상품을 예로 들자면, 위의 세법 규정에서 부가가치세의 판매와 기업소득세의 시견판매가 범위와 내포에서 차이가 있다는 것을 알 수 있다. 이러한 차이의 근본 원인은 부가가치세의 시동판매 행위가 상품의 용도뿐만 아니라 화물의 출처도 강조한다는 것이다. 소득세는 판매 행위와 같이 상품의 용도만 강조하며 상품의 출처와 무관하다.
세금에서 판매로 간주되는 행위 (어떤 세금에 대한 것이든) 에 대해서도 회계를 할 때 명확히 해야 할 개념이 있다. 기업회계준칙' 에서는 판매와 같은 문제가 없고 수익으로 인식되는지 여부만 문제다. 앞서 언급한 바와 같이, 새로운 기업소득세법에서는 매출이 회계처리 시 기본적으로 수익을 인식하는 것으로 간주되므로 소득세법에서 생각하는 몇 가지 판매가 소득세를 납부해야 하고 회계에서도 당기 이윤을 늘려야 하는 것으로 보인다. 이는 일관성이 있는 것 같기 때문에 소득세법 시행 조례에서 시상 판매로 강조할 필요가 없다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 소득법, 소득법, 소득법, 소득법, 소득법, 소득법, 소득법, 소득법) 강조된 이상 소득세법에서 시동판매는 이런 화물 이전 행위 (화물을 예로 들자면) 가 소득세법에서 인정한 일반적인 의미의 수입이 아니라 행동상의 차이라는 것을 의미한다.
위의 간단한 분석에서 볼 수 있듯이, 같은 단어는 세금마다 다른 규정이 있을 수 있으며, 회계 실무에 있어서, 규정은 항상 실제 상황에 끊임없이 적응하여 조정되기 때문에, 기업 회계사는 기존의 회계 기준과 세법 하에서만 이러한 업무 처리를 명확히 하면 된다. 필자는 끊임없는 축적을 거쳐 상품 이전의 특수 업무 유형에 따라 회계 처리 및 부가가치세 및 소득세의 세금 처리를 분석하여 참고할 수 있도록 정리했다.
둘째, 판매 사업과 같은 회계 처리 및 세금 처리 분석
(a) 건설공사, 무형자산개발, 지사 (비생산기구) 등에 상품을 사용한다
기업은 건설공사, 관리부, 무형자산개발 및 지사 (분산기구) 등에 상품을 사용하며, 기업소득세 시행 조례에 따라 더 이상 판매로 기업소득세를 납부하지 않는다. 부가가치세 잠행조례에 따르면 기업의 화물에 대해 이러한 방면에 쓰일 경우, 화물이 자산인지 위탁가공으로 회수되었는지에 따라 각각 매출세 및 매입세 전출처리를 해야 한다.
1. 기업은 자체 생산한 위탁 가공을 회수한 화물을 건설공사 등의 처리에 사용한다.
이 경우 기업은 상품의 공정가치로 부가가치세의 매출세를 계산하고 상품의 원가대로 이월해야 한다.
차용: 건설공사 (또는 관리비, 개발지출 등)
대출: 재고 상품
세금 납부-부가가치세 (판매 세액)
2. 기업은 구매한 화물을 건설공사 등의 처리에 사용한다
이런 경우 기업은 구매한 화물이 공제된 매입세액을 전출해 화물의 원가에 따라 이월해야 한다.
차용: 건설공사 (또는 관리비, 개발지출 등)
대출: 재고 상품
세금 납부-부가가치세 납부 (매입세 이전)
(b) 외부 기부에 물품 사용
기업은 상품을 대외기부에 사용하고, 기업소득세 시행 조례의 규정에 따라 판매로 기업소득세를 납부해야 한다. 동시에 부가가치세 잠행 조례에 따라 대외기부에 사용되는 화물은 자산이나 위탁 가공을 통해 회수되거나 구매한 화물은 부가가치세에서 판매판매 매출세 처리로 간주된다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 부가가치세, 부가가치세, 부가가치세) 회계처리에서 소득 기준에 따라 수익 인식은 동시에 다섯 가지 조건을 만족시켜야 하며, 기업이 외부에 기부한 화물은 수익 인식 조건을 충족하지 못하므로 회계에서 수익 처리를 하지 않는다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 수익, 수익, 수익, 수익, 수익, 수익, 수익, 수익) 다음은 사례별로 분석해 보겠습니다.
