중화인민공화국 기업소득세 연간 납세신고서 (클래스 A) 의 설명에 따르면 "... 이 표는 납세자 회계이익 총액을 기준으로 세금 조정을 더하고' 세금 조정후 소득' (과세 소득액) 을 계산합니다. 회계와 세법의 차이 (소득, 공제, 자산 등 포함). ) 세금 조정 항목 목록 (표 3) ...' 총 이익 계산' 에 반영된 항목은 국가 통일 회계제도 계산에 따라 기재된다. 위에서 볼 수 있듯이 과세 소득의 계산은 정확한 회계 이익 총액을 기준으로 해야 하며, 회계 이익 총액의 정확성은 회계 처리의 정확성과 직결된다. 따라서, 기업 회계 처리에 존재할 수 있는 회계 착오는 우리 등록세사가 기업소득세환결산감증 업무를 할 때 장부의 회계 착오를 바로잡도록 요구하는데, 즉 회계 조정을 통해 회계제도의 규정에 부합하도록 하는 것이다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 기업회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계) 회계와 세법의 차이는 장부외 지불, 즉 세금 신고에서 재세 차이를 조정하여 세법의 규정에 맞도록 해야 한다. 중화인민공화국 국세총국이 발표한' 기업소득세 환결산관리법' (국세발 [2009]79 호) 에 따르면 납세자는 납세연도 종료 후 5 개월 이내에 납부하고 환불해야 하는 기업소득세에 대응해 환결산을 해야 한다. 납세자는 납세년도가 끝난 후 15 일 이내에 65438 2 월 또는 4 분기 기업소득세 선불신고를 완료하고, 선불신고 후 그해 기업소득세를 청산했다. 실제로, 회계처리와 환결산 시간의 차이로 인해 우리나라 등록세사가 기업에 소득세 환결산 세금 신고 검증 업무를 하는 시간은 일반적으로 다음과 같은 경우가 있다. 하나는 기업회계보고 승인 에스컬레이션 전에 몇 가지가 있다: 1. 기업 연보는 회계사무소의 감사를 받아야 하는 범위 (상장회사, 외자, 단독 소유, 신설 기업) 에 속하지 않는다. 이때 등록 세무사는 회계 오류 회계조정과 재세 차이 세무조정의 원칙을 따를 수 있으며, 기업의 원래 연보를 기초로 기업의 새로운 연보를 심사하여 재세 차이를 증감하고 과세 소득액을 계산할 수 있다. 2. 기업 연보는 감사가 필요하지만 공인회계사의 감사를 거치지 않았다. 등록세사는 또한 회계 오류 조정 및 세금 차액 조정의 원칙에 따라 기업의 원래 연보를 기준으로 새로운 연보를 검토하여 세금 차액 조정을 통해 과세 소득액을 계산할 수 있다. 3. 기업 연례 보고에는 감사가 필요하고, 감사가 진행 중이며, 감사 보고서는 아직 발행되지 않았다. 이때 등록세사는 공인회계사와 업무상의 소통을 하고 소득세 감사에 합의한 후 자신의 보고서를 발행할 수 있다. 4, 기업 연례 보고에는 감사가 필요하고, 감사 보고서는 이미 발행되었지만, 연간 재무 보고서는 아직 승인되지 않았다. 등록세사와 공인회계사가 기업소득세 과세액에 대한 감사 결과가 동일하거나 경미한 차이만 있는 경우, 공인회계사가 감사할 수 있는 대차대조표 이윤표를 기준으로 재세 차이를 조정하고, 작은 회계 오류 (세법이 회계중요도 원칙에 부합하지 않음) 는 일정 3 세금 조정 항목 일정' 기타' 열에서 조정한다. 등록 세무사가 중대한 회계 오류를 발견하면 공인회계사가 감사 보고서에 미치는 영향을 고려할 것을 건의한다. "기업 회계 기준 제 29 호-대차 대조표 이후 사항" 대차 대조표 이후 조정에는 "대차 대조표 이후 재무제표 사기 또는 오류 발견" 이 포함됩니다. 따라서 보고서 승인 제출 전에 발견한 것은' 기업회계규범 제 29 호-대차대조표 이후 사항' 규정에 따라 처리해야 한다. 위의 네 가지 경우 소득세 환출과 관련된 연간 소득세 비용을 조정하려면 전년도 손익 조정 계정을 통해 계산하고 연간 회계 보고서의 관련 항목 (또는 공인 회계사 감사 보고서 참조) 을 조정해야 합니다. 둘. 보고 연도 재무 보고서가 제출되도록 승인되었습니다. 이때 기업은 어떤 이유 (예: 재정 지원 세금 환급) 로 소득세 승인 보고서를 작성해야 한다. 등록세무사의 감사 결과는 공인회계사의 감사 결과와 일치하거나 약간의 차이만 있을 경우 공인회계사 승인서를 기준으로 재세 차이를 조정할 수 있다. 작은 회계 오류 (세법이 회계 중요도 원칙에 동의하지 않음) 는 일정 3 세금 조정 품목 19, 40, 50 또는 54 라인에 나와 있습니다. 등록세사가 중대한 회계착오를 발견하면 공인회계사가' 나중에 발견한 사실' 을 형성하여 공인회계사가 시정 조치를 취하도록 촉구할 것이다. 