사례 1: 선불 임금은 송금 연도 내에 실제로 지급되지 않았다.
기업임금과 직원 복지비 등 지출세전 공제에 관한 공고' 국가세무총국 공고 201 많은 기업 12 월의 임금급이 그해에 미리 제기된 것을 감안하면 이듬해 1 이에 따라 기업은 연간 환결산이 끝나기 전에 사원에게 실제로 지급한 연간 임금 임금을 미리 인출하여 연간 기업 소득세를 송금하기 전에 공제할 수 있도록 허가했다.
시나리오 2: 5 보험 1 금은 규정된 범위와 기준을 초과한다
기업소득세법 시행조례 제 35 조는 기업이 국무원 관련 주관부서나 성급 인민정부가 규정한 범위와 기준에 따라 근로자에게 납부한 기본연금보험료, 기본의료보험료, 실업보험료, 산업보험료, 출산보험료 등 기본사회보험료와 주택적립금을 공제할 수 있도록 규정하고 있다. 기업이 투자자나 직원을 위해 지불하는 보충 연금 보험료, 보충 의료보험료는 국무원 재정 세무 주관부에서 규정한 범위와 기준 내에서 공제를 허가한다. 오보험일금이 실제로 납부한 규정 범위와 기준을 초과하는 부분은 세전에 공제해서는 안 된다. 중점 힌트가 필요한 것은 기업이 직원을 위해 납부한' 오보험 일금' 이 각지의 기준이 다르기 때문에 차이가 있다는 것이다. 그 판단기준은 규정된 범위와 기준 내에서 실제 공제, 기준을 초과하는 부분은 세전 공제를 할 수 없고, 과세 소득액의 증가를 해야 한다는 것이다.
시나리오 3: 전자 빨간 봉투 배포는 동시에 네 가지 조건을 가지고 있습니다.
기업이 배포한 전자봉투는 개인에게 선물을 주는 것으로 무작위로 배포되며, 그 목적은 업무 홍보와 광고에 있다. 동시에 기업은 이 지출을 업무 홍보비로 지출하여 기업소득세의 세기에 영향을 줄 가능성이 높다. 천진국세청이' 20 15 년도 기업소득세환결산 관련 문제집행구경' 제 2 조 요구 사항: 인터넷전기상 플랫폼이 고객 (개인) 에게 주는 판촉상품권 지출 세전 공제와 관련된 세전 공제 관련 세무문제, 인터넷전기상 플랫폼이 고객에게 지불하는 판촉상품권 지출, 그리고 다음 조건이 있을 경우 관련 증빙으로 세전 공제를 할 수 있다. 2. 소비자가 실제로 이 쿠폰을 사용하는 소비 기록. 3. 인터넷 전자상거래 플랫폼이 실제로 할인액을 지불하는 자금 이체 상세내역. 4. 개인소득세를 원천징수해야 하는 것과 관련해서도 관련 증명서가 있어야 한다.
사례 4: 직원 복지비가 세법에 명시된 한도를 초과합니다.
기업 직원 복지비는 기업이 직원들에게 제공하는 직원 임금, 보너스, 수당, 총 임금 관리에 포함된 보조금, 직원 교육 경비, 사회보험비 및 보충 연금보험료 (연금), 보충 의료보험료 및 주택 적립금 이외의 복지 대우 지출을 말한다. 기업소득세법 시행조례 제 40 조는 기업에 발생한 직원 복지비 지출이 임금, 총 임금 14% 를 초과하지 않고 공제를 허가한다고 규정하고 있다. 이에 따라 직원 복지비 지출이 임금, 임금 총액 14% 를 초과하는 부분은 공제할 수 없다는 것을 알 수 있다. 세법에 규정된 권책발생제 원칙에 부합하고 합법성, 진실성, 관련성, 합리성, 확실성 등 세전 공제 요건을 충족시키는 것은 기업 전체 직원 복지성격의 비용 지출이며, 직원 복지비로 공제할 수 있다. 직원 복지비는 세법 규정 한도 내에서 세전 공제를 해야 하며, 하나는 규정 준수 어음이 있어야 하고, 다른 하나는 기업이 급식비를 상환하는 데 기준이 있어야 하며, 상식에 부합해야 한다는 점에 유의해야 한다.