예: 한 가구회사가 자신이 생산한 제품 (책상) 500 세트를 희망공사에 증정하는데, 시장가격은 세트 당 100 원, 제품비용은 80 원입니다. 회계는 다음과 같습니다.
차용: 영업 외 지출 48 500
대출: 재고 상품 40,000
세금 납부-부가가치세 (매출세) 8 500
대외 기부된 상품을 볼 수 있습니다.
1. 회계상 원가별 이체.
2. 부가가치세는 판매로 계산된 매출 세액으로 간주됩니다.
3. 기업소득세는 연말에 기업소득세환결산을 할 때 납세조정을 해야 하며, 매출 50,000 원, 판매원가 40,000 원으로 간주해야 한다.
한편, 기업소득세법은 기업에 발생한 공익성 기부지출로 연간 이익총액 12% 를 초과하지 않고 공제를 허가하고, 회계상' 영업외 지출' 계좌에 부과된 기부지출 48 500 원을 연간 이익총액의12 를 초과하는지 여부에 따라 달라진다. 초과될 경우 초과 부분은 세전 공제가 불가능하며, 과세 조정이 필요합니다.
(c) 직원 복지 또는 개인 소비에 물품 사용
기업은 상품을 직원 복지나 개인 소비에 사용하며, 기업소득세 시행 조례의 규정에 따라 판매로 기업 소득세를 납부해야 한다. 회계처리에서 수익 인식 조건을 충족하여 영업 수익으로 인식합니다. 부가가치세 잠행조례에 따르면 기업의 화물이 직공 복지나 개인 소비에 쓰이는 경우, 화물이 자산인지 위탁가공인지, 구매인지에 따라 각각 매출세 및 매입세 전출처리를 해야 한다.
1. 기업은 자산, 위탁가공으로 회수한 상품을 직공 복리 등의 처리에 사용한다
이런 경우 기업은 상품의 공정가치로 수입을 인식하고 부가가치세에 대한 매출세액을 계산해야 한다.
차용: 직원 급여 지급
대출: 주요 사업 수입
세금 납부-부가가치세 (판매 세액)
동시에 차기 이월 비용은 다음과 같습니다.
차용: 주영 업무비용
대출: 재고 상품
2. 기업은 구매한 상품을 직공 복지 등의 처리에 사용한다
회계와 소득세의 처리에서 위와 일치한다. 즉 공정가치로 수입을 인식하고 소득세는 판매로 소득세를 납부하는 것으로 간주된다. 그러나 부가가치세에서는 화물이 부가가치가 없기 때문에 구매화물이 공제된 매입세액을 전출해야 한다.
차용: 직원 급여 지급
대출: 주요 사업 수입
세금 납부-부가가치세 납부 (매입세 이전)
동시에 차기 이월 비용은 다음과 같습니다.
차용: 주영 업무비용
대출: 재고 상품
(4) 비 화폐 자산 교환 및 외국인 투자에 물품 사용
소득세법은 기업이 비화폐성 자산으로 대외투자를 할 때 공정가치별 비화폐성 자산과 투자 두 가지 업무를 매각하여 처리하고, 규정에 따라 자산 양도소득이나 손실을 계산하도록 규정하고 있다. 따라서 소득세 처리에서 화물로 대외투자를 하는 것과 비화폐성 자산 교환 처리를 하는 것은 같다.
회계상 기업이 비화폐성 자산으로 대외투자를 하는 것은 비화폐자산 교환에 속한다. 회계 기준에 따르면, 교환이 상업적 실체를 가지고 있고 공정가치를 안정적으로 측정할 수 있다면, 회계에서 손익을 인식하는 것은 기업소득세 처리와 일치한다. 교환이 상업적 실체가 없고 공정가치를 안정적으로 측정할 수 없는 경우, 회계에서 손익을 인식하지 못하며, 이는 세금 처리와 차이가 있으며, 과세 조정이 필요합니다.
부가가치세에서 상품의 대외투자와 비화폐성 자산 교환은 상품이 자산 (또는 위탁 처리 회수) 이든 구매든 공정가치로 매출세를 계산해야 한다.
예: A 기업은 자체 생산품을 대외투자, 시가가격 1 000 000 원, 원가가격 600,000 원.
