기준 제 25 조 원본 장기 지분 투자를 처분하는 경우, 처분 가격에서 비용 및 관련 세금 및 수수료를 공제한 순액이 투자 수익에 포함됩니다.
이 글의 해석은 장기 지분투자 처분에 대한 회계처리에 관한 것입니다.
관련 링크 기업소득세법 시행조례 제71조에서는 기업이 투자자산을 양도하거나 처분할 때 투자자산의 원가를 공제할 수 있다고 규정하고 있다. ?
장기 지분 투자 처분에 관한 이 조항은 기업소득세법과 일치합니다. 기업회계기준과의 차이점: 첫째, 장기지분투자에 대한 손상충당금을 요구하지 않기 때문에 장기지분투자 처분시 이월된 장기지분투자 장부가액에는 손상요소를 고려하지 않습니다. 둘째, 장기적인 자기자본 투자로 인해 항상 원가법을 사용하여 회계처리되므로 원래 자기자본에 포함된 부분을 이월하는 데 문제가 없습니다.
1. 장기지분투자 처분손익 산정
소기업이 장기지분투자를 처분하는 경우 처분가격을 차감한다. 투자 장부 잔액(예: 비용) 및 판매 중 지불한 금액 관련 세금 및 수수료의 순액은 현재 처분 기간의 투자 소득에 포함됩니다.
2. 장기 지분 투자 비용 이월
장기 지분 투자 처분 시 비용은 다양한 상황에서 이월됩니다:
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(1) 장기 지분 투자를 한 번에 완전히 처분하는 경우 비용은 장기 지분 투자의 장부 잔액으로 합니다.
(2) 부분적인 경우; 장기지분투자의 처분은 재고발행비용에 관한 이 기준 제13조를 적용할 수 있다. 처분한 투자자산의 원가는 선입선출법, 가중평균법 또는 이월법을 사용하여 이월한다. 개인평가방법.
본 기사와 관련된 회계 주제: 중소기업은 본 조의 규정에 따라 자체 회계 기준에 따라 "1511 장기 지분 투자"와 "5111 투자 소득"이라는 두 가지 회계 주제를 설정해야 합니다. 실제 조건.
본 조항의 적용예
사례 2-26 A사는 2013년 8월 14일 매각가 150,000위안에 장기지분투자 일부를 매각하고, 관련 세금 및 수수료 1,000위안을 은행에서 수령했습니다. 장기지분투자처분부분의 해당 장부가액은 140,000위안이다. A 회사는 다음 회계 항목을 준비해야 합니다.
차변: 은행 예금 149,000
대출: 장기 지분 투자 140,000
투자 소득 9,000
원지침 제26조 : 소기업에 대한 장기지분투자가 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우 회수가능액을 차감한 후 인식하는 회수불능장기지분투자는 장기지분으로 본다. 투자 손실:
(1) 투자 단위가 법에 따라 파산, 폐쇄, 해산, 취소되거나 법에 따라 사업 허가가 취소 또는 취소되었습니다.
(2) 투자한 단위의 재무 상황이 심각하게 악화되어 막대한 손실이 누적되었으며, 3년 이상 연속으로 영업을 중단했으며, 영업 재개 및 재편 계획이 없습니다.
(3) 투자단위에 대한 지배력이 없거나, 투자기간이 만료되었거나 투자기간이 10년을 초과하고, 투자단위가 3년 연속 영업적자로 부실상태에 있는 경우.
(4) 투자단위의 재무상태가 심각하게 악화되어 막대한 손실이 누적되어 청산이 완료되었거나 청산기간이 3년을 초과한 경우.
(5) 국무원 재정 및 세무 당국이 정한 기타 조건.
장기지분투자손실은 실제로 발생한 경우 영업외비용에 포함되어야 하며, 동시에 장기지분투자 장부잔액을 상쇄해야 한다.
본 글의 해석은 장기 지분투자에서 실제 손실이 발생한 경우의 회계처리에 관한 것입니다.
관련 링크 기업소득세법 제10조 제7항에서는 다음과 같이 규정하고 있습니다. 과세소득을 계산할 때 승인되지 않은 예비비를 공제해서는 안 됩니다. 기업소득세법 시행규정 제55조는 다음과 같이 자세히 설명합니다. 기업소득세법 제10조 제7항에 언급된 승인되지 않은 예비비 지출은 기업소득세법 규정을 준수하지 않는 다양한 항목을 의미합니다. 국무원 재정 및 세무 당국의 자산 손상 조항, 위험 조항 및 기타 준비금. ?
재정 및 세무 문서 번호 200957 제6조는 기업의 지분 투자가 다음 조건 중 하나를 충족하는 경우 회수 가능 금액을 공제한 후 확정된 회수 불가능한 지분 투자를 지분 투자 손실로 계산할 수 있다고 규정합니다. (1) 투자 당사자가 법에 따라 파산, 폐쇄, 해산 또는 취소되거나 법에 따라 영업 허가가 취소되거나 취소된 경우, 과세 소득에서 공제됩니다. 피투자자의 상태가 심각하게 악화되고 막대한 누적 손실이 발생한 경우 3년 이상 연속 영업을 중단했으며, 영업재개 및 구조조정 계획이 없는 경우 (3) 피투자자 및 투자기간에 대한 통제력이 없는 경우 투자기간이 만료되었거나 투자기간이 10년을 초과하고 투자단위가 3년 연속 영업손실을 입어 부실상태에 이른 경우 (4) 피투자자의 재무상태가 심각하게 악화되어 막대한 손실이 누적되어 청산 또는 청산이 완료된 경우 기간이 3년을 초과한 경우 (5) 국무원 재정세무기관이 규정한 기타 조건. ?
