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경영형 전환. 이들 기업은 다국적 경영 실천에서 풍부한 경험을 쌓았지만, 동시에 더 해결해야 할 문제도 많다. 따라서 서구 다국적 기업의 경영 방법을 적극 참고해 우리나라 기업의 실제 상황과 결합해 이전 가격을 최대한 활용해' 이윤극대화' 목표를 달성하는 것은 우리나라 다국적 기업이 열심히 연구하고 운용하는 중요한 경영 전략 중 하나여야 한다.
(1) 이전 가격의 의미
이전 가격 (Transfer Pricing) 은 다국적 기업의 경영 전략 (이전 가격 또는 이전 가격) 으로 다국적 기업의 내부 모회사와 자회사, 자회사가 상호 합의한 수출 및 상품, 노무 및 기술 구매에 사용되는 내부 거래 가격을 말합니다 이러한 가격 책정은 다국적 기업의 글로벌 전략 목표 < P > 2 페이지 < P > 의 표기와 최대 이익 추구의 필요성에 따릅니다. 다국적 기업은 다양한 목적의 이전 가격을 통해 각 자회사 제품의 원가를 조정하고 각 자회사의 이익 소득을 이전하여 전 세계적으로 세금을 최소화하고 이윤을 극대화하며 각종 정치, 경제 위험 및 자회사를 줄여 시장을 쟁탈할 수 있도록 지원합니다. 따라서 이런 정가는 시장 수급관계의 법칙에 크게 영향을 받지 않으며, 독립매매 양측이 공개시장에서' 독립경쟁' 원칙에 따라 결정된 가격이 아니라 인위적인 내부 이체가격이다. < P > (2) 우리나라 다국적 기업이 이전 가격 전략을 실시하는 전략적 목표 < P > 이전 가격은 기업이 글로벌 전략 목표를 달성하는 주요 수단이다. 우리나라 다국적 기업이 이전 가격 전략을 실시하면 다음과 같은 목적을 달성할 수 있다. < P > 3 페이지 < P > 1. 조세 회피, 전체 회사 세금 최소화 < P > 이전 가격 우선 소득세 회피에 사용. 다국적 기업의 자회사는 서로 다른 국가에 분포되어 있으며, 이들 국가의 소득세율은 높낮이가 다르기 때문에 다국적 기업은 이를 이용하여 고세율 국가에서 저세율 국가 (조세 피난처에 속하는 세 가지 국가 포함) 로 이윤을 이전하여 회사 전체의 세금을 줄일 수 있다. 현재 우리나라 해외 기업은 홍콩과 마카오 지역을 제외하고 대부분 미국 일본 캐나다 유럽 연합 등 선진국과 지역에 집중되고 있는데, 이들 국가와 지역은 외자에 대한 혜택이 적고 소득세가 높은 경우가 많기 때문에 이들 국가와 지역에 투자하는 다국적 기업은 특히 이전 가격 전략을 활용해 기업의 세금 부담을 줄이는 법을 배워야 한다.
이전 가격을 이용하면 관세도 회피할 수 있다. 구체적인 방법은 두 가지가 있다. 하나는 다국적 기업 내부 기업 간에 < P > 4 페이지 < P > 의 가격 거래를 낮춰 관세 납부의 기수를 줄이는 것이다. 또 다른 하나는 지역관세동맹이나 관련 협정의 특혜 규정을 이용해 관세를 회피하는 것이다. 예를 들어, 유럽 자유무역구는 상품이 자유무역구 밖에서 생산된 경우 한 회원국에서 다른 회원국으로 운송될 때 관세를 납부해야 한다고 규정하고 있습니다. 그러나 이 상품 가치의 5% 이상이 자유무역구 내 회원국에서 부가가치가 있는 경우 이 자유무역구역 내 운송판매는 관세납부를 면제받을 수 있다. 따라서 중국의 한 다국적 기업이 스웨덴에 위치한 자회사로 반제품을 운송하여 완제품을 만든 후 무역구역 내에서 판매하고자 한다면, 이전 가격을 낮춰 반제품의 판매가격을 낮추어 스웨덴에서 완제품을 만든 후 가치의 5% 이상을 스웨덴에서 부가가치로 만들어 자유무역구의 다른 회원국에 운송할 때 관세를 면제할 수 있게 할 수 있다. (윌리엄 셰익스피어, 자유무역구, 자유무역구, 자유무역구, 자유무역구, 자유무역구, 자유무역구, 자유무역구, 자유무역구, 자유무역구) < P > 2. 