사례 1: 송금 연도에 발생한 임금 및 급여가 실제로 지급되지 않은 경우.
기업의 임금 및 급여와 직원 복지 비용의 세전 공제에 관한 공고중화인민공화국 국가세무총국 공고 제34호(2015)제2조는 기업이 연간 송금 연도 종료 전에 직원에게 실제로 지급한 연간 임금 및 급여는 송금 연도의 규정에 따라 공제할 수 있다고 명확히 규정하고 있습니다. 많은 기업이 매년 2월 급여 및 임금을 당해 연도에 미리 상향 조정하고 다음 해 10월에 65438+를 지급하는 것을 고려할 때, 각 과세 연도 종료 전에 기업이 지급한 급여 및 임금을 당해 연도에 계산하도록 엄격하게 요구하면 기업은 매년 세무 조정을 해야 하므로 납세자의 납세 준수 비용이 증가할 뿐만 아니라 세무 관리 부담이 증가하여 발생주의 원칙에 부합하지 않습니다. 따라서 연간 송금 종료일 이전에 기업이 종업원에게 실제로 지급한 연간 임금 및 급여는 연간 기업 소득세 송금 전에 공제할 수 있도록 허용합니다.
사례 2: 5대 보험료가 범위와 기준을 초과하는 경우.
기업 소득세법 시행 규정 제35조는 국무원 관련 관할 부서 또는 성급 인민정부가 규정한 범위와 기준에 따라 기업이 종업원을 위해 납부한 기본 사회보험료와 주택 제공 기금은 공제할 수 있다고 규정하고 있습니다. 기업이 투자자 또는 종업원을 위해 납부한 추가 연금 보험료 및 추가 의료 보험료는 국무원 관할 재정 및 세무 당국이 규정한 범위와 기준 내에서 공제할 수 있습니다. 규정된 범위와 기준을 초과하여 실제로 납부한 보험료는 세전 공제되지 않습니다. 기업이 직원을 위해 지불하는 "5대 보험과 연금"은 지역마다 다르다는 점을 강조해야 합니다. 표준은 규정 된 범위 및 표준 내에 있으며 실제 공제에 따라 표준 부분 이상은 세전 공제가 아니며 과세 소득이 증가합니다.
시나리오 3: 전자 적색 패킷을 발행하는 데는 네 가지 조건이 있습니다.
기업이 배포하는 전자 레드 패킷은 개인에게 주는 선물이며 비즈니스 홍보 및 광고를 위해 무작위로 배포됩니다. 동시에 기업은이 지출을 사업 홍보 비용으로 청구 할 가능성이 높으며 이는 기업 소득세의 과세 기준에 영향을 미칩니다. 톈진시 세무국의 '2015년 기업 소득세 결산 관련 문제에 대한 실시 기준' 제2조의 요건과 관련하여: 전자상거래 플랫폼이 고객(개인)에게 지급한 판촉 쿠폰의 세전 공제와 관련된 세금 문제, 전자상거래 플랫폼이 지급한 판촉 쿠폰은 다음 조건을 충족하는 경우 해당 쿠폰을 기준으로 세전 공제가 가능합니다.1. 온라인 전자상거래 플랫폼의 판촉 활동을 위한 준비.2. 소비자의 실제 쿠폰 사용에 대한 소비 기록.3. 온라인 전자상거래 플랫폼에서 실제 지급한 할인 금액의 자금 배분 내역.4. 개인 소득세를 원천징수해야 하는 경우 관련 증빙 자료도 있어야 합니다.
사례 4: 직원 복리후생비가 세법에서 정한 한도를 초과한 경우.
기업 종업원 복리후생비란 기업이 종업원에게 제공하는 임금, 상여금, 수당, 총 임금의 관리에 포함된 보조금, 종업원 교육비, 사회보험료, 연금보험료(연금), 의료보험료, 주택자금 이외의 복리후생비를 말합니다. 기업 소득세법 시행에 관한 규정 제40조는 기업이 지출한 직원 복리후생비가 임금 및 급여 총액의 14%를 초과하지 않는 경우 공제할 수 있다고 규정하고 있습니다. 즉, 임금 및 급여 총액의 14%를 초과하는 직원 복리후생비는 공제되지 않는다는 것을 알 수 있습니다. 이는 세법에 규정된 발생주의 원칙에 부합하며 세전 공제의 적법성, 진정성, 관련성, 합리성, 확실성 요건을 충족합니다. 기업의 모든 직원에 대한 복리후생적 성격의 지출은 직원 복리후생비로 공제할 수 있습니다. 직원 복리후생비는 세법에서 정한 한도 내에서 세전 공제된다는 점에 유의해야 합니다. 첫째, 규정 준수 법안이 있어야 합니다. 둘째, 기업의 식대 상환 기준이 있어야 하며, 상식에 부합하는 기준이 있어야 합니다.