회계를 단순화하고 중소기업의 실질적인 운영을 촉진하며 세금 조정 부담을 줄이기 위해 이 기사의 장기 지분 투자 손실 조건 및 처리는 기업과 일치합니다. 소득세법. 기업회계기준과의 차이점: 장기지분투자에 대한 손상충당금은 요구되지 않으며, 장기지분투자에서 실제 손실이 발생한 경우에만 인식됩니다.
1. 장기 지분 투자 손실의 인식 시기
장기 지분 투자 손실은 예상되거나 발생할 것으로 예상되는 시점이 아니라 실제로 발생한 시점에 인식해야 합니다.
II. 장기 지분 투자 손실 결정 조건
소규모 기업의 장기 지분 투자가 본 기준 제26조에 규정된 조건 중 하나를 충족하는 경우, 해당 장기지분투자는 손실로 인식됩니다.
3. 장기지분투자 손실액 결정
소기업의 장기지분투자가 본 조 제26조에서 규정하는 조건 중 어느 하나에 해당하는 경우 기준에 따르면 장기지분투자는 장부잔액에서 회수가능액을 차감한 순액을 장기지분투자손실액으로 간주합니다.
IV. 장기 지분 투자 손실 처리
본 조에서 언급한 장기 지분 투자 손실은 장기 지분 투자 손실과 다릅니다. 기간 지분 투자. 전자는 보유과정에서 투자환경의 변화, 피투자자의 재무상태의 심각한 악화, 기타 사유로 장기지분투자의 일부 또는 전부가 회수되지 못하여 발생한 실제 투자손실을 말합니다. 투자기업의 경우에는 '수동적' 손실로 간주될 수 있으므로 해당 손실액은 영업외비용에 포함되어야 합니다. 후자는 소규모 회사가 취득한 가격이 투자 비용 및 관련 세금을 보상하기에 부족하여 장기 지분 투자의 일부 또는 전부를 처분함으로써 발생하는 순 손실입니다. " 손실이 발생합니다. 따라서 손실금액은 투자수익에 포함되어야 합니다.
소기업이 장기지분투자로 인해 실제로 손실을 입은 경우 회수가능액에 따라 '은행예금' 계좌에 차감하고, 해당 금액에 따라 '장기지분투자' 계좌에 대변을 기입해야 한다. 장기지분투자 장부잔액에 차액에 따라 "영업외비용" 계정이 차감됩니다.
5. 시행 시 주의할 사항
중소기업은 세금 징수 및 행정 관계를 올바르게 처리하는 데 주의를 기울이고 관련 신고 업무를 성실히 완료해야 합니다. 세금 징수 및 관리 요구 사항.
소기업이 발생한 장기 지분 투자 손실은 소기업이 법정 자산 손실 인식을 충족했음을 입증하기 위해 관할 세무 당국에 증거와 자료를 제공한 연도에 신고하고 공제해야 합니다. 조건을 갖추고 회계상 손실로 처리되었습니다. 장기지분투자손실은 규정된 절차와 요건에 따라 관할 세무당국에 신고해야 세전 공제를 받을 수 있습니다. 신고하지 않은 손실은 세전 공제할 수 없습니다.
국가세무총국의 2011년 공고 제25호 제41조에서는 다음과 같이 규정하고 있습니다.
기업(소기업 포함)의 지분 투자 손실은 다음과 같은 관련 증거를 바탕으로 확인되어야 합니다. 자료:
(1) 지분 투자에 대한 세금 계산 근거를 입증하는 서류
(2) 투자 기업의 파산 공고 및 청산 서류; p> (3) 산업 및 상업 행정 부서 투자 단위의 사업 허가 취소 또는 취소
(4) 투자 단위에 대한 관련 정부 부서의 행정 결정 문서
(5) 투자 기업의 운영 종료 또는 정지 거래에 대한 법적 또는 기타 지원 문서
(6) 투자 기업의 자산 처분 계획, 거래 및 회계 자료
(7) 기업의 법적 대표자, 주요 책임자 및 재무 담당자가 서명하고 날인한 투자(자본) 손실 명세서
(8) 회계 데이터 및 기타 관련 증거 자료. 피투자기업이 법에 따라 파산, 폐업, 해산, 취소, 영업허가증 취소, 생산경영활동 중단, 실종 등을 하는 경우에는 자산결산증명서 또는 상속결산증명서를 발급해야 한다.
상기 사항이 3년을 초과하여 청산이 완료되지 아니하는 경우에는 투자기업의 파산, 폐쇄, 해산, 말소, 취소 등을 증명하는 증명서도 함께 발급되어야 한다. 청산을 완료할 수 없는 이유에 대한 설명입니다.
본 기사와 관련된 회계 주제: 중소기업은 본 조의 규정에 따라 자사의 실제 상황에 따라 '1511 장기 지분 투자' 등 회계 주제를 설정해야 합니다.