공제 가능한 일시적 차이는 자산이 회수되거나 부채가 정산되는 미래 기간에 과세 소득을 결정할 때 공제할 수 있는 금액이 되는 일시적 차이를 말합니다. 공제 가능한 일시적 차이는 대차대조표상의 자산 또는 부채의 장부가액과 세법상 과세 기준 간의 차액을 말합니다.
장부가액은 기업회계기준에 따라 결정된 대차대조표에 표시되는 자산 및 부채의 금액입니다. 과세 기준은 세법에 따라 과세 시점에 자산과 부채에 귀속되는 금액, 즉 자산과 부채의 실제 가치입니다. 일시적 차이는 향후 과세 금액에 미치는 영향에 따라 과세 가능한 일시적 차이와 공제 가능한 일시적 차이로 구분할 수 있습니다.
이 중 과세 가능한 차감 일시적 차이는 자산이 회수되거나 부채가 정산되는 미래 기간의 과세 소득을 결정할 때 과세 소득 및 납부할 소득세를 증가시킵니다. 구체적으로 자산의 장부금액이 과세 기준보다 크거나 부채의 장부금액이 과세 기준보다 작은 경우입니다.
추가 데이터:
I. 이 계정은 기업이 소득세 기준에 따라 인식한 차감할 일시적 차이에서 발생하는 소득세 자산을 계상합니다.
미래의 세전 이익으로 충당할 수 있는 손실로 인해 발생하는 소득세 자산도 세법에 따라 이 계정에서 회계 처리됩니다.
둘째, 이 계정에서는 공제 가능한 일시적차이 등의 항목에 따라 세부적으로 회계처리합니다.
셋째, 이연법인세자산의 주요 회계처리입니다.
이연법인세자산과 이연법인세부채는 일시적 차이에 해당하며, 공제 가능한 일시적 차이는 장래에 세금을 상쇄하는 데 사용할 수 있고 회수해야 하는 부분이므로 이연법인세자산에 해당하고, 과세 가능한 일시적 차이에서 발생하는 이연법인세부채는 이연법인세부채에 해당합니다. 이익에 영향을 미치는 일시적 차이의 경우, 인식된 이연법인세 부채는 '소득세 비용'으로 조정해야 합니다.
예를 들어, 회계상 감가상각이 세무상 감가상각보다 적어서 자산의 장부가가 과세 기준보다 큰 경우가 있습니다. 제품이 해외에 판매된 경우 이익에 영향을 미치므로 이연법인세 부채를 당기 법인세 비용으로 조정해야 합니다.
이익에 영향을 미치지 않지만 소유자의 자본에 직접 귀속되는 일시적 차이는 인식된 이연법인세부채에서 자본잉여금으로 조정해야 합니다.
매도가능금융자산을 공정가치로 측정하고 공정가치수익률이 증가하면 회계사는 매도가능금융자산의 장부금액을 증가시키고 기타포괄손익을 인식합니다. 이는 이익에 영향을 미치지 않으므로 인식된 이연법인세 부채는 법인세 비용으로 조정할 수 없으며 기타포괄손익으로 조정해야 합니다.
바이두 백과사전 - 이연법인세 자산