보상 판매에 의한 상품 판매는 같은 기간의 신상품 판매 가격에 따라 판매 금액을 결정해야 하며, 구상품의 매입 가격을 감소시켜서는 안됩니다. 상품 판매와 중고 상품 매입 대금 지급은 서로 다른 사업 관행이며, 판매 금액과 매입 금액은 서로 상계할 수 없습니다. 무자료 거래의 경우, 중고 상품 할인액과 구매자가 지불한 금액의 합계는 신상품의 공정한 세금 포함 시장가격과 같아야 하며, 따라서 세금 포함 판매 수익은 중고 상품 할인액과 구매자가 지불한 금액의 차이로 결정되어야 하며, 판매 수익은 기업의 해당 부가가치세(부가가치세) 세율에 따라 결정되어야 합니다.
II. 중고 상품 취득에 대한 회계 및 세무 처리.
판매자가 구상품을 회수한 후, 구상품의 처리는 일반적으로 세 가지 경우로 나뉘는데, 첫째, 구상품을 폐기물 재활용 부서에 매각하고, 둘째, 구상품을 자원으로 재활용하며, 셋째, 구상품을 폐기한 후 환경오염(예: 구 배터리)을 방지하기 위해 기업이 구상품을 회수하여 종합 처리하는 경우입니다. 두 경우 모두 기업은 "원자재" 또는 "재고 상품"의 상황에 따라 일반적으로 재고 관리로 오래된 상품을 인수합니다. 구형 상품에 대한 부가가치세 인보이스를 받을 수 없으므로 매입세액 공제를 계산할 수 없습니다.
예를 들어 선샤인 가전몰은 보상 판매로 TV를 판촉합니다. 각 구형 TV 세트는 400위안에 판매되며, 소비자는 현금으로 2,408위안을 지불하고 새 TV를 받습니다. 위의 대금은 현금으로 정산되었으며 재활용된 구형 TV 세트는 창고에 입고되었습니다. 유사 TV의 평균 판매 가격은 대당 2,808위안으로, 한 달 동안 1,000대의 TV가 이런 방식으로 판매되었습니다.
가전제품 매장에서 표시한 가격은 세금 포함 가격이므로 회계 처리는 다음과 같습니다.
판매 수익 = 세금 포함 판매 가격 / (1 + 부가세율) = 2808 × 1,000 ÷ (1 + 17%) = 2,400,000(위안)입니다.
차입금:재고 상품 - 구형 TV 400000.00
보유 현금 2408000.00
대출:본업 수입 240만 위안.
납부할 세금 - 납부할 부가가치세(산출세) 408,000.00