감사 절차(즉, 감사 방법)는 다음과 같이 나눌 수 있습니다:
(1) 검사
검사는 감사 대상 단위에 대한 CPA의 내부 또는 외부 검사를 의미합니다. . 종이, 전자 또는 기타 매체 또는 물리적 자산에 있는 기록이나 문서를 검토합니다.
기록이나 문서를 조사하는 목적은 재무제표에 포함되었거나 포함되어야 하는 정보를 확인하는 것입니다.
1. 기록이나 문서의 검사는 다양한 신뢰성의 감사 증거를 제공할 수 있습니다. 감사 증거의 신뢰성은 기록이나 문서의 출처와 성격에 따라 달라집니다.
2. 내부 기록이나 문서를 조사할 때 그 신뢰성은 해당 기록이나 문서를 생성한 내부 통제의 효율성에 따라 달라집니다. 통제 테스트로 검사를 사용하는 예로는 승인에 대한 감사 증거를 얻기 위해 기록을 조사하는 것입니다.
3. 일부 문서는 금융 상품을 구성하는 주식이나 채권과 같은 자산의 존재에 대한 직접적인 감사 증거이지만, 그러한 문서를 조사한다고 해서 반드시 소유권이나 가치 평가에 대한 감사 증거가 되는 것은 아닙니다.
4. 유형 자산의 조사는 그 존재에 대한 신뢰할 수 있는 감사 증거를 제공할 수 있지만 권리와 의무의 결정 또는 평가에 대한 신뢰할 수 있는 감사 증거를 반드시 제공하는 것은 아닙니다.
(2) 관찰
1. 관찰은 CPA가 관련 직원의 활동이나 절차를 관찰하는 것을 의미합니다. 예를 들어, 고객이 수행한 재고 수량이나 통제 활동을 관찰합니다.
2. 관찰은 관련 프로세스나 절차의 구현에 대한 감사 증거를 제공할 수 있지만, 관찰을 통해 제공되는 감사 증거는 관찰되는 사람의 행동이 영향을 받을 수 있는 시간으로 제한됩니다. 제한된 관찰에 의해 제공된 증거도 감사합니다.
참고: 일반적인 관찰 절차는 내부 통제를 구현하기 위해 고안되었습니다. 주로 내부 통제 및 통제 테스트를 이해하는 데 사용됩니다.
(3) 질의
1. 질의는 CPA가 감사 대상 부서 내부 또는 외부의 내부자로부터 서면 또는 구두 형식으로 재무 정보 및 비재무 정보를 입수하고 답변을 수행하는 것을 의미합니다. 평가를 수행하는 프로세스.
2. 문의에 대한 내부자의 답변은 CPA에게 아직 확인되지 않은 정보나 뒷받침 증거를 제공할 수도 있고, CPA가 획득한 다른 정보와 크게 다른 정보를 제공할 수도 있습니다.
3. 경영의지를 묻는 경우 경영의지를 뒷받침할 수 있는 정보가 제한될 수 있습니다. 이 경우 (1) 과거에 경영진이 밝힌 의도의 달성에 대한 지식, (2) 특정 조치를 선택한 이유, (3) 특정 조치를 실행할 수 있는 능력은 조사를 통해 확증될 수 있습니다. 관련 정보를 제공합니다.
특정 사안의 경우 CPA는 구두 문의에 대한 답변을 확인하기 위해 경영진과 지배기구(해당되는 경우)로부터 서면 진술을 확보하는 것이 필요하다고 판단할 수 있습니다.
(4) 확인서
1. 확인서는 CPA가 제3자(피청구인)로부터 직접 서면 답변을 받아 감사 증거로 삼는 과정을 말합니다. 종이, 전자 또는 기타 매체 형태일 수 있습니다.
2. 확인은 일반적으로 특정 계정 및 해당 항목과 관련된 잔액을 확인하는 것이 목적인 경우 관련 절차입니다. 그러나 확인이 계정 잔액에만 국한될 필요는 없습니다. 예를 들어, CPA는 피감사인과 제3자 간의 계약 및 거래 조건에 대한 확인을 요구할 수 있습니다. CPA는 확인서에서 계약이 수정되었는지 여부를 질문할 수 있으며, 수정된 경우 응답자에게 관련 세부정보를 제공하도록 요청할 수 있습니다.
3. 확인 절차는 감사 대상 단위의 수익 인식에 영향을 미칠 수 있는 "막후 합의"의 부재와 같은 특정 조건이 존재하지 않는다는 감사 증거를 얻는 데에도 사용될 수 있습니다. .
(5) 재계산
재계산은 CPA가 기록이나 문서의 데이터 계산의 정확성을 확인하는 것을 의미합니다. 재계산은 수동 또는 전자적으로 수행할 수 있습니다.
(6) 재실행
재실행은 감사 대상 기업의 내부 통제의 일부로서 공인회계사가 절차나 통제를 독립적으로 실행하는 것을 의미합니다.
팁: 재생은 품질 관리 테스트에만 사용할 수 있습니다.
(7) 분석 절차
분석 절차는 다양한 재무 데이터 간, 재무 데이터와 비재무 데이터 간의 본질적인 연관성을 연구하여 재무 정보를 평가하는 CPA를 의미합니다. 분석 절차에는 조사를 통해 확인된 기타 관련 정보와 일치하지 않거나 예상 데이터에서 크게 벗어나는 변동 및 관계도 포함됩니다.
2. 감사지식
감사는 재산소유권과 관리권의 분리와 다층적인 관리분권체제에 따라 형성된 경제적 책임관계에 따른 경제적 감독의 필요성에 기초한다. . 책임자의 경제적 책임을 제거함으로써 발생하고 발전하는 경제 감독 활동입니다.
경제적 책임은 재판 책임, 관리 책임, 재정적 책임으로도 알려져 있습니다. 경제적 책임이란 재산의 소유권과 관리권이 상대적으로 분리되어 재산 소유자(수탁자)가 재산 관리권을 재산 관리인(책임자)에게 위임함으로써 형성되는 책임관계를 말한다.
책임자와 수탁자 사이의 경제적 책임관계는 법령, 규정, 계약, 조직원칙, 관습 또는 비공식적인 도덕적 의무 등 다양한 방법을 통해 확립된다.