2. "작은 금고" 를 설치하고 오프 밸런스 시트 계정을 설정하십시오. 납세자는 두 개의 계좌, 진실과 가짜 장부를 설립하고, 진짜 장부는 실용적이지만, 가짜 장부는 진짜 장부로 세무원에게 세금 계산의 근거로 확인한다. 영리성 기업, 즉 가짜 장부에 인위적으로 적자를 만드는 기업, 큰 업무액을 실제 장부로 계산하는 기업, 소액업무금액을 가짜 장부에 기록하여 경영 상황이 좋지 않다는 허상을 만들어 세금을 적게 내는 기업이 있다.
3. 다중선 계좌를 개설하여 수입을 숨기다. 일부 납세자들은 여러 은행에서 계좌를 개설하면서 동시에 사용하지만 세무서에 하나만 제공하여 대량의 실제 수입을 숨기고 있다. 예를 들어, 한 기업은 공상은행과 건설은행에 모두 계좌를 가지고 있지만 세무서에만 공상은행 계좌를 등록했다. 1 년 안에 공사에서 200 만 원을 받고 건설은행에서 654.38+0.5 만 원을 받은 것을 보면 탈세 누세 비율이 크다는 것을 알 수 있다. 검사를 피하기 위해 허점이 드러났다.
4, 가짜 인보이스, 탈세 탈세. 송장은 상품 구매자의 부기 증빙이자 상품 판매자의 납세 근거이기 때문에 일부 불법분자들은 세금을 탈루하기 위해 비뚤어진 머리를 써서 송장에 글을 썼다. 가장 전형적인 것은' 큰 머리 꼬리' 송장이다. 정당한 절차에 따라 인보이스를 한 양식에 두 부 발행하면 내용이 완전히 일치해야 한다. 하나는 고객에게 주고, 다른 하나는 부본으로 남겨서 조사를 준비한다. 전자는 이른바' 머리' 이고, 후자는 이른바' 꼬리' 이다. 행위자는 송장을 사실대로 작성했을 뿐 스텁을 누락해 작은 꼬리를 형성했다. 물론,' 작은 꼬리' 를 근거로 세금을 계산하면, 행위자는 세금을 탈세할 수 있다. 더욱이, 송장 스텁을 파괴하거나 숨기는 피해는 더욱 심각합니다. 또한 일부 행위자들은 수익을 내기 위해 송장을 변경하기도 합니다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 성공명언)
법적 근거
중화 인민 공화국 세금 징수 관리법
제 40 조 생산, 경영에 종사하는 납세자, 압류의무인은 규정된 기한에 따라 세금을 납부하거나 납부하지 않고, 납세보증인이 규정된 기한에 따라 담보된 세금을 납부하지 않는 경우 세무서는 기한 내에 납부하도록 명령해야 한다. 기한이 지나도 납부하지 않는 경우 현급 이상 세무서 국장의 비준을 거쳐 세무서는 다음과 같은 강제 조치를 취할 수 있습니다.
(1) 계좌 개설 은행이나 기타 금융기관에 예금에서 세금을 공제할 것을 서면으로 통지한다.
(2) 압류, 압류, 경매 또는 매각가치가 법에 따라 납부해야 하는 세금과 동등한 상품, 상품 또는 기타 재산을 경매하거나 매각하여 소득으로 세금을 납부한다.
세무서가 강제 조치를 취할 때 전항에 열거된 납세자, 압류의무인, 납세보증인이 납부하지 않은 연체료도 집행해야 한다.
개인과 그 부양자가 생활을 유지하는 데 필요한 집과 물품은 강제 집행 조치의 범위에 속하지 않는다.
제 52 조 세무서의 책임으로 인해 납세자, 압류의무자가 세금을 내지 않거나 적게 납부하는 경우, 세무서는 납세자, 압류의무자에게 3 년 이내에 세금을 보충하도록 요구할 수 있지만 연체료는 부과하지 않는다.
납세자, 압류의무인이 계산 착오 등으로 세금을 내지 않거나 적게 납부하는 경우 세무서는 3 년 이내에 세금과 연체료를 추징할 수 있다. 특수한 상황에서는 징병 기간을 5 년으로 연장할 수 있다.
탈세, 항세, 사기세에 대해서는 세무서에서 미지급 또는 적은 세금, 연체 또는 사기세를 추징하여 전액 규정 기한의 제한을 받지 않는다.