상업은행에서 사기 사건이 자주 발생하고 발생률이 높아 국무원, 중국 은행감독관리위원회 및 상업은행의 큰 관심을 끌었습니다. 따라서 시중은행의 사기 감사 전략 및 방법에 대한 연구를 강화하고 시중은행 내부 감사 기관의 사기 사례 예방, 식별 및 조사 능력을 지속적으로 향상시키는 것이 시중은행의 시급한 과제가 되었습니다.
1. 시중은행의 사기 유형과 특징
사기의 성격에 따라 사기는 기본적으로 조직의 경제적 이익을 추구하는 사기와 사기를 목적으로 하는 사기로 구분된다. 사기로 인해 조직의 경제적 이익에 해를 끼칩니다.
1. 조직의 이익을 위한 사기 행위. 조직의 이익을 위한 사기 행위에는 주로 허위 자산 또는 잘못 보고된 자산의 판매 또는 배포, 불법 정치적 기부, 뇌물 제공, 정부 공무원, 정부 공무원, 고객, 공급업체에 대한 보수 지급 및 기타 부적절한 행위가 포함됩니다. 또는 비즈니스 거래, 자산, 부채 또는 소득을 고의적으로 잘못 평가하는 행위(관계 기관 간에 교환되는 상품의 가치 평가). 일방이 정상적인 거래에서 얻을 수 없는 일부 혜택을 받는 의도적으로 부적절한 관련 거래에 참여합니다. 외부 당사자가 조직의 불법 사업 활동 등을 더 잘 이해하는 데 도움이 되는 중요한 정보를 기록하거나 공개합니다.
상업은행의 특성과 결합하여 조직의 이익을 위한 사기에는 주로 다음과 같은 측면이 포함된다는 것을 알 수 있습니다. (1) 수수료 수입이 기록되지 않는 등 중간 사업 수입을 가로채는 행위, 대리점 보험료 수입이 기록되지 않음, 임대 고정 자산 수입이 계정에 기록되지 않음, 소액 자금이 집단 이익을 위해 비공개로 설정되는 등 (2) 신용자산, 고정자산, 압류자산 등을 횡령하거나 사적으로 분할하여 조직 자산에 손실을 입히고 집단의 부당한 이익을 도모하는 행위. (3) 부당한 수단을 사용하여 이익, 예치금 등 경영지표를 부풀리거나 은폐하거나, 조직의 직·간접적인 경제적 이익을 추구하거나 집단(개인)의 명예를 훼손하는 행위. (4) 비용 절감, 비용 허위 기재, 조직의 부당한 경제적 이익 추구 등 (5) 탈세 등
2. 조직에 해를 끼치는 사기 행위. 조직에 해를 끼치는 주요 사기 유형에는 뇌물 수수, 일반적으로 조직에 이익을 가져다줄 거래를 직원이나 외부인에게 양도하는 행위(예: 부패를 은폐하여 쉽게 발견할 수 없도록 함) 실제로 조직에 제공되지 않은 서비스 또는 상품에 대한 지불 요청에 대한 의도적인 은폐(왜곡).
시중은행의 특성상 조직에 해를 끼치는 사기행위는 주로 다음과 같은 측면을 포함하고 있음을 알 수 있다. (1) 은행이나 고객 자금의 부패, 횡령, 횡령. (2) 어음을 위조, 조작 또는 허위로 발행하고, 어음, 신용장, 은행카드 등 사기적인 수단을 사용하여 은행이나 고객에게 자금을 사취하는 행위. (3) 허위대출, 자체승인 및 자체대출, 허위 주택담보대출, 고금리 대출, 특수관계자에 대한 불법대출, 불법대출 및 사익추구(또는 뇌물 수수) 등 (4) 불법적으로 공공자금을 흡수하고, 불법적으로 자금을 차용하고, 불법적으로 장부외 영업을 하는 행위. (5) 자신의 지위를 이용하여 자금세탁 활동에 가담하는 행위. (6) 외환차익거래, 외환회피, 외환사기 등에 가담하는 행위 (7) 허위의 신용(또는 예금)증명서 등을 발급하는 행위 (8) 자금을 사취하기 위해 귀중 문서, 중요 백지 증서를 위조 및 변조하는 행위. (9) 중개사업 소득을 가로채서 자기 주머니를 챙기는 등의 행위.
또한, 사기의 유형은 기준에 따라 다르게 분류되는데, 주요한 것은 첫째, 사기의 대상에 따라 임원 사기와 일반 직원 사기로 나눌 수 있다. 둘째, 사기수단에 따라 컴퓨터 사기와 전통적인 수작업 사기로 나눌 수 있습니다. 셋째, 사기의 대상에 따라 자산에 대한 사기와 부채에 대한 사기로 구분할 수 있다. 넷째, 사기꾼의 집단적 성격에 따라 2인 이상의 집단사기와 개인사기로 구분할 수 있다.
2. 상업은행 사기의 새로운 추세
상업은행 사기 사건은 "높은 지위, 높은 기술, 높은 사건 가치로 이동하고 있으며 풀뿌리에서 사건 수가 많습니다. 수준이며, '더 많은 수법'으로 '3고3모어' 추세가 전개되고 있다. 시중은행의 사기행위는 다음과 같은 특징을 보인다. 첫째, 사기범의 자격이 높다.
