둘째, 기업소득세: 재산손실 세전 공제는 세무서 승인 (소득세 징수기관) 을 거쳐야 한다. 첨부: 국세총국 명령 제 13 호 "기업재산손실소득세 전 공제 관리방법"
기업 재산 손실 소득세 전 관리 방법 공제
제 1 장 총칙
제 1 조는 기업재산손실소득세를 더욱 규범화하고 보완하기 전에 공제한 관리를 위해 기업소득세관리의 정교화를 촉진하고,' 중화인민공화국 * * * 및 국세징수관리법' 과 시행세칙,' 중화인민공화국 * * * 및 국기업소득세잠행조례' 및 시행세칙에 관한 규정에 따라 이 방법을 제정한다.
제 2 조이 조치에서 언급 된 재산은 현금, 은행 예금, 미수금 및 선불 (받을 어음 포함), 재고, 투자 (위탁 대출, 위탁 금융 포함), 고정 자산, 무형 자산 (영업권 제외) 및 기타 등 기업이 소유하거나 통제하는 과세 소득 취득과 관련된 자산입니다.
제 3 조 기업의 각종 재산 손실은 재산의 성격에 따라 화폐 자금 손실, 부실 손실, 재고 손실, 투자 양도 또는 청산 손실, 고정 자산 손실, 건설공사 및 공사 물자 손실, 무형 자산 손실 및 기타 자산 손실로 나뉜다. 신고 공제 절차에 따라 자기 신고로 재산 손실을 공제하고 비준을 거쳐 재산 손실을 공제하는 것으로 나뉜다. 손실 원인에 따라 정상 손실 (정상 이전, 폐기, 청소 등 포함), 비정상 손실 (전쟁, 자연재해 등 불가항력으로 인한 손실 포함, 인위적인 관리 책임 손상, 도난으로 인한 손실, 정책 요인으로 인한 손실 등), 개편 등 평가 손실 및 영구적 실질적 피해로 나뉜다.
제 4 조 기업의 각종 재산 손실은 손실이 발생한 해에 공제를 신고해야 하며, 앞당기거나 연기해서는 안 된다. 계산 착오나 기타 객관적인 원인으로 인해 기업이 제때 신고하지 않은 재산 손실은 기한이 지나면 공제할 수 없습니다. 본 방법 규정에 따라 관련 세무서의 비준을 거쳐야 하며, 규정된 시간과 절차에 따라 제때에 신고해야 합니다. 세무서의 원인으로 인해 재산 손실이 기한 내에 공제되지 못한 경우 세무서의 승인을 받은 후 해당 재산 손실이 발생한 연도의 세금 신고서를 조정하여 소득세 부채 금액을 재계산해야 합니다. 조정된 미지급 소득세 금액이 조정 전 미지급 소득세 금액보다 작을 경우, 재산 손실 발생 연도 초과 납부한 세금은 관련 규정에 따라 세금 환급, 체납세 납부 또는 차기 납부해야 하며, 재산 손실 소속 납세 연도를 변경해서는 안 됩니다.
제 5 조 기업은 공제된 재산 손실을 신고하고 가치 회복 또는 보상을 받았으며, 가치 회복 또는 실제 취득 보상 연도에 과세 소득을 통합해야 합니다. 채권자 사유로 인해 실제로 지급할 수 없는 미지급금 (3 년 이상 지급되지 않은 미지급금 포함) 은 채권자가 본 방법 규정에 따라 손실을 확인하고 세전 공제한 경우 당기 과세 소득에 합병해 법에 따라 기업소득세를 납부해야 한다.
제 2 장 세전 공제 재산 손실 승인
제 6 조 기업은 경영관리활동에서 자산의 판매, 양도, 매각으로 인한 재산 손실, 각 재고의 정상적인 손실, 고정자산이 사용 연한을 충족하거나 초과하여 정상적으로 처분하여 발생한 재산 손실을 청산하는 경우, 관련 재산 손실에 대해 실제로 당기신고공제를 해야 한다.
제 7 조 기업이 다음과 같은 이유로 발생한 재산 손실은 세무서의 승인을 받아야 기업소득세를 신고할 때 공제할 수 있다.