시나리오 5: 구체적인 세금 정책이 없는 상업 보험료
기업이 투자자나 직원을 위해 지불하는 상업보험료는 세전 공제할 수 없다. 세법에 대해 열거되지 않은 상업보험 분야 (예: 중병의료보험, 단체의상해보험 등) 는 현재 해당 구체적인 조세 정책 규정이 없기 때문에 기업소득세에서 세전 공제를 할 수 없다.
시나리오 6: 사원에게 직접 지급되지 않는 고용주 책임 보험료
고용주 책임보험은 직원에게 직접 지급되지는 않지만 피보험자가 고용한 직원을 위해 고용과정에서 피보험자의 경영 업무와 관련된 업무에 종사하여 사고를 당하거나 업무와 관련된 국가가 규정한 직업질환으로 인한 상해, 장애 또는 사망에 대한 보상을 담당하는 보험이므로 이 보험은 상업보험에 속해야 하며 세전 공제를 할 수 없습니다.
시나리오 7: 외국 기업이 국내 직원을 위해 지불하는 해외 보험료
외국상투자기업과 외국기업이 중국 내에서 근무하는 직원들에게 직접 지급하거나 부담하는 각종 외국상인보험료와 해외사회보험료 (예: 해외사회보험기관 및 상업보험기관에 지급된 실업보험료, 연금, 저축금, 인신상해보험비, 의료보험료 등) 는 기업소득세 전에 공제할 수 없습니다. 그러나 이 해외 보험료는 직원에게 지급되는 임금, 임금으로 기업소득세 전에 공제할 수 있다.
시나리오 8: 의무적이지 않은 개인 보험료
기업소득세법 시행조례' 해석에는 다음과 같은 규정이 있다. 이런 보험료의 근거는 반드시 법정이어야 한다. 즉, 국가기업법규에 따라 기업이 근로자를 위해 보험에 가입해야 하는 인신안전보험을 의무적으로 규정하지 않는 경우, 기업이 자발적으로 직원을 위해 보험에 가입하는 이른바 인신안전보험으로 인한 보험료 지출은 세전 공제를 허가하지 않는다. 이런 보험료 범위의 크기, 보험료율의 높낮이, 보험 대상의 수 등은 모두 국가 법규의 근거가 있다. 보험 보험은 다음 두 가지 조건을 충족해야합니다.
● 보험은 법정, 즉 국가법규에 따라 기업이 직원을 위해 보험에 가입하도록 요구한다. 석탄법' 과' 건축법' 에 따르면 탄광기업 (건설시공기업) 은 법에 따라 근로자를 위해 산업재해보험에 가입해 산업재해보험료를 납부해야 한다. 기업이 우물 아래 작업 근로자 (위험한 작업에 종사하는 근로자) 를 위해 사고 상해 보험을 처리하고 보험료를 지급하도록 독려하고, 국세총국이 추가 정책을 내놓기 전에 석탄, 건설업체가 노동자를 위해 구매한 사고 상해 보험은 업계의 특수성을 고려하여 여전히 보험 근거로 볼 수 있어야 한다. 그러나 각 성시구 정책은 기업이 특수직종직자를 위해 인신안전보험을 처리해야 한다는 것을 명시하고 있으며, 보험 근거로 법적으로 아직 확정되지 않은 것으로 간주할지 여부는 관할 세무서와 미리 확인하는 것이 좋다.
● 보험 범위, 보험료율, 보험 대상 등은 명확한 법적 근거가 있다. 일반적으로 각 성시구는 석탄과 건설업계의 특수직종에 대해 명확한 보험비, 보험료율, 보험 대상 등을 규정하고 있으며, 규정에 따라 특수직종, 특수업종의 보험을 해야 기업이 안전 관련 자격증을 취득하고 생산경영을 할 수 있다.
이에 따라 특수직종의 범위가 명확하기 전에 특수직종 직공 인신안전보험료 세전 공제를 처리할 때 신중성 원칙에 따라 처리하고 주관세무서와 많이 소통해야 한다. 그렇지 않으면 불필요한 세무위험을 초래할 수 있다.
