65438 년부터 0985 년까지 우리나라가 수출환급제도를 전면 시행한 이래 수출환급은 우리나라 상품 수출과 대외무역 발전을 촉진하고 국민경제의 지속적이고 건강한 발전을 촉진하는 데 중요한 역할을 했다. 2008 년 이후 국가는 수출환급율을 여러 차례 올렸고 수출상품의 평균 환급율은 10.9% 에서 14.7% 로 상승했다. 최근 몇 년 동안, 수출 세금 환급을 사취하는 위법 범죄가 발생하는데, 범죄자들은 정책과 관리 허점을 이용하여 좀 더 전문적이고 은밀하며 지능적인 방식으로 수출 세금 환급을 사취했다.
수출 사기세의 유형과 특징
최근 몇 년 동안 조사된 주요 사기세 사건 분석에서 수출사기세는 주로 다음과 같은 유형이 있다.
첫째, 지역 간 부가가치세 전용 인보이스를 허비하다. 세금 사기인원이 전국을 돌아다니며 생산업체나 판매업체와 결탁하여 낮은 송장 가격으로 세금 사기인원에게 부가가치세 전용 송장을 직접 발행하여 공급업체가 송장을 허비하는 위법 사실을 형성하고, 세금 사기인원이 수출세금 환급을 신고하는 데 쓰이는 송장 전자정보를 형성하였다.
두 번째는 매출세를 부풀리거나 매출세를 숨기는 것이다. 수출업체들은 허위 구매품이나 허구 자산화물 등의 수단을 통해 의도적으로 허위 매입송장이나 구매증명서를 취득하여 매출세를 허위로 늘렸다. 또는 국내 상품 판매 수입을 숨기고, 국내 상품의 현재 부가가치세 판매 세액을 줄이고, 매출세액이 매입세액보다 작도록 하여 수출환급을 속이는' 자원' 을 형성한다.
셋째, 허구 수출 업무. 수출업체들은 순내판매업무를 내판매와 수출혼합업무로 운영하고, 세관을 이용하여 수출무역 편리성과 수출화물 검사율이 낮은 특징을 높이고, 수출이나 대출수출을 허위로 보고하고, 차차 충전하고, 저가의 고보, 적게 채워 많이 보충하고, 수량을 허증하는 등의 방법으로 수출업무를 조작한다.
넷째, 대량의 유료 업무. 수출업체들은 계산경영모델을 채택하여 관련 경영활동에 거의 참여하지 않고, 사기세자가 배후에서 조종하고, 거의 모든 수속을 책임지고, 허위 공급원을 제공할 뿐만 아니라, 가짜 외국 고객을 소개하고, 실제 수출업무에서 부정행위를 하는 것이 아니라 수출환급금을 신고하는 법률문서를 형성한다.
다섯째, 허위 통관 수출. 세금 사기자들은 종종 수출 가격을 허위로 올려 세금 환급률이 낮은 화물과 세금 환급이 안 되는 화물을 완제품으로 만들고, 세금 환급률이 높은 화물을 허위로 신고하거나 완제품의 이름으로 수출을 신고하는 등 원자재로 삼는다. (윌리엄 셰익스피어, 오셀로, 세금, 세금, 세금, 세금, 세금) 허보 수출화물 세금 환급 증명서 전자 정보를 불법적으로 입수하다.
여섯째, 허위화물 운송 및 통관 대행. 합법적인 업무라는 명목하에 신고원과 화물대행사가 장악하고 있는 대량의 실제 화물증서 정보층을 사기세원에게 되팔아 각종 허위 세금 환급신고증을 만들어 세무서 검사에 대응한다.
수출 세금 사기의 원인
수출환급금을 사취하는 원인은 복잡하며, 경제적 이익 중심의 주관적 원인뿐만 아니라 부가가치세제도가 미비하고 수출환급관리 메커니즘이 건전하지 않은 등 객관적인 원인도 있다.
첫째, 부가가치세 제도가 완벽하지 않다. 대영 개혁이 전면적으로 실시됨에 따라 부가가치세는 우리나라 제 1 의 큰 세금이 되었다. 그러나 부가가치세 개혁이 순조롭게 진행되기 위해 현행 부가가치세 정책에는 대량 감세 정책이 있어 간단한 징수, 차별과세, 세율이 너무 높은 등 문제가 여전히 만연해 일부 구간에서 부가가치세 공제 체인이 중단됐다. 다양한 공제 증명서가 병존하여 인보이스를 허비하고 세금 사기에 숨겨진 위험을 남겼다. 부가가치세 일반 납세자가 소규모 납세자에게 상품이나 서비스를 판매할 때 부가가치세 전용 송장을 발행할 필요가 없어 부가가치세 전용 송장을 허비하는 허점을 형성한다.