자회사의 이익 수준 조정 < P > 5 페이지 < P > 이전 가격을 사용하여 자회사의 이익 수준을 조절하는 것은 주로 이윤을 낮추어 자회사의 이윤이 너무 높아서 발생하는 일련의 번거로움을 피하는 것이다. (1) 일부 동도국 정부는 다국적 기업의 진입 조건을 재협상하고 그 이익을 공유하도록 요구할 수도 있다. 재협상을 피하기 위해 우리나라 다국적 기업은 가격 이전 방법을 통해 이들 국가 또는 지역의 이익을 조용히 이전하고 낮은 회사 이익만 발표할 수 있다. (2) 다국적 기업과 현지 합자 기업에서 다국적 기업의 투자 비율이 크면 일반적으로 합자기업의 자산액을 확대하고 발표된 이익액을 줄여 소득세 납부와 배당금 납부로 인한 손실을 줄이고자 한다. 만약 동도국 합자측이 투자 비율이 크면 투자 비율에 따라 배당 원칙에 따라 다국적 기업의 이익이 적고, 다국적 기업은 동도국 합자측이 더 많은 배당금을 지급하기를 원하지 않기 때문에 더 많은 이윤을 합자기업에 남겨 두고 싶지 않다. < P > 6 페이지 < P > 를 이전 가격 정책으로 운송하면 합자기업의 총수입을 줄이고 이윤 수준을 낮추며 이런 목적을 달성할 수 있다. (3) 이전 가격을 이용하여 이윤을 낮추면 동도국 노조와의 관계를 완화할 수 있다. 해외 자회사가 높은 이윤을 선언한다면, 때로는 동도국 노조가 노동자들의 이익을 대변하여 * * * 이윤을 누리고 임금과 복지를 증가시킬 것을 요구하기도 한다. 우리나라 다국적 기업은 자신의 이익에서 출발하여 이전 가격을 운용하여 이들 국가나 지역 자회사의 이윤 수준을 낮추고 경영 위기에 빠지지 않도록 할 수 있다. < P > 때로는 다국적 기업도 이전 가격을 사용하여 자회사의 이익 수준을 높일 수 있습니다. 외국 자회사의 설립과 발전을 지원하기 위해 새로 건설한 자회사에 대해 모회사는 자금을 융통할 뿐만 아니라 이전 가격을 이용하여 자회사 상품과 노무를 저가로 판매하고, 고가로 자회사로부터 상품을 매입하여, 그 자회사가 높은 이익률을 보이고,
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가 신용수준을 높이고 현지 시장에 쉽게 접근할 수 있도록 할 수 있다
3. 각종 위험 회피
(1) 외환 위험 회피. 아시아 금융위기 이후 환율의 변동은 다국적 기업이 국제상업활동에 종사하는 데 매우 불리하며, 부당하게 처리하면 손해를 볼 수 있다. 환율변동으로 인한 손실을 피하기 위해 우리나라 다국적 기업은 이전 가격,' 조기 또는 연기' 지급을 통해 화폐평가절하로 인한 손실을 줄이고 환율차익까지 얻을 수 있다.
(2) 개최국의 가격 통제를 피한다. 일부 동도국 정부는 다국적 기업의 현지 경영 활동을 제한하고 관리하기 위해 시장 가격 통제 정책을 시행하는데, 주로 두 가지 방법이 있다. 하나는 반덤핑이고, 하나는 최고제한가격이다. < P > 8 페이지 < P > 우리나라 다국적 기업은 대부분 선진국에 집중돼 이 방면의 제약이 적지 않다. 이들은 이전 가격을 대책으로 삼아 가격 제한을 피해야 한다. 동도국이 해외 기업이 현지 시장에서' 덤핑' 가격으로 판매하는 것을 제한할 때, 모회사는 이전 가격을 낮추는 전략을 채택할 수 있으며, 저가로 자회사에 원자재, 부품 등을 제공할 수 있다. 그 자회사는 여전히 저가로 현지 시장에서 상품을 판매하고, 경쟁사를 물리치고, 현지 시장을 통제할 수 있다. 반대로, 동도국이 나의 해외 기업이 고가로 판매하는 것을 제한할 때, 모회사는 이전 가격을 올리는 방법을 취하여 그 자회사 제품의 원가를 높일 수 있으며, 그 결과는 여전히 회사 전체가 높은 이윤을 얻을 수 있게 한다.