1. 교환이 상업적 실체와 공정가치를 안정적으로 측정할 수 있는 경우 회계는 다음과 같이 처리됩니다.
차변: 장기 지분 투자 1 170 000
대출: 주영 업무수익 1 000 000
세금 납부-부가가치세 (매출세) 170 000
동시에:
차용: 주영 업무비용 600,000
대출: 재고 상품 600 000
이는 소득세 처리와 일치하며 세금 조정이 필요하지 않습니다.
2. 교환이 상업적 실체가 없고 공정가치가 안정적으로 측정되지 않을 경우 회계는 다음과 같습니다.
차용: 장기 지분 투자 770,000
대출: 재고 상품 600 000
세금 납부-부가가치세 (매출세) 170 000
이 상황은 세금 처리와 차이가 있으며, 과세 조정, 매출 1 000 000 원으로 매출1000,000 원으로, 매출 원가 품목으로 600,000 원으로 표시됩니다.
(e) 부채 상환, 이익 분배 등에 물품 사용
기업은 상품을 채무 상환 및 이익 분배에 사용하고, 기업소득세 시행 조례의 규정에 따라 판매로 기업 소득세를 납부해야 한다. 동시에 부가가치세 잠행 조례에 따라 채무를 상환하고 주주에게 이윤을 분배하는 데 사용되는 화물은 자산이나 위탁 가공을 통해 회수하거나 구매한 화물에 대해 부가가치세에서 판매 판매 판매 매출세 처리로 간주된다. (윌리엄 셰익스피어, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 부가가치세, 부가가치세, 부가가치세, 부가가치세) 회계처리에서도 수입을 인식해야 한다.
차변: 미지급금
대출: 주요 사업 수입
세금 납부-부가가치세 (판매 세액)
동시에 차기 이월 비용은 다음과 같습니다.
차용: 주영 업무비용
대출: 재고 상품
따라서 이 상황은 소득세에서 세금 조정이 필요하지 않다.
셋째, 요약과 귀납
(a) 부가가치세는 판매의 요약으로 간주됩니다.
"부가가치세 잠행 조례" 에 따르면 부가가치세를 판매 행위로 간주하면 다음과 같이 요약할 수 있습니다.
1. 건설공사, 무형자산개발, 직원복지, 개인소비 등 비생산적 용도에 상품 (유형동산) 을 사용합니다. 상품의 출처를 고려해야 합니다. 상품이 구매된 경우 매입세액이 공제되지 않는 행위에 대해 매입세액을 이체해야 합니다. 만약 화물이 자산이나 위탁 가공을 통해 회수된 것이라면, 판매 행위로 간주된다.
2. 투자, 채무 상환, 기부, 이익 분배, 비화폐 자산 교환, 본사에서 지사로 상품을 이전하는 등 상품의 출처와 상관없이 부가가치세로 간주되는 판매 행위입니다.
판매 행위로 간주할지 매입세액으로 공제할 수 없는지를 판단하는 것은 그 행위가 부가가치의 성격을 지녔는지에 따라 결정된다. 구매한 상품을 건설공사, 직원 복지 등에 사용하면 부가가치가 발생하지 않으므로 부가가치세 납부를 계산할 필요가 없으며 매입세액은 공제할 수 없습니다. 자체 생산이나 위탁 가공을 통해 회수된 화물을 건설공사, 직공 복지 등에 사용하는데, 자체 생산이나 위탁 가공을 통해 회수된 화물은 가공과정을 거쳐 이미 부가가치가 있는 특성을 지녔기 때문에 판매계산으로 부가가치세를 납부해야 한다.
부가가치세 세원을 보장하기 위해 투자, 채무 상환, 기부, 이익 분배, 비화폐성 자산 교환에 상품을 사용하는데, 어떤 이유에서든 결국 기업의 범위를 벗어나 세금 규제의 어려움을 감안하여 화물이 부가가치액을 생성하는지 여부와 상관없이 판매 계산으로 부가가치세를 납부한다.
(b) 기업 소득세는 판매의 요약으로 간주됩니다.
기업소득세법은 법인소득세제도를 확립했으며, 건설공사, 관리부, 지사 등 같은 법인 내 물품 이전에 대해서는 더 이상 판매 행위로 간주되지 않으며, 기업소득세를 계산할 필요가 없다. 그 외에는 소득세로서의 시동판매 행위다.
맘에 드시면 받아주세요.