(1) 자연재해, 전쟁 등 정치사건 등 불가항력적이거나 인위적인 관리책임으로 현금, 은행예금, 재고, 단기 투자, 고정자산 손실
(2) 외상 매출금, 선불금으로 인한 부실 채권 손실;
(3) 금융 기업의 부실 채권 손실;
(4) 재고, 고정 자산, 무형 자산, 장기 투자로 인한 영구적 또는 실질적 피해로 확인된 재산 손실
(5) 투자자 해산, 청산 등으로 인한 투자 손실
(6) 규정에 따라 세전 공제가 가능한 각 자산의 손실을 평가한다.
(7) 정부가 이전, 징용 등을 계획하여 발생한 재산 손실
(8) 국가는 신용업무 이외의 기업 간 직접대출 손실을 허용하도록 규정하고 있다.
제 8 조 기업 재산 손실 세전 공제 승인은 납세자가 규정에 따라 제공한 신고 자료와 법정 조건의 상관관계에 대한 준수 심사이다. 비준을 담당하는 세무서는 신고 자료의 내용을 확인해야 하며, 두 명 이상의 직원을 배정하여 검증해야 한다. 재산손실액이 크고 외부적법한 증거가 불충분한 등의 이유로 현장 검증 업무량이 많고 시간이 많이 걸리는 만큼 기업 소재지 현 () 급 세무서 구체적 조직에 의뢰해 실시할 수 있다. 세무서는 승인된 세전 공제된 재산 손실의 진실성을 점검할 수 있다.
제 9 조 기업의 재산 손실에 대한 세전 공제는 원칙적으로 기업의 소재지 현 () 급 주관 세무서가 책임진다. 주, 자치구, 직할시 및 계획 단열시 세무서 (이하 성급 세무서) 는 재산 손실 금액의 크기에 따라 승인 권한을 적절히 나눌 수 있다. 정부 계획 이전, 징용 등으로 발생한 재산 피해는 해당 급 정부 소재지 세무서의 상급 세무서에 의해 승인된다.
제 10 조 기업의 재산손실에 대한 세전 공제는 층층 승인을 실시할 수 없고, 기업은 소재지 현 () 급 주관 세무서에 신청하거나, 성급 세무서에서 규정한 승인을 담당하는 세무서에 직접 신청할 수 있다.
제 11 조 각급 세무서에서 기업의 세전 공제에 대한 재산손실 신청의 접수와 비준은 청문과 공시를 제외하고' 국세총국 세무허가 실시에 관한 몇 가지 문제에 관한 통지' (국세발 [2004]73 호) 관련 규정에 따라 집행해야 한다.
제 12 조 현 (구) 급 세무서가 비준을 책임지는 사람은 반드시 접수일로부터 20 일 (영업일 기준) 에 승인 결정을 내려야 한다. 시 (지) 급 세무서에서 승인을 담당하는 사람은 접수일로부터 30 일 (영업일 기준) 이내에 승인 결정을 내려야 합니다. 성급 세무서에서 비준을 담당하는 사람은 반드시 접수일로부터 60 일 (영업일 기준) 이내에 승인 결정을 내려야 한다. 상황이 복잡하기 때문에 확인이 필요하므로 정해진 기한 내에 결정을 내릴 수 없습니다. 본급 세무서 책임자의 비준을 거쳐 열흘을 연장할 수 있으며, 기한을 연장한 이유를 납세자에게 알릴 수 있습니다.
제 13 조 기업에서 발생한 각 항목에 대해 승인이 필요한 재산 손실은 납세연도 종료 후 15 일 이내에 세무서의 승인을 한 번 집중해야 한다. 기업에 자연재해, 영구적 또는 실질적 피해가 발생해 현장 검증을 필요로 하는 경우 증거 보존 기간 동안 제때에 승인을 신고해야 하며, 연말이 끝난 후 집중적으로 승인을 신고할 수도 있지만 중개 기관, 국가 및 공인 전문 기술 감정부 등의 감정자료를 제출해야 합니다.
제 14 조 기업의 세전 공제 재산 손실의 비준은 누가 비준하고 누가 책임지는 제도를 채택하고, 각급 세무서는 재산손실 승인을 일자리책임제 심사 체계에 포함시켜야 하며, 본 방법의 요구에 따라 절차를 규범하고, 책임을 명확히 하고, 건전한 감독 제한 메커니즘과 책임 추궁제도를 수립해야 한다.
