첫째, "매입세" 회계 처리
1. 국내에서 구매한 물품. 기업이 국내에서 구매한 화물은 부가가치세 송장에 명시된 부가가치세 금액에 따라' 세금 납부-부가가치세 납부 (매입세)' 과목을 차변에 기입합니다. 전용 송장에 기재된 구매 원가 금액에 따라 자재 구매, 상품 구매, 원자재, 간접비, 관리비, 영업비 및 기타 업무비용을 차변에 기입하고 미지급금 또는 실제 지급액에 따라 미지급금, 지급 어음 및 은행 예금을 대변에 기입합니다. 구매 상품이 VAT 송장을 받지 않은 경우 매입세 공제를 계산할 수 없다는 점에 유의해야 합니다. 물품 구매에 대한 VAT 송장이 잘못되어 원천세 증빙으로 사용할 수 없으며 구매자는 규정에 맞지 않는 VAT 송장을 거부할 권리가 있습니다. 그렇지 않으면 매입 세액이 상품의 구매 원가와 같아야 합니다.
2. 투자를 받아 상품으로 바꾼다. 기업은 투자에 대한 상품을 받아들이고, 전용 송장에 명시된 부가가치세 금액에 따라' 세금 납부-부가가치세 납부 (매입세)' 계정을 차변에 기입하고, 투자화물의 인식가치 (부가가치세 제외) 에 따라' 원자재' 계정을 차변에 기입하고, 부가가치세 총액과 화물가치에 따라' 납입자본' 계정을 대변에 기입해야 한다.
3. 기증된 물품을 접수합니다. 기업은 기부물자를 받고 부가가치세 전용 송장에 명시된 부가가치세 금액에 따라' 세금 납부-부가가치세 납부 (매입세)' 과목을 차변에 기입해야 한다. 기부 물자의 확인가치 (부가가치세 제외) 에 따라' 원자재' 등의 과목을 차변에 기입합니다. 부가가치세 총액과 상품 가치에 따라' 자본 공모' 등의 과목을 대변에 기입합니다.
4. 과세 대상 서비스를 수락합니다. 기업이 과세 서비스를 받을 때 부가가치세 전용 송장에 명시된 부가가치세 금액에 따라' 세금 납부-부가가치세 납부 (매입세)' 과목을 차변에 기입해야 한다. 전용 송장에 기재된 가공, 수리, 교체 등의 상품 원가에 부과해야 하는 금액에 따라 기타 업무비, 간접비, 위탁가공재료, 가공품, 영업비 및 관리비를 부과한다. 미지급금, 은행 예금 등의 과목은 미지급금 또는 실제 지급 금액에 따라 대변에 기입됩니다.
5. 수입품. 세관에서 제공한 완세 증빙서에 명시된 부가가치세에 따라' 세금 납부-부가가치세 납부' 과목을 차변에 기입합니다. 수입화물이 구매원가에 부과해야 하는 금액에 따라' 자재 구매',' 상품 구매',' 원자재' 등의 과목을 차변에 기입합니다. 미지급금, 은행 예금 등의 과목은 미지급금 또는 실제 지급 금액에 따라 대변에 기입됩니다.
6. 면세농산물을 구매합니다. 면세농산물 수입가와 공제율 13% 로 매입세액을 계산해야 하며,' 과세-미지급 부가가치세 (매입세)' 과목을 차변에 기입해야 합니다. 수입가격으로 매입세 잔액을 공제하고' 자재 구매',' 상품 구매' 등의 과목을 차변에 기입합니다. 실제로 지불한 금액에 따라 미지급금, 은행 예금 등의 과목을 대변에 기입합니다.
주의하다. 운송 송장의 경우 매입세는 운송 비용의 7% 로 계산됩니다. 폐기물 판매 송장이 인 경우 매입 세액은 매입 세액 10% 로 계산됩니다.
둘째, "세금 납부" 회계 처리
기업이 부가가치세를 납부할 때' 세금 납부-부가가치세 납부 (세금 납부)' 과목을 차변에 기입하고' 은행 예금' 과목을 대변에 기입합니다. 환불된 초과 부가가치세를 받을 때 반대 회계 입력을 진행하다.