이 경우 소득세 송금 지불과 관련된 연간 소득세 비용을 조정해야 하는 경우 전년도 손익 조정 계정을 통해 계산하고 이에 따라 당해년도 (보고 연도의 다음 연도) 회계 보고서에 있는 관련 항목의 연간 수를 조정해야 합니다. 중국 세무학회는' 기업소득세환환결산세신고감사업무지침 (시범)' 발행에 관한 지침서에 따르면 감사에서 발견된 회계기준에 따라 회계되지 않은 발생미수회계항목은 대차 대조표 이후 보고년도가 조정해야 하는 회계항목에 속하며 재무보고 승인 이후 기업소득세환결산 전 보고년도가 조정해야 하는 회계항목에 속한다고 지적했다. 실제로, 우리의 등록 세무사들은 회계 오류와 재세 차이를 구분하지 않고, 모든 오류와 차이를 세금 조정 항목의 일정 (3) 에 조정한다. 그들은 매년 과세 계산이 정확하다면 지역을 구분하지 않아도 괜찮다고 생각하며 조정 항목에 대한 조정 입력을 하지 않는다. 기업에 대한 무책임한 태도인지 모르겠다. 우리는 소득세 승인에서 발견된 회계 오류로 인한 탈세 문제가 검사 및 수정 과정에서 반드시 소득, 비용, 비용, 이익, 세금 조정을 포함한다는 것을 알고 있습니다. 환급, 세금 환급 절차만 처리하고, 기업의 잘못된 회계를 시정하고 조정하지 않으면, 실수가 계속될 경우, 새로운 오류와 잘못된 탈세, 중복 환급 및 세금 환급이 발생할 수 있습니다. 기업의 회계가 기업의 경영 활동을 진정으로 반영하지 못하게 한다. 따라서, 반드시 세금 환급 후 장부 조정 작업을 잘 하여 장부 처리와 세금 착오를 철저히 바로잡아야 한다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 세금, 세금, 세금, 세금, 세금, 세금, 세금) 만약 기업에 원가 비용이 많이 드는 현상이 있다면, 심사를 거쳐 그해 회계이익을 늘리고 세금 보충 처리를 했지만 조정 입력을 하지 않으면, 기업이 이후 연도의 원가비용을 적게 계산하여 이중 과세를 초래할 가능성이 높다. 예: a 회사는 2008 년 회계이익 800 만원을 기록했다. 2009 년 3 월 결산 당시 2008 년 2 월 제품 판매 비용이 300 만 원이라는 사실이 밝혀졌다. 감사 후 회계이익 300 만원을 늘리고 소득세 75 만원을 납부하다. 조정 입력: 차변: 300 생산 완제품 대출: 300 년 전 연간 손익 조정 대출 차용: 75 전 연간 손익 조정 대출: 세금 납부-기업소득세 75 위 조정 항목을 납부한 후 생산품 원가가 300 만원 증가했고, 향후 연간 차기 이월원가가 자연스럽게 감소할 때 회계이익이 감소한다 (그리고 더 이상 세금을 감면해서는 안 된다). 위의 회계 조정 입력을 하지 않으면 다음 해에도 여전히 소득 차기 이월소득이 실현될 가능성이 높으며, 차기 이월된 판매 비용이 부족하여 이후 연도에 세금이 중복될 수 있으므로 회계 오류를 수정해야 합니다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 회계명언) 또 다른 예: 연말 발생 기업 장기 대출 이자 6 월 65438+2 월 2 1 3 월 3 1 (은행 대출 이자가 분기별로 지불된다고 가정) 보고 연도의 회계 이익을 다음과 같이 줄여야 합니다. 차변: 이전 연도 손익 조정 대출: 선불비-그해 3 월 2 1 은행에서 받은 대출이자, 차용. 위의 조정 입력을 하지 않고 직접 감세를 하면 기업 재무원이 은행 공제증을 받을 때 직접 다음과 같은 입력을 할 가능성이 높다. 대출: 연체 수수료-대출 이자 대출: 은행 예금, 보고 연도 65438+2 월 2 1 3 1; 위에서 알 수 있듯이, 적시에 정확한 회계 오류 정정 및 조정 입력은 보고 연도 회계 이익의 정확성을 보장할 뿐만 아니라 보고 연도 동안 수행된 세금 조정의 소득과 원가가 해당 연도에 반복적으로 공제되거나 과세되는 것을 막을 수 있습니다. 조정 항목을 진행할 때 상황에 따라 직접 조정을 할 것인지 아니면 분배를 계산한 후 조정을 할 것인지도 주의해야 한다. 기업의 "원자재" 계정 대변이 차기 이월되는 경우, 보고 연간 이익을 직접 늘릴 수 없습니다. 대신 생산 주기의 완료 정도와 기말 재고 상황에 따라 보고 연간 회계 이익을 계산하고 원자재, 제품, 완제품 및 판매 제품 간에 합리적으로 분배하여 조정된 회계 이익을 결정해야 합니다. 결론적으로, 기업소득세환결제에서 회계오류와 재세 차이를 엄격히 구분하고, 과학적이고 엄숙하며 정확한 회계조정을 실시해 기업회계의 연속성과 무결성, 과세 소득의 정확한 계산을 보장해야 한다.