세금 집행은 국가를 대신하여 세무 당국 또는 법적 권한을 가진 기관이 수행하는 세금 관리 활동으로, 상대방의 동의 없이 일방적인 의지에 의해서만 시행할 수 있습니다. 그리고 국가의 강제력을 법 집행의 보증으로 삼아 법 집행에 장애물이 발생하면 행정력과 수단을 사용하거나 다른 국가 기관의 강압적 수단을 사용하여 장애물을 제거하고 세금 집행을 실현할 수 있습니다.
(ii) 조세 집행은 특정 행정 행위입니다.
세금 집행은 주 세무 당국 또는 법적 권한을 가진 기관이 권한 범위 내에서 특정 사람이나 사물에 대해 행정 조치를 취하는 활동입니다. 조세 집행은 특정 행정 행위로서 구제받을 수 있으며, 관련 당사자는 행정 재심 또는 행정 소송을 제기할 수 있습니다.
조세집행은 재량권
조세집행은 법률에 따라 엄격하게 이루어져야 한다는 것이 조세법률주의의 요건이지만, 과세관청이 아무런 적극적인 개입 없이 기계적으로만 법률을 집행할 수 있다는 것을 의미하지는 않습니다. 실제로 세법은 모든 것을 포괄할 수 없으며, 과세 행정 벌금의 규모와 같이 과세 당국에 일정한 재량의 여지를 남겨두고 있습니다.
(d) 조세 집행의 주도권은 과세 당국에 있습니다.
이 점이 조세 사법 활동과 구별되는 중요한 특징입니다. 조세 집행은 수동적인 조세 사법 활동과 달리 일종의 능동적인 행위로, "소송을 제기하지 않으면 상관하지 않는다"는 원칙을 따릅니다. 이는 조세 집행의 권한과 책임의 통합을 구현하는 것이기도 합니다. 세금 집행은 세무 당국의 권한이자 책임입니다. 특정 세금 관련 사실이 발생하면 과세 당국은 법에 따라 해당 권한을 이행해야 하며 포기하거나 양도할 수 없습니다.
(5) 조세 집행은 책임 있는 행정 행위입니다.
책임 행정은 현대 행정법의 기본 요건이며, 세무 집행 주체의 횡포와 권력 남용을 극복하고 세무 집행 상대방의 권리를 보호하기 위한 근본적인 조치입니다. 과세 당국은 행정법 집행의 결과에 대한 법적 책임을 져야 하며, 위법한 행정으로 인해 상대방이 입은 손해에 대한 배상 책임을 부담해야 합니다.