3. 내부 통제 시스템에서 업무 책임 분담과 잠재적인 이해 상충에 세심한 주의를 기울이십시오. 바젤위원회는 글로벌 은행 사건에 대한 다수의 조사를 통해 은행 사건에서 금전적 손실이 발생하는 중요한 이유는 적절한 책임 분배가 부족하기 때문이라는 결론을 내렸습니다. 한 사람에게 상충되는 책임(예: 거래 관리 및 실행을 모두 담당)을 부여하면 그 사람이 귀중한 자산에 접근하고 개인 이익을 위해 금융 데이터를 조작하거나 손실을 은폐할 수 있는 기회가 생깁니다. 따라서 일일감사에서는 사소해 보이는 직무분리와 정규직 순환제도로 인해 중대한 이해상충과 심각한 사기위험(사례)이 도사리고 있을 가능성이 크다. 이는 시스템 요구 사항일 뿐만 아니라 사기(사례)를 예방하고 사기 기회를 제거하는 핵심이기 때문에 위험 경고를 수행합니다. 이에 대해 시중은행의 내부감사인은 큰 관심을 갖고 경계해야 한다.
4. 사기의 징후(신호)에 세심한 주의를 기울이세요. 사기가 발생한 후 가해자는 단서를 남기는 경우가 많기 때문에 내부 감사인은 주의 깊게 관찰하고, 신중하게 조사하고, 심층적인 조사와 증거 수집을 수행해야 합니다. 첫째, 직원 사기의 징후(신호)는 주로 다음과 같습니다. 구매에 대한 과도한 지출 또는 과도한 생활 방식, 설명할 수 없는 기분 변화 또는 복잡한 비정상적인 행동, 스트레스에 대한 낮은 심리적 내성, 약점을 이용하는 능력, 자신의 사기를 은폐하기 위한 내부 통제, 개인 사업에 대한 대량의 상각 및 차변, 고객과의 비정상적 긴밀한 관계; 도박 및 음란물에 대한 집착, 감사조사에 필요한 관련 정보나 물리적 물건을 적시에 제공하지 않는 등 여러 가지 이유로. 둘째, 조직 사기의 징후(신호)는 주로 다음과 같습니다. 회계 기록 또는 관련 문서의 누락 또는 파기; 비정상적이거나 반복적인 거래; 평가, 장기적으로 낮은 직원 사기, 주요 직위에 있는 직원의 빈번한 변경, 비정상적인 관련 당사자 거래, 자산의 잘못된 평가, 부채 또는 소득, 과도한 재정적 압박 또는 비현실적인 사업 지표 등에 관한 소문
감사를 받는 단위의 내부통제시스템의 건전성과 유효성, 통제환경, 업무분장 및 잠재적인 이해상충, 부정행위의 징후(신호) 등에 대한 종합적인 분석과 판단을 통해 부정 감사 방법과 집중적인 실질 테스트를 적절하게 사용하면 적시에 부정의 단서와 증거를 발견할 수 있습니다.
4. 상업은행의 사기 감사 방법
사기 감사에는 감독, 질의, 현장 관찰 등 기존 감사에서 사용되는 방법 외에도 여러 가지가 있습니다. 현장 조사 및 기타 방법을 사용하지만 일부 특수 감사 방법도 사용합니다.
분석 검토(측정). 이는 이러한 비율 또는 추세의 비정상적인 변화와 예상 금액 및 관련 정보와의 차이를 조사하는 것을 포함하여 감사 대상 개체의 일부 중요한 비율 또는 추세를 나타냅니다.
통신 확인. 피감기관의 회계기록에 포함된 사항을 확인하고 피감기관의 부정행위를 방지하기 위하여 피감기관의 이름으로 제3자에게 확인서를 보내는 방법을 말한다.
위험신호법. 즉, 사기 가능성이 상대적으로 높은 링크를 말로 설명하는 것은 주의를 끌기 위해 위험 신호를 심고 사기 혐의와 수사 대상이 되는 것과 같습니다.
실수를 하세요. 내부통제의 약점과 사기 및 피해가 발생하기 쉬운 연결고리를 대상으로 하고, 실제 오류를 범하는 관행을 채택하여 통제시스템을 통과하는지 관찰함으로써 통제시스템에서 부정행위의 가능성과 정도를 관찰하는 것이다.
보충 및 감사 방법. 이는 사기꾼이 자신의 행위를 인위적으로 은폐하고 장부 및 전표의 일부 또는 전부를 파기하는 경우가 많다는 것을 의미합니다. 이에 대해 감사인은 회계원칙(빌린 모든 것은 대변에 기입되어야 하며, 대출금은 동일해야 함)에 따라 내부 및 외부 조사를 수행해야 합니다. 파기된 회계 장부와 전표를 보충한 후 계좌를 감사해 사기 사실을 찾아냅니다.
추적 가능성 추적 방법. 자금흐름과 회계처리 절차에 따라 회계기록과 자금의 소재를 소급적으로 추적·점검하는 것입니다. 업무흐름도, 자금흐름표 등의 방법을 디자인하여 자금의 내외를 알아볼 수 있습니다.
컴퓨터 사기 감사 방법. 입력 및 출력 변조, 프로그램 설정 변조, 데이터 파일 변조, "프로그램 백도어" 설정, 논리 폭탄 설정, 컴퓨터 바이러스, 컴퓨터 트로이 목마(온라인 뱅킹을 위한 사용자 비밀번호 도용) 등 컴퓨터 사기를 이용하는 방법은 다양합니다. ), 해커 침입 및 공격 잠깐, 컴퓨터 사기를 조사하고 예방하는 방법에는 물리적 제어, 논리적 제어, 방화벽 및 백신 소프트웨어 설치 검토 방법, 기기 교체 검토 방법, 블랙박스 검토 방법, 등.
예방 방법. 부정행위의 발생을 방지하기 위해 직원 배경정보 확인, 종합적인 내부통제 평가, 각종 특별감사 등을 통해 감사대상조직의 내부통제시스템을 점진적으로 개선하도록 추진하는 것을 말합니다.