제 3 장 재산 손실 확인 증거
제 15 조 기업이 각종 자산 손실을 공제한다고 신고할 때, 자산 손실이 실제로 발생했음을 증명할 수 있는 합법적인 증거를 제공해야 한다. 법적 효력이 있는 외부 증거, 법적 자격을 갖춘 중개 기관의 경제 검증 증명서, 특정 사안에 대한 기업 내부 증거 등이 있다.
제 16 조 법적 효력이 있는 외부 증거는 사법기관, 공안기관, 행정기관, 전문기술감정부 등 법에 따라 본 기업의 자산 손실과 관련된 법적 효력이 있는 서면 문건을 가리킨다. 주로 다음을 포함한다.
(1) 사법부의 판결 또는 판결;
(2) 공안기관의 입안 종결 증명, 회신;
(3) 공상부에서 발행한 취소, 해지 및 폐업 증명서;
(4) 기업의 파산 청산 공고 또는 청산 서류;
(5) 정부 부처의 공문 및 명시 적으로 금지된 서류;
(6) 국가 및 공인 전문 기술 평가 부서의 감정 보고서
(7) 보험 회사가 보험 자산에 대해 낸 보험 조사표, 청구 계산서 등
(8) 법적 조건을 충족하는 기타 증거.
제 17 조 중개기구의 경제감증증은 세무사무소, 회계사무소 등 법적 자질을 갖춘 사회중개기관이 독립 객관적 공정원칙에 따라 충분한 조사 연구 논증 계산을 기초로 직업추론과 객관적 판단을 실시하고 기업의 어떤 경제문제에 대해 발표한 특별 경제감증증명이나 감정의견서를 하는 것을 말한다.
제 18 조 기업 회계제도가 건전하고, 내부 통제제도가 완벽하며, 특정 사안의 내부 증거를 자산 손실의 인정 증거로 삼을 수 있다. 특정 사안에 대한 기업 내부 증거는 본 기업이 각 자산에 대한 손상, 폐기, 결손 등 내부 증명 또는 책임을 지고 있다는 진술을 의미하며, 주로 다음을 포함한다.
(a) 회계 관련 정보 및 원본 증빙 서류;
(b) 자산 인벤토리;
(3) 관련 경제 행위에 대한 사업 계약;
(4) 기업 내 기술감정부의 감정서류 또는 자료 (액수가 크고 영향이 큰 자산 손실 프로젝트, 업계 내 전문가를 채용하여 검증과 논증에 참여);
(5) 기업 내 핵 승인 서류 및 관련 상황 설명;
(6) 경영관리책임으로 인한 손실은 책임자에 대한 책임 인정 및 배상 상황 설명이 있어야 한다.
(7) 법정대표인, 기업책임자, 기업재무책임자가 특정 사안의 진실성에 대해 세법 책임을 지고 있다는 진술.
제 4 장 화폐 자산 손실 확인
제 19 조 기업이 조사한 현금 부족은 현금 부족액을 책임자의 배상 후 잔액을 공제하여 손실로 확인한다. 현금 손실 확인은 다음과 같은 증거를 제공해야합니다.
(1) 현금 보관인이 확인한 현금 인벤토리 (기준일로 소급된 기록 포함)
(2) 현금 보관인의 단금에 대한 설명 및 관련 승인 서류
(3) 관리 책임으로 인해 책임 인정 및 배상 상황에 대한 설명이 있어야 합니다.
(4) 형사범죄와 관련된 것은 사법관련 자료를 제공해야 한다.
제 20 조 기업 외상, 선불금이 발생한 부실 손실 신청 세전 공제는 반드시 다음 조건 중 하나를 충족해야 한다.
(1) 채무자는 법에 따라 파산 선언, 철회 (정부 명령 마감 포함), 공상영업허가증 취소, 사망, 실종, 남은 재산이나 유산은 확실히 청산이 부족하다.
(2) 채무자가 3 년 이상 연체되고 채무를 청산할 수 없다는 확실한 증거가 있다.