(3) 동도국의 외환통제를 피하고 투자와 수익을 회수하며 자금을 조달한다. 개발도상국과 지역에 투자하여 경영하는 우리나라 다국적 기업은 종종 동도국 외환관 < P > 9 페이지 < P > 제도와 자금 통제의 위험에 직면한다. 현재 많은 국가 정부가 외자기업 내부 자금 배정, 특히 외국자본과 이윤의 송금에 대해 많은 제한 규정을 내렸는데, 이는 우리 기업의 다국적 경영에 많은 불편을 가져왔다. 이 경우 이전 가격을 통해 해당 나라 자회사의 이윤을 낮추고 상당 부분 이윤을 모회사나 기타 해외 자회사로 이전할 수 있다. 또는 현지 직접투자액을 줄이고, 대출방식으로 자회사에 자금을 제공하고, 고이자를 받고, 단기간에 자본을 본국으로 돌려보낼 수 있다. 일반적으로 각국의 외환통제가 대출과 이자 송금을 제한하지 않기 때문이다.
4. 시장 통제와의 경쟁
자회사가 신규 시장을 확대해야 하거나 치열한 시장 경쟁에 직면할 때 우리 모회사는 자회사
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에 원자재, 부품 또는 완제품을 저렴한 가격에 공급하여 자회사의 생산 비용을 절감하고 가격 우위를 확보하며 일부 경쟁사를 물리칠 수 있다 < P > 2. 다국적 기업이 이전 가격을 실시하는 구체적인 관행 < P > 이전 가격 설정 과정은 매우 기밀이고 복잡한 작업입니다. 이전 가격을 실시하는 상품은 주로 두 가지 < P > 종류가 있는데, 하나는 유형상품이고, 하나는 무형상품입니다. 가격을 책정하는 과정에서 각국의 다국적 기업은 서로 다른 유형의 상품에 대해 서로 다른 이전 가격 책정 방법을 운용한다. < P > 유형 상품에 대한 이전 가격은 일반적으로 두 가지 가격 체계를 사용합니다. 하나는 내부 비용에 이전 가격을 인상 (또는 인하) 하는 가격 체계입니다. 또 다른 하나는 외부 시장 가격에 상향 (또는 하향) 이전 가격을 올리는 가격 체계이다. < P > 11 페이지 < P > 무형상품의 가격 비교 가능성 차이로 신뢰할 수 있는 가격 기반이 없다. 가격 제정은 주로 두 가지 요인에 달려 있다. 하나는 정보를 파악하는 것이고, 다른 하나는 협상에서 가격을 흥정하는 능력이다. < P > 다국적 기업의 이전 가격 전략에 대한 구체적인 관행은 (1) 부품, 반제품 등 중간제품의 거래가격을 통제함으로써 자회사 원가에 영향을 미치는 경우가 많습니다. (2) 해외 자회사 고정 자산에 대한 매각 가격 또는 사용 기간을 통제함으로써 자회사의 원가비에 영향을 줍니다. (3) 대출과 이자의 높낮이를 제공하여 자회사의 원가비에 영향을 미친다. (4) 특허, 독점 기술, 상표, 제조사명 등 무형자산 양도에 대한 프랜차이즈 사용료의 높낮이를 부과하여 자회사의 비용과 이익에 영향을 미친다. (5) 기술, 관리, 광고, 컨설팅 등의 인건비를 통해 해외 회사의 비용 < P > 12 페이지 < P > 및 이익에 영향을 줍니다. (6) 제품 판매를 통해 해외회사에 더 높거나 낮은 커미션과 리베이트를 주거나 모회사가 통제하는 운송 시스템, 보험 시스템을 활용해 자회사에 더 높거나 낮은 운송, 하역, 보험료를 부과함으로써 해외회사의 비용과 이익에 영향을 미친다. < P > 3. 우리나라 다국적 기업의 이전 가격 실시에 대한 제한 요인 및 대책 < P > 1. 외부 요인 이를 위해서는 이러한 국가의 이전 가격 세제를 면밀히 연구하고 분석하여 부족함을 발견하고 공간을 찾아야 합니다. 사실, 많은 국가 및 지역의 이전 가격 세제에서 국제 소득 및 비용 분배 기준은 이론적으로 합리적이지만 실제로 시행할 수는 없습니다. 