소규모 납세자 기준 일원화에 대해
소규모 납세자 연매출 기준 일원화
첫째, 세제 간소화입니다. 현재 세 가지 소규모 납세자의 기준과 시스템 설계가 너무 복잡합니다. 3개 산업의 통합과 발전의 맥락에서 납세자의 혼합 운영이 점점 더 보편화되고 있으며 산업 속성이 점점 더 모호해지고 있습니다. 누가 50만 기준을 이행해야 하고 누가 80만 또는 500만 기준을 이행해야 하는지 명확히 규정하기 어려워 세무 기업 간 분쟁이 발생하기 쉽습니다. 따라서 세제 간소화 및 최적화라는 관점에서 기존의 세 가지 기준을 통합할 필요가 있습니다.
둘째, 중소기업의 발전을 더욱 지원해야 합니다. 부가가치세 납세 관행에 비추어 볼 때 납세자, 특히 소규모 납세자에게 일반 납세자 또는 소규모 납세자를 선택할 수 있는 일정한 권리를 부여하는 것은 납세자들 사이에서 매우 인기 있는 정책입니다. 올해 말까지 소규모 납세자 기준을 500만 위안으로 상향 조정하고 이미 낮은 기준에서 일반 납세자로 등록한 기업도 소규모 납세자로 등록할 수 있도록 허용함으로써 더 많은 소규모 및 영세 기업이 세무 행정의 편의와 세금 징수 간소화에 따른 세금 감면 혜택을 누릴 수 있게 되어 시장 활력을 더욱 촉진할 수 있을 것으로 기대합니다.
소규모 납세자 기준 일원화 시 유의해야 할 사항
첫째, 일반과세자가 소규모 납세자로 재등록할 수 있는 경우입니다.
조건 1: 부가가치세 임시 규정 제13조 및 부가가치세 임시 규정 시행규칙 제28조에 따라 등록한 일반과세자만 소규모 사업자로 재등록할 수 있습니다. 부가가치세 임시 규정 제13조는 연간 과세 매출액이 규정된 기준을 초과하는 소규모 납세자는 일반과세자로 등록해야 하며, 규정된 기준을 초과하지 않는 경우에도 회계가 건전하고 정확한 과세 정보를 제공할 수 있는 경우 일반과세자로 등록을 신청할 수 있다고 규정하고 있습니다. 부가가치세 임시 규정 시행에 관한 임시 규칙 제28조에서는 소규모 납세자의 기준을 공업은 50만 위안, 상업은 80만 위안으로 규정하고 있습니다. 두 조항을 함께 읽으면 50만 공업 기업, 80만 상업 기업 기준에 따라 등록한 일반 납세자는 의무 등록 및 자발적 등록을 포함하여 소규모 납세자로 재등록할 수 있다는 의미입니다. 다른 관점에서 보면 이번에 재등록이 허용된 기업에는 500만 위안 기준에 따라 일반 납세자로 등록된 기업은 포함되지 않습니다.
조건 2: 등록일 이전 12개월(1개월은 과세 기간, 이하 동일) 또는 연속 4개 분기(1개 분기는 과세 기간, 이하 동일)의 과세 대상 누적 매출액이 500만 위안을 초과하지 않아야 합니다.
위 두 가지 조건을 충족하는 일반 납세자만 소규모 납세자로 전환할 수 있습니다. 동시에 2065년 5월 1일 이전에 등록한 일반 납세자만 소규모 납세자로 재등록할 수 있습니다.1 2065년 5월 1일 이후에 새로 등록한 일반 납세자는 첫 번째 조건에 부합하지 않아 재등록 대상에 해당하지 않습니다.
두 번째로, 납세자는 언제 등록을 이전할 수 있습니까?
재등록 대상 납세자가 일반 납세자에서 소규모 납세자로 등록할지 여부는 납세자의 재량에 따라 결정되며, 재등록 절차도 납세자가 개시합니다. 다만, 이 정책은 2065438+5월 1일에 시행되고 2065438+2월 31일에 중단된다는 점에 유의해야 합니다. 즉, 대상 일반 납세자가 소규모 납세자로 재등록해야 하는 경우 5월 18일부터 2월 1일까지 8개월 동안 관할 세무서에 가서 등록 절차를 밟을 수 있습니다. 즉, 5월 1일 이전과 2월 1일 이후에는 등록 이전 절차를 처리할 수 없습니다.
셋째, 등록 후 간이과세 방식에 따른 세금 납부는 언제부터 시작하나요?