(3) 조건부 부채 구조 조정에 의해 형성된 부실 채권;
(4) 자연재해, 전쟁, 국제정치사건 등 불가항력의 영향으로 회수할 수 없는 미수금입니다.
제 21 조 본법 제 20 조에 기술된 경우 채무자가 이미 청산한 경우, 채무자가 재산의 실제 청산을 청산한 부분을 공제한 후 회수할 수 없는 금액에 대해 손실로 인정되어야 한다.
아직 청산되지 않은 것에 대해서는 중개기관이 직업추론과 객관적 판단을 한 뒤 경제검증증명서를 발급해 확실히 회수할 수 없는 부분에 대해 손실로 인정했다.
채무자가 실종되고 사망한 채권은 공안기관이 실종됐고 사망의 증명서를 받은 뒤 그 유산이 청산되지 않았거나 채무자가 채무를 회수하는 것을 찾지 못한 것으로 확인됐다. 중개기관이 직업추론과 객관적 판단을 한 뒤 경제검증증명서를 발급해 확실히 회수할 수 없는 부분에 대해 손실로 인정했다.
자연재해, 전쟁, 국제정치사건 등 불가항력적인 요인으로 인해 확실히 회수할 수 없는 미수금에 대해 기업이 특별히 설명하고 중개기관의 직업추론과 객관적 판단을 거쳐 경제검증증명서를 발급하거나 중국 주재사 (영관) 관에서 발급한 관련 증명서를 받은 뒤 확실히 회수할 수 없는 부분에 대해 손실로 판단했다. (존 F. 케네디, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 전쟁명언)
기한이 지나도 회수할 수 없는 미수금, 패소된 법원 판결서, 판결서, 또는 승소했지만 집행할 수 없거나 채무자의 무지급 능력이 법원 판결 종료 (중) 에 의해 집행된 경우, 법원 판결, 판결 또는 종료 (중) 에 따라 집행된 법률문서에 따라 손실로 인정된다.
기한이 지나도 회수할 수 없는 외상 매출금 중 단일 액수가 작고, 청산비용을 보충하기에 충분하지 않은 것은 기업이 전문적으로 설명하고, 중개기관의 직업추론과 객관적 판단을 거쳐 경제검증증명서를 발급해 확실히 회수할 수 없는 부분에 대해 손실로 인정한다.
3 년 이상 연체된 외상 매출금, 기업은 법에 따라 독촉 협의 기록을 갖고 채무자가 이미 빚을 갚지 못했거나, 3 년 연속 적자를 내거나, 3 년 연속 경영을 중단한 것을 확인하며, 3 년 동안 업무 왕래가 없다고 판단할 수 있다. 중개기관은 직업 추론과 객관적 판정을 한 후 경제감증 증명서를 발급해 손실로 인정했다.
3 년 이상 연체된 외상 대금, 채무자가 해외 및 홍콩, 호주, 대만에 있는 경우 법에 따라 독촉을 통해 회수할 수 없는 경우, 해외 중개기관에서 발급한 관련 증명서를 얻거나 중국 주외사 (영관) 관에서 발급한 관련 증명서를 받은 후 손실로 인정된다.
제 22 조 기업 외상, 선불금 발생 이런 상황 신청 부실 손실 세전 공제는 다음과 같은 근거를 제공해야 한다.
(1) 법원의 파산 공고 및 파산 청산을위한 청산 서류;
(2) 공상 부문의 취소 및 취소 증명서;
(3) 정부 부처가 철회, 폐쇄 명령 등에 관한 행정 결정 서류;
(4) 공안 등 관련 부서의 사망, 실종 증명서;
(5) 3 년 이상 연체되고 채무를 청산할 수 없다는 확실한 증거
(6) 채권자 채무 재편협정, 법원 판결, 국유기업 채무 전주 승인 서류;
(7) 관련 당사자와의 왕래금은 법원 판결이나 소재지 주관 세무서가 증명해야 한다.
제 5 장 비 화폐 성 자산 손실의 확인
제 23 조 기업 재고에서 발생한 손실에는 관련 상품, 완제품, 반제품, 제품 및 각종 재료, 연료, 포장물, 저가치 소모품 등에서 발생한 결손, 변질, 탈락, 파손, 폐기, 도난 등으로 인한 순손실이 포함됩니다.