참고: 이는 예입 등 당월 세금 징수에 적용되며, 당월 정상 세금 계산, 다음 달 입고되는 계좌에는 적용되지 않습니다.
셋째, "매출 세금" 회계 처리
1. 상품 판매 또는 과세 서비스 제공. 기업이 상품을 판매하거나 과세 노무를 제공하는 경우 (주주 또는 투자자에게 자산, 가공 또는 구매한 상품을 분배하는 것 포함) 실현 판매 수익과 규정에 따라 부과되는 부가가치세에 따라 외상 매출금, 받을 어음, 은행 예금, 미지급이익 등의 과목을 차변에 기입해야 합니다. 당기 매출과 규정된 세율로 계산된 부가가치세는' 세금 납부-부가가치세 (매출세)' 과목을 차감한다. 달성된 판매 수익을 기준으로 제품 판매 수익, 상품 판매 수익, 기타 업무 수익 계정을 대변에 기입합니다. 판매 반품이 발생하고 반대 회계 입력이 이루어집니다.
2. 비과세 품목에 자산위탁화물을 사용합니다. 판매 물품으로 간주되어 부가가치세를 계산하고,' 건설공사' 과목을 차변에 기입하고,' 세금 납부-부가가치세 납부 (매출세)' 과목을 차감해야 한다.
3. 생산, 위탁 또는 구매한 상품을 투자에 사용합니다. 기업이 생산하거나 위탁가공을 다른 단위와 자영업자에게 투자로 제공하는 화물은 상품 판매, 납부해야 할 부가가치세,' 장기 투자' 과목을 차변에 기입하고' 세금 납부-부가가치세 납부 (매출세)' 과목을 차감해야 한다.
4. 자산과 위탁상품을 단체복지에 사용한다. 기업이 자산하거나 위탁가공을 위탁한 상품을 집단복지 소비에 사용하는 것은 판매화물로 간주해 부가가치세를 계산하고,' 건설공사' 과목을 차변에 기입하고,' 세금 납부-부가가치세 납부 (매출세)' 과목을 차감해야 한다.
5. 무료 자체 생산, 위탁 가공 또는 구매 상품. 기업이 자신이 생산한 제품, 위탁 가공 또는 구매한 상품을 무상으로 다른 사람에게 증여하는 경우, 판매 상품에 따라 부가가치세를 계산하고,' 영업외 지출' 과목을 차변에 기입하고,' 세금 납부-부가가치세 납부 (매출세)' 과목을 대변에 기입해야 한다.
6. 제품과 함께 판매되는 포장. 제품과 함께 판매되지만 별도로 가격이 책정된 포장은 규정에 따라 부가가치세를 납부하고,' 외상 매출금' 을 차변에 기입하고,' 세금 납부-부가가치세 납부 (매출세)' 를 차감해야 한다. 기업은 기한이 지나도 포장보증금을 돌려주지 않고, 규정에 따라 부가가치세를 납부하고, 기타 미지급금을 차변에 기입하고, 세금 납부 과목을 대변에 기입하여 부가가치세 (매출세) 를 납부해야 한다.
넷째, "매입세 이전" 회계 처리
기업이 상품을 구매하고, 제품, 완제품을 생산하는 비정상적인 손실, 구매한 상품의 용도 변경 등의 이유로 매입세액은 그에 따라 관련 과목으로 이체되고,' 재산유출 처리',' 건설공사',' 복지비 지급' 등의 과목을 차변에 기입하고' 세금 납부-부가가치세 납부 (
다섯째, 기업은 판매 수입에 대한 매출 세액과 부가가치세를 계산하지 않고 0 세율 상품을 수출한다.
기업이 통관 수출 수속을 처리한 후 수출신고서 등 관련 증명서에 따라 세무서에 수출품의 매입세 환급금을 신고한다. 기업이 수출화물 세금 환급금을 받은 후' 은행예금' 과목을 차변에 기입하고' 세금 납부-부가가치세 납부 (수출세금 환급)' 과목을 대변에 기입합니다. 수출화물의 반송이나 세금 환급 후 통관에 납부한 세금은 상대방의 회계 입력에 기입해야 한다.