시나리오 9: 개인 소득세를 원천징수하지 않은 직원 여행비
재정부, 국세총국 (국세총국) 은 기업이 무료 여행방식으로 마케팅 인력에 대한 개인보상과 관련된 개인소득세정책에 대한 통지를 제공한다. "(재세 [2004]11호)" 상품 마케팅 활동에서 기업과 단위는 마케팅 실적이 뛰어난 인원에 대해 학원을 운영한다 "고 규정하고 있다. 출장비 면제, 여행비 면제를 통해 개인에 대한 마케팅 실적 보상 (실물, 유가증권 등 포함) 을 통해 발생한 비용에 따라 마케팅 인원의 과세 소득을 전액 계상하고, 법에 따라 개인소득세를 징수하며, 상술한 비용을 제공하는 기업과 기관에서 원천징수하여 납부해야 한다. 그 중에서도 기업 직원들에게 받는 이런 보상은 당기간 임금과 합병하여' 임금, 임금 소득' 항목에 따라 개인소득세를 징수해야 한다. 다른 사람에게 받는 이런 보상은 당기의 노무소득으로' 노무보상 소득' 항목에 따라 개인소득세를 징수해야 한다. " 회사는' 임금, 임금 소득' 항목에 따라 관련 보상자에게 개인 소득세를 원천징수해야 한다. 이로써 기업이' 관리비용' 에 지출한 여행비는' 임금, 임금소득' 항목에 따라 개인소득세를 원천징수하고 임금, 임금으로 기업소득세 앞에서 공제할 수 있음을 알 수 있다. 이로써 기업들이 직원들의 단체여행 지출을 조직하는 것은 소득 취득과 직접적인 관계가 없다는 것을 알 수 있다. 두 번째는 세법 규정에 부합하지 않고 세전 직원 복지비를 공제하는 범위다. 따라서 개인 소득세를 원천징수하지 않고, 합리적인 임금 지출에 속하지 않으며,' 임금, 임금 소득' 항목에 따라 공제할 수 없다.
상황 10: 미리 언급 된 직원 이직 보상비
화웨이그룹 내부 인원 이동 이직 보상 세전 공제 문제에 대한 회답' 세총서 (2015) 299 일' 중화 인민 * * * 와 국기업소득세법' 및 시행조례와' 국가세무총국 기업 임금 및 직원 복지비 공제 문제 통지' 에 따르면 기업은 회사 재무제도에 따라 종업원을 위한 이직보상비를 인출하고, 연간 기업소득세환결산을 할 때 해당 연도의' 선제비' 과목 발생액에 대해 납세조정을 한다. 세전 공제 결정 원칙의 요구에 따라, 기업이 제기한 이직 보상은 세전 공제를 허용하지 않으며, 세금 인상이 필요하다. 기업 소득세의 경우, 회계적으로는 이직 보상을 청구할 때 예상 부채 방식으로 처리되며, 이직 보상의 정확한 금액은 아직 정해지지 않았다. 기업소득세의 세전 공제에서는 세전 공제 항목의 금액이 결정되는 확실성 원칙을 따라야 한다. 기업의 이직 보상은 확실성 원칙의 요구에 부합하지 않기 때문에 세금에서 공제할 수 없고, 세금 인상도 필요하다. (윌리엄 셰익스피어, 세전, 세전, 세전, 세전, 세전, 세전, 세전, 세전)
상황 11: 확인 기간이 5 년이 넘는 개인 소득 지출을 보충한다
"국세총국 기업소득세 과세 소득에 관한 몇 가지 세무처리문제에 대한 공고" (국세총국 공고 20 12 년 제 15 호) 제 6 조 규정: "중화인민공화국 * * * 및 국세징수관리법" 에 따르면 따라서, 기업이 전년도 직원 관련 개인 소득 지출을 상환하는 경우, 개인 소득 지출로 추징되는 연간 공제를 계산해야 하지만, 추보 확인 기간은 5 년을 초과할 수 없습니다.
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