상황 5: 구체적인 세금 정책이 없는 비즈니스 보험료.
사업체가 투자자 또는 직원을 위해 지불한 상업용 보험료는 세전 공제 대상이 아닙니다. 세법에 명시되어 있지 않고 중대 질병 의료 보험 및 단체 상해 보험과 같이 상업 보험 범주에 속하는 보험의 경우 해당 세금 정책이 없기 때문에 EIT 전에 공제할 수 없습니다.
상황 6: 종업원에게 간접적으로 지급하는 고용주배상책임보험료
고용주배상책임보험은 종업원에게 직접 지급하는 것이 아니라 피보험자가 고용한 종업원이 업무수행 중 국가가 정한 업무상 질병으로 인하여 부상, 장애 또는 사망하는 경우 이를 보상할 책임을 지는 보험의 일종이므로 상업보험으로 분류하여 세전 공제할 수 없는 보험으로 보아야 합니다.
상황 7: 외국기업이 국내 종업원을 위해 지불하는 해외 보험료
외상투자기업과 외국기업이 중국에서 근무하는 종업원을 위해 해외 사회보험기관 및 상업보험기관에 지불하는 실업보험료, 연금, 저축, 상해보험료, 의료보험료 등 각종 해외 상업 개인보험료와 해외 사회보험료를 직접 지불하거나 부담하는 것은 세전 공제가 불가능합니다. 의료 보험료 등은 법인세 전액 손금에 산입하지 않습니다. 그러나 종업원에게 임금 및 급여로 지급한 해외 보험료는 기업 소득세 전에 공제할 수 있습니다.
상황 8: 비의무적 개인 보험료
기업소득세법 시행세칙 해설은 다음과 같이 규정하고 있습니다: 해당 보험료의 근거는 반드시 법률, 즉 기업이 종업원을 위해 국가 법령에 의해 의무적으로 가입해야 하는 개인 안전 보험이어야 합니다. 국가 법률 및 규정에 의해 의무화되지 않은 경우, 기업이 직원을 위해 자발적으로 가입한 소위 개인 안전 보험으로 인해 발생한 보험료는 세전 공제가 허용되지 않습니다. 이러한 보험의 보험료 범위, 보험료율 수준 및 피보험자 수는 모두 국가 법률 및 규정에 따라 결정됩니다. 보험 적용 범위는 다음 두 가지 조건을 충족해야 합니다.
● 보험의 근거가 법률, 즉 국가 법률 및 규정에서 기업이 직원에게 보험을 가입하도록 요구합니다. 예를 들어, 석탄법 및 건설법은 탄광 기업(건설 기업)이 업무상 상해 보험에 가입하고 법에 따라 직원의 업무상 상해 보험료를 지불해야 한다고 규정하고 있습니다. 기업은 지하 근로자(위험한 작업에 종사하는 근로자)를 위해 상해 보험에 가입하고 보험료를 지불하도록 권장됩니다. 국가 세무국의 추가 정책이 발표되기 전에 석탄 및 건설 기업이 직원을 위해 가입 한 상해 보험은 산업의 특수성을 고려하여 여전히 보험 가입의 법적 근거로 사용되어야합니다. 그러나 여러 성 및 지방 자치 단체의 정책은 기업이 특수 작업 유형의 근로자를 위해 개인 안전 보험을 신청해야한다고 명확하게 규정하고 있습니다. 보험 가입의 법적 근거로 간주되는지 여부는 불확실하므로 사전에 관할 세무 당국에 확인하는 것이 가장 좋습니다.
●보험 적용 범위, 보험료율 및 보험 대상에 대한 명확한 법적 및 규제적 근거가 있습니다. 일반적으로 각 성 및 시에서는 석탄 및 건설업의 특수 작업 유형에 대해 명확한 보험 비용, 보험 요율 및 보험 대상을 규정하고 있습니다. 특수 작업 유형, 보험 규정에 따라 특수 산업, 기업은 생산 및 비즈니스 안전 관련 인증서를 얻을 수 있습니다.
따라서 특수 작업 유형의 범위가 정의되기 전에 기업은 신중함의 원칙에 따라 특수 작업 유형의 직원에 대한 개인 안전 보험료의 사전 세금 공제를 처리하고 관할 세무 당국과 소통하지 않으면 불필요한 세금 위험을 초래할 수 있습니다.