통지 제18호에서는 일반과세자가 소규모과세자로 등록한 후 순환등록일 다음 기간부터 간이과세방식에 따라 부가가치세를 계산하여 납부하고, 등록일에는 여전히 일반과세자의 관련 규정에 따라 부가가치세를 계산하여 납부해야 한다고 규정하고 있습니다. 이 조항의 이해는 "다음 기간"과 "현재 기간"에 중점을 둡니다.
소위 '다음 기간'과 '현재 기간'은 부가가치세 임시 규정의 기본 개념으로 많은 설명이 필요하지 않은 과세 기간을 의미합니다. 다만, 본 조는 월별, 분기별 과세기간을 규정하고 있으므로 실제 시행 시 여러 가지 상황이 발생할 수 있으며, 이러한 상황은 본 조에 규정된 기본 원칙에 따라 별도로 처리해야 합니다.
첫 번째 상황은 등록 후에도 기존 개인세를 월 단위로 계속 납부하는 경우입니다. 이 상황은 간단합니다. 등기일이 이전된 달은 여전히 일반 납세자 규정에 따라 과세하고 그 다음 달부터 간이 과세로 변경됩니다.
두 번째 상황은 등록 후 기존 월별 납세에서 분기별 납세로 변경되는 경우입니다. 대부분의 지역에서 소액 납세자에게 분기별로 세금을 납부하기 때문에 이러한 상황이 매우 빈번하게 발생할 수 있습니다. 이와 관련하여 양도 등록일이 속한 달에는 일반 납세자에 대한 규칙에 따라 세금을 납부해야 합니다. 양도 등록일 다음 달부터 세금은 간이과세로 변경되어 분기별로 납부하게 됩니다. 예를 들어 양도 등기일이 7월인 경우 7월에는 여전히 일반과세자 규정에 따라 세금을 납부하고, 8월부터는 간이과세로 변경되어 분기별로 납부하며, 8~9월에 실현된 세액은 10기 신고 기간에 신고-납부하게 됩니다.
세 번째 시나리오는 원래 분기별로 납부하던 세금을 등록 후에도 계속 분기별로 납부하는 경우입니다. 이는 첫 번째 시나리오와 동일합니다. 등록일이 속한 분기에는 여전히 일반 납세자로 과세되며, 다음 분기부터 간이 과세 기준으로 변경됩니다.
네 번째 상황은 기존 분기별 과세가 등록 후 월별 과세로 변경되는 경우입니다. 이 상황은 기본적으로 발생하지 않을 것으로 판단됩니다. 만약 발생하더라도 등록일이 속하는 분기에는 여전히 일반과세자로 과세되고, 다음 분기 첫 달부터 월별 간이과세로 변경됩니다.
넷째, 미공제 매입세액 처리 방식입니다.
최근 부가가치세는 일반과세자 풀을 최대한 확대하는 방향으로 운영되고 있습니다. 부가가치세 임시 규정 시행규칙 등 관련 정책 조항은 일반과세자를 소규모과세자로 전환하는 것을 허용하지 않고 있습니다. 소규모 납세자 기준을 통일하고 이미 낮은 기준으로 등록한 일반 납세자도 소규모 납세자로 등록할 수 있도록 하는 새로운 정책입니다. 학습할 수 있는 성숙한 관행이 없고, 많은 새로운 문제를 연구하고 처리해야 하며, 그 중 등록 납세자의 매입세액 미공제 문제가 핵심입니다.
일반적으로 미공제 매입세액은 전출해야 하므로 기업의 비용이 직접적으로 증가한다고 생각할 수 있습니다. 이는 간단하지만 많은 문제가 있습니다. 첫째, 미공제 매입세액은 기업의 권리이므로 이를 비용으로 전입하면 더 이상 공제받을 수 없으므로 기업에 좋지 않습니다. 둘째, 향후 재등록하는 납세자는 재등록 전에 반품, 할인 등을 포함하여 사업을 조정할 수 있습니다. 뿐만 아니라 조사 및 자체 점검 등을 통해 세금을 납부할 수 있습니다. 납세자의 권익을 더 많이 보호하기 위해 이 모든 것을 계산에 포함시켜야 합니다. 셋째, 일부 수출 기업은 여전히 미 인정 매입세액에 대한 세금 환급을 신청해야 합니다. 따라서 미공제 매입세액을 계속 계산할 필요가 있습니다.
미공제 매입세액을 계산하는 방법에는 몇 가지 옵션이 있습니다. 예를 들어, 납세자가 관리 계정을 설정하여 매월 세무 당국에 제출하도록 요구하거나, 신고서를 조정하고 관련 열을 추가하여 납세자가 매월 신고서를 작성하도록 요구할 수 있습니다. 그러나 두 가지 옵션 모두 납세자의 회계 부담을 증가시키므로 최선의 선택은 아닙니다. 거듭된 심의와 연구 끝에 재등록한 납세자가 아직 매입세액을 공제받지 않은 경우와 재등록일 현재 기간 말의 잔여 세액을 '납부할 세금-공제받을 매입세액' 계좌에 입금하는 것이 납세자의 부담을 늘리지 않으면서도 필요를 충족하고 간단하고 쉽게 시행할 수 있는 것으로 최종 결정했습니다.