둘째, 수출 세금 환급 관리 메커니즘이 완벽하지 않다. 수출 세금 환급의 관리 방법과 수단은 수출 세금 환급의 요구를 충족시킬 수 없다. 수출 세금 환급 심사 관리 모델은 대외 무역 수출에 적합하지 않다. 현재 수출 세금 환급에 대한 감사는 주로 수출 세금 환급 심사 시스템을 통해 컴퓨터에 의존하여 각 심사 과정을 완료하는 것이다. 수출 세금 환급 관리자는 수출 기업의 경영 상황, 대외 무역 수출의 운영 메커니즘, 수출 상품 또는 서비스에 필요한 절차 등을 이해할 수 없다. 수출세 정책으로 고위직, 다각적 서비스, 수출경제 관리를 할 수 없기 때문에 수출세 정책의 효과가 뚜렷하지 않다. 수출 기업의 세금 환급 관리 단절, 세금 환급 관리 간의 효과적인 정보 전달의 부족, 객관적으로 지방 간 공급 기업을 효과적으로 점검하기 어렵다. 수출 사기 위험 모니터링 메커니즘은 아직 완벽하지 않다.
수출 세금 사기의 위험을 방지하기위한 대책
수출 세금 환급의 다양성과 그 원인의 복잡성을 사취하는 것은 현재 수출 세금 환급을 예방하고 타격하는 것은 장기적인 시스템 프로젝트이며, 한 번에 이룰 수 없다.
수출 세금 사기의 위험 의식을 강화하다. 수출 사기세의 발생을 막기 위해서는 먼저 수출 사기세의 위험의식을 강화하고, 수출기업이 위험 내부 통제 메커니즘을 확립하도록 유도하고, 정책 허가와 절차 준수를 확보하고, 자신의 위험 예방 능력을 높여야 한다. 둘째, 대외무역과학발전관을 확립하려면 대외무역수출지표평가를 약화시키고, 국제시장에 크게 의존하는 수출발전모델을 버리고, 구조조정에 초점을 맞추고, 내수를 확대하고, 경제발전의 내생동력을 육성해야 한다.
부가가치세 제도를 완비하다. 부가가치세 제도는 수출 세금 환급 제도의 기초이다. 부가가치세 제도를 개선하고, 세금 징수를 강화하고, 완전한 부가가치세 체인을 구축해야 수출 사기세 위험을 근본적으로 예방할 수 있다. 첫째, 부가가치세 우대 제도를 규범화하다. 부가가치세 체인을 끊는 우대 정책을 취소하여 부가가치세 체인의 완전성을 보장하다. 부가가치세 감면을 지원하는 것은 반드시 부가가치세 체인의 무결성에 영향을 주지 않는 정책 조치를 취해야 한다 (예: 선징 후 반환). 두 번째는 부가가치세 공제 증명서를 규범화하는 것이다. 균일 부가가치세 공제 증명서, 농산물 인수 증명서 등 기타 부가가치세 공제 증명서 취소. 기업은 부가가치세 전용 송장으로 공제할 수 있을 뿐 농산물 매입공제가 통제와 관리가 어려운 문제를 철저히 해결하고 매입세 공제의 발생을 억제했다. 셋째, 부가가치세 관리를 개선하다. 부가가치세 정책 집행의 규범성과 통일을 제고하고, 부가가치세 징수 관리를 강화하고, 법에 따라 부가가치세 전용 인보이스를 허비하는 등 위법 범죄 행위를 엄밀하게 예방하고 단속한다. 일반 납세자 인정 기준을 완화하고 소규모 납세자를 일반 납세자 관리에 점진적으로 포함시킨다. 넷째, 수출상품 과세와 세금 환급의 연계를 강화한다. 통합 징수 및 관리 정보 시스템, VAT 위조 방지 세금 통제 시스템 및 수출 세금 환급 관리 시스템을 통합하고 고도로 통일된 세금 관리 정보 플랫폼을 구축하여 지역간 세금 징수 정보 소통이 원활하지 않은 상황을 타파하고 세금 징수 정보 전국 공유를 실현하다.