제 24 조 결손의 재고품에 대해, 책임자의 배상 후 잔액 부분을 공제하여, 다음과 같은 증거에 근거하여 손실을 인정한다.
(a) 재고 목록;
(2) 중개 기관의 경제 검증 증명서;
(3) 재고 관리인의 결손에 대한 상황 설명;
(4) 재고 손실의 가치 결정 기준 (관련 보관 절차, 동일한 재고 구매 송장 가격 또는 기타 결정 기준 포함)
(5) 기업 내 관련 책임 인정, 소유자 보상 설명 및 내부 핵 승인 서류.
제 25 조 폐기, 훼손된 재고의 장부 가치 공제 잔존가액 및 보험배상 또는 책임배상 후의 잔액 부분은 다음과 같은 증거에 근거하여 손실을 인정한다.
(a) 단일 또는 배치 금액이 적은 재고는 기업 내 관련 기술 부서에서 기술 감정 증명서를 발급한다.
(2) 단일 또는 대량 금액이 큰 재고는 국가 관련 기술 부서 또는 기술 검증 자격을 갖춘 중개 기관에서 발행한 기술 검증 증명서를 받아야 합니다.
(3) 보험 청구와 관련된 경우 보험회사 배상 상황 설명이 있어야 합니다.
(4) 재고 폐기, 파손 상황 설명 및 승인 문서에 관한 기업 내
(5) 잔존가액 상황 설명;
(6) 기업 내 관련 책임 인정, 책임 배상 설명 및 내부 핵 승인 서류.
제 26 조 도난당한 재고에 대한 장부 가치 공제 보험 청구 및 책임 배상 후의 잔액 부분은 다음과 같은 증거에 근거하여 손실을 인정한다.
(1) 공안기관에 신고기록, 공안기관이 입건, 사건 해결, 사건을 종결한 증거자료;
(2) 책임자의 책임 인정 및 배상 상황 설명을 포함한다.
(3) 보험 청구와 관련된 경우 보험회사 배상 상황 설명이 있어야 한다.
제 27 조 고정 자산 손실에는 기업 주택 건물, 기계 설비, 운송 설비, 도구 등 결손, 탈락, 파손, 폐기, 분실, 도난 등으로 인한 순손실이 포함됩니다.
제 28 조 결손에 대한 고정자산, 그 순장부가액 공제 책임자의 배상 후 잔액 부분은 다음과 같은 증거에 근거하여 손실을 확인한다.
(a) 고정 자산 인벤토리;
(b) 손실 상황은 단일 또는 대량 금액이 큰 고정자산 결손을 설명하고, 기업은 항목별로 전문 설명을 해야 하며, 중개기관이 직업 추론과 객관적 판단을 한 후 경제감증 증명서를 발급해야 한다는 것을 설명한다.
(3) 기업 내 관련 책임 인정과 내부 승인 서류 등.
제 29 조 폐기, 훼손된 고정자산에 대한 순장부가액 공제 잔존가액, 보험배상 및 소유자 배상 후의 잔액 부분은 다음과 같은 증거에 따라 손실을 인정한다.
(a) 기업 내 관련 부서에서 발행 한 감정 증명서;
(2) 단일 또는 대량 금액이 큰 고정 자산 폐기, 훼손, 기업은 항목별로 특별 설명을 하고 기술 검증 자격을 갖춘 기관에 검증을 의뢰하여 감정 설명을 해야 합니다.
(3) 불가항력 원인 (자연재해, 사고, 전쟁 등) 으로 인한 고정자산 훼손, 폐기는 소방서가 재해증명서를 발급한 것과 같은 관련 기능부에서 발행한 감정보고가 있어야 한다. 공안부에서 발행한 사고 현장 처리 보고서, 차량 파손 증명서, 주택관리부의 주택 철거 증명서, 보일러 엘리베이터 등 보안부서의
(4) 기업의 고정 자산 폐기, 파손 상황 설명 및 내부 핵 승인 문서
(5) 보험 청구와 관련된 경우 보험회사 배상 상황 설명이 있어야 한다.