주의해야 할 점은 미공제 매입세액이 동적 데이터가 되기 전에 사업 조정 재등록에서 납세자의 재등록으로 인해 납세자는 정확하게 계산해야하며 세무 당국도 세금 관련 위험 예방에 중점을두고 상담을 잘 수행해야한다는 점을 상기시켜야합니다. 구체적인 조항은 200518년 공고 제12호에 설명되어 있으므로 여기서는 반복하지 않겠습니다.
다섯째, 납세자가 재등록하기 전에 사업 조정을 하는 방법.
등록 후 소규모과세자가 된 납세자는 소규모과세자 관련 규정에 따라 세무 관련 회계처리를 해야 합니다. 다만, 간이과세자 기간 동안의 매출 또는 매입 사업이 할인, 휴업, 반품 등으로 인해 조정이 필요할 수 있습니다. 이러한 경우 재등록 납세자가 소규모 납세자 신고와 동시에 일반 납세자 신고를 해야 하는 경우 납세자의 회계 처리 복잡성이 크게 증가하게 됩니다. 따라서 공고 제18호에서는 재등록 납세자는 일반 납세자의 산출세액, 매입세액 및 이전 기간의 납부세액을 일반 과세 방법에 따라 조정해야 한다고 규정하고 있습니다.
특히 일반과세자의 이전 기간에 대한 산출세액, 매입세액 및 납부세액을 조정한다고 해서 납세자가 이전 기간의 세금 관련 데이터를 다시 계산하여 일반과세자 신고서를 작성할 필요는 없다는 점을 강조합니다. 일반과세자의 이전 기간의 산출세액, 매입세액 및 납부세액을 실제 사업 상황에 따라 조정한 후 원래 신고 결과와 비교하여 과소 납부 또는 과납 세액이 발생할 수 있으며, 이 경우 일반과세자 신고서를 다시 작성할 필요 없이 매출 할인, 정지 또는 환급에 대해 현재 기간 납부세액에 합산하여 소액 납세자 신고서에 제출할 수 있습니다. 이에 대한 주의가 필요합니다.
여섯째, 재등록 납세자를 위한 세금계산서 발행 방법입니다.
재등록 납세자에게 송장을 발행할 때는 몇 가지 특별한 상황을 처리해야 합니다. 게시판 번호 18에 해당 조항이 있습니다. 다시 한 번 설명해 드리겠습니다.
첫째, 재등록 납세자의 순환 등록일 다음 분부터 발생하는 부가가치세 과세 매출에 대해 부과 세율로 부가가치세 계산서를 발행합니다.
둘째, 특수계산서 발급에 대한 납세자의 실질적인 요구를 해소하고 납세자의 편의를 제고하기 위해 일반과세자 기간 중 세무관리장치 및 승인권을 발급받은 재등록 납세자는 이미 국세청에서 시행 중인 소규모과세자 특수계산서 발급 시범업종의 제한을 받지 않고 재등록 후 자체적으로 특수계산서를 계속 발급할 수 있도록 하였습니다.
재등록 납세자가 일반 납세자 기간 중 부가가치세 과세 대상 판매 활동에 대해 적자 세금계산서, 교환 세금계산서 또는 대체 세금계산서를 발행해야 하는 경우 원래 적용 세율 또는 부과율로 발행합니다.
일곱째, 재등록한 납세자가 원래부터 소규모 납세자였는지 여부입니다.
이번에 소규모과세자 기준을 통일하면서 그보다 낮은 기준으로 등록한 일반과세자도 소규모과세자로 등록할 수 있도록 하여 납세자의 선택권을 충분히 보장하고, 납세자는 자신의 실정에 따라 적절한 과세방식을 선택하여 부가가치세를 납부할 수 있도록 하였습니다. 그러나 이러한 납세자가 재등록 후 항상 소규모 납세자가 되는 것은 아닙니다. 부가가치세 임시 규정 및 시행세칙의 관련 조항에 따르면 재등록 납세자는 다음 연도의 과세 매출액이 재정부와 국가세무총국이 규정한 소규모 납세자 기준을 초과하는 경우 일반 납세자로 등록해야 합니다. 또한 재등록한 납세자는 소규모 납세자로 재등록할 수 없습니다.
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