"이전 후 미지급 부가가치세" 및 "이전 후 납부 부가가치세" 회계 처리
월말에 기업은 그 달에 납부해야 할 부가가치세를 계산하고' 세금을 내야 합니까?' --부가가치세 납부 (양도세 납부 안 함), 대변' 세금 납부-부가가치세 납부 안 함'; 그 달에 많이 납부한 부가가치세는' 세금 납부-부가가치세 납부' 과목을 차변에 기입하고' 세금 납부-부가가치세 납부 (부가가치세 납부에서 이체)' 과목을 대변에 기입합니다.
이렇게 하면 월말' 세금 납부-부가가치세 납부' 계정 대변 잔액은 기업이 아직 입고되지 않은 부가가치세를 계산했음을 반영합니다. 월말에' 세금 납부-부가가치세 납부' 과목의 차변 잔액은 기업이 아직 공제하지 않은 부가가치세를 반영한다.
7. 다음 달에 지난달 응납한 부가가치세 납부를 신고합니다. "세금 납부-부가가치세 납부 안 함" 을 차변에 기입하고 "은행 예금" 등의 과목을 대변에 기입합니다.
여덟, 기업은 세금 환급, 세금 환급 등 환불된 부가가치세를 받았다. , 국가가 규정한 항목 외에 기업 이익에 통합되고,' 은행예금' 과목을 차변에 기입하고,' 보조금소득' 과목을 대변에 기입해야 한다. 보조금 소득 회계가 설정되지 않은 기업은' 보조금 소득' 과목을 증설해야 한다.
9. 기업이 구매한 화물은 송장 발행 또는 전달 지연 등으로 인해 매입세액이 인증되지 않아 이달 회계 처리 시 공제할 수 없습니다. 구매 종료 시:
차용: 기존 상품 (원자재)
차변: 분담금 보류-매입세 공제 보류
대출: 은행 예금 (미지급금)
다음 달 시위 이후:
차변 과세-부가가치세 (매입세)
대변: 상각 대상 비용-매입세 공제 대상
10, 세금 검사 회계 처리. 기업은 늘 세무검사를 받고 장부를 조정하곤 한다.
부가가치세 검사 후 회계 조정? "세금 납부-부가가치세 검사 조정" 전용 계좌를 만들어야 합니다. 검사를 거쳐 장부 매입세를 줄이거나 매출세와 매입세를 늘려야 한다. 관련 계정을 차변에 기입하시겠습니까? 계정을 대변에 기입하십시오. 검사 후 장부 매입세액을 늘려야 합니까, 아니면 전출된 매출세액과 매입세액을 줄여야 합니까? 이 계좌를 차변에 기입합니까? 신용 관련 과목 모든 조정 항목을 계상한 후? 이 계좌 잔고는 결제해야 하나요? 잔액을 처리합니다.
1 잔액이 차변에 기입된 경우? 모두 매입세를 공제한 것으로 간주합니까? 차변 잔액으로? 세금 납부-부가가치세 납부 (매입세) 계정을 차변에 기입하시겠습니까? 계정을 대변에 기입하십시오.
2 잔액이 대변에 있다면? 그리고' 세금 납부-부가가치세 납부' 과목에 잔액이 없나요? 대변 잔액으로? 이 계좌를 차변에 기입합니까? "세금 납부-부가가치세 납부 안 함" 과목을 대변에 기입하다.
이 계좌의 잔액이 대출자에 있습니까? "세금 납부-부가가치세 납부" 계정 차변 잔액이 대변 잔액보다 크거나 같습니까? 대변 잔액으로? 이 계좌를 차변에 기입합니까? "세금 납부-부가가치세 납부" 과목을 대변에 기입하다.
이 계좌의 잔액이 대출자에 있습니까? "세금 납부-부가가치세 납부" 과목에는 차변 잔액이 있지만 대변 잔액보다 적습니까? 이 두 계좌의 잔액이 튀어나와야 합니까? 차액은' 세금 납부-부가가치세 납부 안 함' 과목을 차감한다. 위의 회계 조정은 세금 기간에 따라 수행되어야 한다.