제 30 조 도난당한 고정 자산에 대한 순장부가액 공제 보험청구 및 책임배상 후 잔액 부분은 다음과 같은 증거에 따라 손실을 인정한다.
(1) 공안기관에 신고기록, 공안기관이 입건, 사건 해결, 사건을 종결한 증거자료;
(2) 책임자의 책임 인정 및 배상 상황 설명을 포함한다.
(3) 보험 청구와 관련된 경우 보험회사 배상 상황 설명이 있어야 한다.
제 31 조 건설공사와 공사물자 손실에는 기업들이 이미 발생한 건설 중단, 폐기 및 폐기, 건설공사 철거, 이에 따른 해당 공사물자 폐기 또는 가격 인하 처리 등의 손실이 포함된다.
제 32 조 건설정지, 폐기, 폐기, 철거된 건설공사로 인해 그 장부 가치에서 잔존가액을 공제한 후의 잔액 부분은 다음과 같은 증거에 근거하여 손실을 인정한다.
(a) 국가는 프로젝트 문서를 명시 적으로 중단했다.
(2) 관련 정부 부처가 발행한 공사 정지, 철거 서류;
(3) 기업이 폐기, 폐기된 건설공사에 대한 감정의견과 원인 설명 및 핵승인 문건, 단항 액수가 큰 건설공사 프로젝트 폐기, 업계 전문가가 참여하는 기술감정의견이 있어야 한다.
(4) 공사 프로젝트의 실제 투자액의 확정 근거.
제 33 조 자연재해와 사고로 훼손된 건설공사로 인해 그 장부 가치에서 잔존가액, 보험배상 및 책임배상 후의 잔액 부분은 다음과 같은 증거에 근거하여 손실을 인정한다.
(a) 자연 재해 또는 사고 증명서;
(2) 보험 청구와 관련된 경우 보험 청구 설명이 있어야 합니다.
(3) 기업 내 관련 책임 인정, 소유자 보상 설명 및 승인 문서.
제 34 조 공사 물자의 손실이 발생한 것은 본 방법의 재고 손실 규정에 따라 인정된다.
제 6 장 자산의 영구적 또는 실질적인 피해 확인
제 35 조 재고에 다음 중 하나 이상의 상황이 발생할 경우 영구적 또는 실질적 피해가 발생한 것으로 확인되어야 합니다.
(a) 곰팡이가 슬고 변질되었다.
(2) 만료되었으며 양도 가치가 없습니다.
(3) 경영에는 더 이상 필요하지 않으며, 더 이상 사용가치와 양도가치가 없다.
(4) 기타 사용 가치와 양도 가치가 없다는 것을 증명하기에 충분하다.
제 36 조 고정자산이 다음 상황 중 하나가 발생할 경우 영구적 또는 실질적 피해가 발생한 것으로 확인되어야 한다.
(a) 장기 유휴 상태이며 이전 가치가 없다.
(b) 기술 진보로 인해 더 이상 사용할 수 없습니다.
(3) 훼손되어 더 이상 사용가치와 양도가치가 없다.
(4) 그 자체로 사용 후 기업에 대량의 불합격품이 생겨났다.
(5) 다른 실질적으로는 더 이상 기업에 경제적 이익을 가져다 줄 수 없다.
제 37 조 무형 자산에 다음 중 하나 이상이 발생할 경우 영구적 또는 실질적 피해가 발생한 것으로 확인되어야 합니다.
(a) 다른 신기술로 대체되었으며 더 이상 사용 가치와 양도 가치가 없습니다.
(b) 법적 보호 기간이 지났으며 더 이상 기업에 경제적 이익을 가져올 수 없습니다.
(3) 다른 것은 이미 사용가치와 양도가치를 상실했다는 것을 증명하기에 충분하다.
제 38 조 투자에 다음 중 하나 또는 여러 가지 상황이 발생할 경우 영구적 또는 실질적 피해가 발생한 것으로 확인되어야 합니다.
(1) 피투자자는 이미 법에 따라 파산, 철회, 폐쇄 또는 취소, 공상영업허가증 취소 등을 선언했다.
(2) 투자자의 재무상황이 심각하게 악화되어 누적된 막대한 적자가 발생해 경영을 3 년 이상 중단하고 경영을 재개하는 개편 계획 등이 없다.