상황 9: 개인 소득세가 원천징수되지 않은 직원 출장비.
"중화인민공화국 재정부 국가세무총국 개인소득세 정책 통지"(차이수이 [2004] 제11호)는 "상품 마케팅, 기업, 단위가 교육 과정, 세미나, 업무 방문 및 기타 조직 관광 활동의 명목으로 마케팅 직원에게 무료 여행을 제공함으로써,,, 면제하는 개인 소득세 정책 통지"를 규정하고 있습니다. 여행 경비, 개별 마케팅 성과 인센티브(현물, 시장성 증권 포함)에 대한 여행 경비, 마케터의 과세 소득에서 발생한 비용의 전액에 따라 법에 따라 개인 소득세를 원천 징수하고 직원을 대신하여 지불할 기업 및 단위의 위 비용을 제공함으로써. 그 중 기업 직원이 누리는 보수는 현재의 급여 및 임금과 합산하여 '급여 및 임금 소득' 항목에 따라 개인 소득세를 부과하고, 기타 직원이 누리는 보수는 현재의 노동 서비스 소득으로 간주하여 '노동 서비스 보수 소득' 항목에 따라 개인 소득세를 부과합니다. 노동 서비스 보수 소득" 항목에 따라 개인 소득세가 부과됩니다." 회사는 "임금 및 급여 소득" 항목에 따라 해당 보수를 받은 직원을 대신하여 개인 소득세를 원천징수하고 납부합니다. 개인 소득세를 원천 징수하는 "임금, 급여"프로젝트에 따라 출장비의 "관리 비용"에있는 기업의 경우 기업 소득세 전에 임금, 급여로 공제 할 수 있습니다. 기업 조직 직원의 단체 여행 지출과 수입은 직접적인 관련이 없으며, 둘째, 세법에 규정 된 직원 복리 후생비의 세전 공제 범위와 일치하지 않는 것으로 볼 수 있습니다. 따라서 개인 소득세를 원천 징수하지 않았고, 정당한 급여 지출이 아니며, '급여 소득' 프로젝트에 따라 공제할 수 없습니다.
상황 10: 발생한 직원 퇴직 보상 비용
화웨이 그룹의 내부 인력 이직에 대한 퇴직 보상 세전 공제에 관한 승인 회신 [2015] 제299호는 "중화인민공화국 기업 소득세법" 및 그 시행 규정과 "기업의 급여, 임금 및 직원 복지 비용 공제에 관한 중화인민공화국 국가세무총국의 통지"([2015] 제299호)에 따라, 퇴직 보상 비용의 세 전 공제가 가능하다고 명확히 규정하고 있습니다. 국가세무서 [2009] 제3호)에 따라 화웨이는 퇴직 보상에 대한 세금 처리를 처리하지 않습니다. 회사의 재무 시스템에 따라 기업이 직원을 대신하여 인출한 퇴직 보상금은 연간 기업 소득세 정산 시 당해 연도의 "원천징수 비용" 금액으로 조정되어야 합니다. 세전 공제 확실성 원칙의 요구 사항에 따라 기업이 제공한 퇴직 보상은 세전 공제가 허용되지 않으며 세금으로 증액해야 합니다. EIT의 목적상 퇴직금은 회계상 예상 부채로 취급되며 정확한 퇴직금 금액은 아직 결정되지 않았습니다. EIT의 세전 공제에서는 확실성의 원칙, 즉 세전 공제 항목의 금액이 확정되어야 합니다. 기업에서 발생한 퇴직 보상은 확실성 원칙의 요건을 충족하지 않으므로 세금에서 공제할 수 없으며 세금에서 증액해야 합니다.
상황 11: 인정 기간이 5년을 초과하는 개인 소득 비용을 보충합니다.
중화인민공화국 국가세무총국 기업소득세 과세소득의 세무 처리에 관한 몇 가지 문제에 관한 공고(중화인민공화국 공고 제12호)의 제6조는 다음과 같이 규정합니다: "중화인민공화국 세금 징수 및 관리에 관한 법률의 관련 규정에 따라 기업은 전년도에 실제로 발생한 비용에 대해 특별 신고를 하여 세무 규정에 따라 기업소득세 전에 공제해야 한다. 세무 규정에 따라 기업 소득세 전에 공제해야하는 전년도에 실제로 발생한 비용은 특별 신고 및 설명을해야합니다. 따라서 기업은 전년도 종업원의 관련 개인 소득 비용을 상환하기 전에 회수일로부터 개인 소득 비용 발생일까지의 연도에 공제액을 계산하되, 회수 인식 기간은 5년을 초과하지 않아야 합니다.
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