더욱이, 이전 가격 세제는 각국에서 보편적으로 시행되고 있지만, 각국은 외자 유치를 위해 취업을 늘리고 자국 경제를 발전시키기 위해 이전 가격 세제의 규정과 구체적인 시행에 있어서 종종 느슨해진다. < P > 와 함께 각국 세제에도 몇 가지 제약이 있다. 예를 들면: (1) 해외 자회사가 있는 각국의 세제에 차이가 없거나 차이가 크지 않으면 우리나라 다국적 기업이 이전 가격을 실시하여 얻은 세수 이익은 크지 않다. (2) 한 나라의 다른 세무서 (관세 소득세, 소득세) 의 요구가 일치하지 않을 경우 이전 가격은 수입세와 소득세의 < P > 14 페이지 < P > 에 영향을 미치는 방향이 상반되는 경우가 많으며, 소납세 수입세는 도나소득세에 관한 것이다. 따라서, 다국적 세금 수입으로서, 우리 나라 다국적 기업은 이에 대해 면밀한 절충안을 하여, 균형을 잃지 않도록 해야 한다. (3) 해외회사가 있는 각국이 자신의 이익을 위해 조율하지 않을 경우 이전 가격도 이중과세의 위협을 받을 수 있다. 1999 년 말까지 우리나라는 이미 61 개국과 이중과세협정을 공식 체결하여 우리나라가 무역투자 왕래 국가 및 지역의 약 39% 를 차지했지만 나머지 61% 는 아직 이런 협의를 체결하지 않았다. 이는 우리 기업의 다국적 경영 활동에도 불리하다 < P > 현재 우리나라의 해외 투자는 이미 세계 16 여개 국가와 지역에 널리 퍼져 있으며, 우리나라 다국적 기업은 < P > 15 페이지 < P > 를 면밀히 연구하고 동도국 정부의 조세 방지법과 관련 각국의 세제 상황을 분석하고 상황에 따라 적시에 이전 가격 전략을 조정해야 한다.
2. 내부 제약
(1) 이해 상충. 모회사는 제품 및 노무에 대한 높은 이전 가격을 원하고, 해외 자회사는 낮은 이전 가격을 원하고, 둘 다 자신의 이익을 고려하는 출발점으로 삼고 있다. 해외 자회사 합자경영의 경우 모회사가 자회사의 이윤을 마음대로 빨아들이면 다른 주주들은 받아들이기 어려울 것 같다.
(2) 경쟁 갈등. 이전 가격 이행의 전략적 목표로 볼 때 이전 가격은 해외 자회사의 경쟁력을 강화하는 수단이지만 동시에 경쟁력을 약화시킬 수 있는 부정적 효과는 무시할 수 없다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 이전, 이전, 이전, 이전, 이전, 이전, 이전, 이전, 이전) 한편으로는 < P > 16 페이지 < P > 이전 가격을 실시하여 해외 기업의 이윤을 흡수하는 것은 그 자체로 그 기업의 경쟁력을 떨어뜨리는 것이기 때문이다. 한편 이윤으로 옮겨진 또 다른 관련 기업에게는 당시 또는 단기간에 경쟁력을 강화했지만, 이런 지원, 보조금 방법은 장기적으로 이 기업이 경쟁에 참여해 경쟁력을 높이는 데 불리하다.
(3) 관리상의 어려움. 앞서 언급했듯이 장기 주입 이윤보조금으로 지원받은 해외 자회사는 효과적인 관리를 방해할 수 있으며, 이전된 이윤기업의 장기' 장부상' 손실도 효과적인 관리와 다국적 기업의 전체 이윤 극대화 전략 목표 이행에 불리하다. 주주들의 기업에 대한 기대, 관리자들의 열정, 노동자들의 의욕은 장기적인 허위경영에 의해 훼손될 수 있으며, 이는 다국적 기업에 미칠 수 있는 잠재적 손실을 헤아릴 수 없을 것이며, 이전 가격을 운용하여 얻은 일시적인 이익과는 비교가 되지 않을 것이다.
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국제 이전 가격 정책은 관세 옳고 그름을 피할 수 있다