수출 세금 환급 관리 메커니즘을 더욱 개선하다. 컴퓨터로 대체 수동 감사를 자동 비교하는 기초 위에서 작업 중심을 수출 사기세 위험 예방 통제로 옮겨 반사기세 모니터링 분석을 강화하다. 첫째, 수출 세금 환급 감사 시스템의 의심스러운 설정을 개선하십시오. 과학적으로 감사 의문점을 정확하게 설치하다. 의문점의 설정은 간단명료해야 한다. 감사원은 의문점의 처분을 통해 사기세를 효과적으로 방지하고 관리를 규범화할 수 있다. 두 번째는 위험 조기 경보 모니터링 및 관리 시스템을 구축하고 개선하는 것입니다. 수출 사기 위험 관리 팀 설립, 조기 경보 모니터링 운영 프로세스 최적화, 수출 세금 환급 경보 모니터링 지표 시스템 개선, 수출 사기 위험 지점 및 모니터링 포인트 파악, 총국, 시, 구 (현) 3 급 모니터링 네트워크 형성 조기 경보, 모니터링 및 관리 시스템은 예방에 중점을 두고 위험 예방 및 통제를 통해 세금 사기와 싸우는 고압 태세를 형성해야 한다. 셋째, 전문화 관리를 실시한다. 수출 사기세 위험 대응을 강화하여 다른 부문과의 효과적인 연계에 대응하다. 위험등급이 낮은 수출 기업의 경우, 납세 서비스 부서는 기업을 독촉하여 스스로 정비할 것을 촉구해야 한다. 위험도가 높은 수출업체의 경우 세금 환급 부서는 사건 감사, 면담, 증명, 현장 검증 등 세금 환급 평가를 실시합니다. 고위험 수출 기업은 검사 부서에서 검사한다.
대외 무역 수출 관리 체계를 개선하다. 대외 무역 주체 형태의 다양화는 가짜 수출과 사기세 구분의 난이도를 증가시켜 대외 무역 수출 제도를 보완해야 한다. 첫째, 대외무역수출대리제를 실시하여 대외무역종합서비스기업의 발전을 대대적으로 추진하다. 현행 대외무역종합서비스기업환급관리방법을 더욱 보완하고, 지원, 촉진, 관리의 논리적 순서에 따라 대외무역종합서비스기업의 수출환급관리요구를 적절히 간소화하고, 이 대외무역신형식의 빠른 발전을 촉진한다. 대외무역종합서비스기업의 발전을 촉진하면 우리나라 수출화물의 다각유통을 피하고 수출환급관리허점을 막을 수 있다. 둘째, 시장 조달의 수출 무역 방식을 꾸준히 추진한다. 시장 구매 무역으로 수출되는 화물에 대해 부가가치세 면제 세금 환급 정책을 실시하면 제도적으로 적은 과세, 다세금 환급 및 수출 세금 환급의 발생을 막을 수 있다.
법에 따라 수출 세금 환급 사취 행위를 단속하다. 수출 사기세 사건의 검증, 법의학, 인정이 어려운 문제에 대해서는 법률법규를 보완하고, 수출 세금 환급 위법 행위를 명확하게 정의하고, 수출 세금 환급 위법 행위를 처벌하는 법률규정을 구체화하고, 법적 근거를 마련해야 한다.
부문 간 조정 메커니즘을 개선하다. 세금 세관 외환 관리 비즈니스 공안 등의 부서는 적극적으로 소통하고 조율하며 협력 채널을 넓히고 협력 방식을 탐구하며 수출 사기세 위험을 방지하는 조정 메커니즘을 보완하고 강화해야 한다. 첫째, 각 부서의 직책을 명확히 해야 한다. 세관은 세관 검사율을 높이고 차용품 수출, 가짜 수출, 가짜 통관 등 위법행위를 엄중히 조사할 것이다. 외환관리부는 수출기업 외환관리를 강화하고 비정상 환수를 엄중히 단속한다. 비즈니스 부문은 대외 무역 수출의 발전 추세를 주시하고 기업 수출 경영 자격 관리를 강화한다. 공안기관은 경수사력을 충실하게 하여 수출환급금을 사취하는 위법 행위를 엄중히 단속하였다. 두 번째는 부서 간 정보 공유를 실현하는 것이다. 관련 부서는 세금 환급 정보, 수출 정보, 결산 및 수금 정보, 생산업체 및 유통기업 수출입 자격 승인 정보, 섭세 위법기업 조사 정보 등 정기적인 교환 메커니즘을 세워야 한다.
(저자: 이주광뢰손문승단위: 중화인민공화국 국세총국 천진시 세무서)