(3) 투자자의 재무상황이 심각하게 악화되어 누적된 막대한 적자가 발생했고, 투자자의 주식이 증권거래시장에서 상장되어 거래가 1 년 이상 중단되었다.
(4) 투자자의 재무상황이 심각하게 악화되어 누적된 거액의 적자가 발생하여 이미 청산을 진행했다.
제 39 조 기업의 재고, 고정 자산, 무형 자산 및 투자는 재산 손실이 형성되었거나 영구적 또는 실질적 피해가 발생했다는 확실한 증거가 있을 경우 변가 소득, 회수가능 금액, 책임 및 보험 배상금을 공제한 후 발생한 재산 손실을 다시 확인해야 한다.
회수가능 금액은 중개 기관 평가에 의해 결정될 수 있다. 중개기관이 평가하지 않은 고정 자산과 장기 투자의 회수가능 금액은 일률적으로 장부 잔액의 5% 로 잠정된다. 재고는 장부 가치의 1% 입니다. 영구적 또는 실질적 피해로 재산 손실을 인식한 각 자산은 회계 기록을 보유해야 하며, 각 자산이 실제로 처분을 청산할 때는 실제 처분 상황과 예상 회수가능 금액에 따라 손익을 확인해야 합니다.
제 40 조 기업의 재고, 고정 자산, 무형 자산 및 투자는 영구적 또는 실질적 손해로 인해 다음과 같은 증거에 근거하여 재산 손실을 결정해야 한다.
(1) 자산이 탈락하고 변질된 경제 기술 등의 원인에 대한 설명
(2) 기업 법정 대표인, 주요 책임자 및 재무책임자는 자산이 곰팡이가 나고 변질된 경우, 더 이상 사용가치나 양도가치, 훼손 등에 대한 서면 진술서에 서명했다.
(3) 중개 기관 또는 관련 기술 부서의 품질 평가 보고서;
(4) 무형 자산의 법적 보호 기간 문서;
(5) 투자자 파산 공고 및 파산 청산 서류; 상공부 취소, 취소 서류; 정부 관련 부서의 행정 결정 문서; 경영을 중단하고, 거래를 중단하는 법률 또는 기타 증빙 서류;
(6) 자산의 비용 및 가치 회수에 관한 설명;
(7) 투자자가 잉여 재산 분배를 청산했다는 증거.
제 41 조 기업은 금융기관에 다른 기관에 대출을 의뢰하고, 대출기관이 기한 내에 상환할 수 없는 경우, 본 방법에 따라 양도처분 손실에 투자하여 처리한다.
제 7 장 자산 평가 손실 확인
제 42 조 기업의 각 자산은 평가로 확인된 손실로 세전 공제를 신청하므로 반드시 다음 조건을 충족해야 한다.
(1) 국가통일기구의 기업 청산핵에서 발생한 자산 평가 손실;
(2) 기업이 규정에 따라 과세 대상인 다양한 유형의 구조 조정에서 발생하는 평가 손실
(3) 기업 면세 개편 업무, 각종 자산에 대한 순부가가치나 손실을 평가하는 것은 이미 세금 조정을 한 것이다.
제 43 조 기업의 각 자산은 다음과 같은 증거에 근거하여 자산 평가 손실을 확인해야 한다.
(1) 국가통일기구가 산핵을 청산하는 문서 (국유자산의 일상적인 관리에서 경상화, 제도화된 자산 인벤토리 제외)
(2) 중개 기관의 자산 평가 정보;
(3) 정부 부처 자산 평가 확인 도구;
(4) 과세 구조 조정 사업의 과세 증명서;
(5) 면세 개편 업무에는 자산 평가 부가 가치 또는 손실 과세 조정 증명서가 포함됩니다.
제 8 장 기타 특수 재산 손실 확인
제 44 조 정부가 이전, 징용 등으로 발생한 재산 손실로 세전 공제를 신청하려면 반드시 다음 조건을 충족해야 한다.
(a) 명확한 법적, 정책적 근거가 있다.
(b) 정부 분담에 속하지 않는다.
제 45 조 기업은 정부가 이전, 징용을 계획하기 때문에 다음과 같은 증거에 근거하여 재산 손실을 인정한다.
(1) 정부 관련 부서의 행정 결정 문서 및 법률 정책 근거
(2) 전문 기술 부서 또는 중개 기관 감정 증명서;
(c) 기업 자산의 장부 가치 결정 기준.
제 46 조 국가가 신용업무에 종사할 수 있는 금융보험기관 (승인된 기업그룹 내부 재무회사 포함) 을 제외하고는 기업간 원칙적으로 신용업무에 직접 종사해서는 안 된다. 기업간 상품 판매 등으로 인한 상업 신용 외에 기타 자금 대출로 인한 손실은 국무원의 비준을 제외하고는 일률적으로 세전 공제를 할 수 없다.
제 47 조 기업은 자신의 과세 소득과 관련된 보증을 외부에 제공하고, 피보증인이 기한 내에 채무를 상환할 수 없어 연대 상환 책임을 지고, 인벤토리와 추격을 거쳐 보증인에게 무상으로 갚을 수 있는 능력을 제공하고, 회수할 수 없는 것을 본법에 따라 대손 손실을 관리한다. 기업이 다른 독립 납세자에게 제공하는 자체 과세 소득과 무관한 대출 보증 등은 담보측이 대출금을 아직 갚지 못해 보증인이 부담하는 본리 등을 신고할 수 없다.
제 48 조 기업은 저당 자산을 기한 내에 환매하지 못해 저당 자산을 경매하거나 매각할 수 있게 되었으며, 그 순장부가액은 매각가치의 차액보다 크며 경매나 매각증명서에 따라 재산 손실로 인정되었다.
제 9 장 책임
제 49 조 세무서는 본법에 규정된 시간과 절차에 따라 공정하고 투명하며 청렴하고 효율적이며 납세자 편의를 위한 원칙에 따라 납세자가 신고한 재산손실 심사 사항을 제때에 접수하고 승인해야 한다. 객관적인 이유로 제때에 접수하거나 비준하지 못하거나 규정 절차에 따라 승인 및 검증을 하지 않은 경우,' 중화인민공화국 * * * 국세징수관리법' 과 세법 집행책임제의 관련 규정에 따라 책임을 물어야 한다.
제 50 조 세전 공제를 신청하는 기업의 재산손실에 대한 세무서의 승인은 기업의 신고 책임을 바꾸지 않는다. 기업은 위조, 관련 자료 증명서 변경 등의 수단을 채택하여 재산 손실을 많이 보고하거나, 본 방법은 승인이 필요하고 직접 세전 공제로 인한 재산손실을 비준하지 않고 세금을 적게 내는 것을 규정하고 있다. 세무서에서는' 중화인민공화국 * * * 과 국세징수관리법' 의 관련 규정에 따라 처리한다.
세무서의 책임 승인 또는 검증 오류로 인해 기업이 세금을 내지 않거나 적게 납부하는 것은' 중화인민공화국 * * * 및 국세징수관리법' 제 52 조 규정에 따라 집행된다.
제 51 조 세무서가 기업 자신고 공제와 승인 공제된 재산 손실에 대해 납세검사를 실시할 때, 실질이 형식 원칙에 따라 증거의 진실성, 합법성, 합리성을 심사하고, 허위, 불법, 불합리한 증거 또는 추정으로 인한 세전 공제는 법에 따라 납세조정을 해야 한다는 확실한 증거를 가지고 있으며, 상황을 구분해 책임을 구분하고, 규정에 따라 납세자와 관련 소유자를 법에 따라 처벌해야 한다. 관련 기술감정부서나 중개기관이 납세자에게 허위 증명서를 제공하여 미지급, 세금을 적게 내는 사람은' 중화인민공화국 * * * 및 국세징수관리법' 및 시행세칙에 따라 처리한다.
제 10 장 부칙
제 52 조 각 성, 자치구, 직할시, 계획단열시 국세청, 지방세무국은 이 방법에 따라 구체적인 시행 방법을 제정할 수 있다.
제 53 조 본 방법은 2005 년 9 월 1 일부터 시행되며, 국세총국 1997 년 12 월 16 일 발행된' 기업재산 손실 세전 공제 관리 방법' 입니다.