부가가치세는 연쇄 세액공제 방식을 채택하고 있으며, 과세 대상 금액은 납세자의 현재 산출세액에서 투입세를 뺀 잔액입니다. 납세자가 상품이나 과세 대상 서비스, 용역, 무형 자산 또는 부동산을 구매할 때 가격에 추가하여 납부하는 부가가치세는 기업의 투입세입니다. 업스트림 기업이 일반 세금 계산 방법을 채택한 경우 업스트림 기업의 산출 세액이 되고, 업스트림 기업이 소규모 납세자 인 경우 업스트림 기업의 과세 금액이됩니다. 부가가치세 과세대상 행위, 즉 산출세액은 납세의무자가 해외에 재화를 판매할 때 발생하며, 판매액과 해당 세율을 기준으로 계산하여 구매자에게 부과합니다. 판매세 = 세금 포함 판매액 ÷ (1 + 세율) x 세율.
이전 기간 말에 면세액이 없는 경우 납세자가 납부해야 할 세금은 산출세액 - 매입세액입니다.
산출 세액이 투입 세액보다 적으면 납부 세액이 마이너스가 되어 면세가 발생합니다.
계정 처리에서 현재 부가가치세 이월 후 '납부할 세금 - 미납 부가가치세'는 차변 잔액이며, 이는 세금 수당에 반영됩니다. 자세한 내용은 다음과 같습니다.
월말 부가가치세 이월 항목 :
출금:납부할 세금 - 납부할 부가가치세(산출세액)
대출:납부할 세금 - 납부할 부가가치세(미납 부가가치세에서 이월)
차입:납부할 세금 - 납부할 부가가치세(미납 부가가치세에서 이월)
대출:납부할 세금 - 납부할 부가가치세(매입세액)
< /p>차입:납부할 세금 및 경비-미납부 부가세
대출:납부할 세금 및 경비-납부할 부가세(미납부 부가세 전출)
면세 발생 원인
면세 발생은 주로 납세자의 매입세액과 산출세액이 일치하지 않는 경우로, 아직 완전히 판매되지 않은 원자재 및 재고의 집중 구매, 투자 기간 동안 다수의 기계 및 장비를 구입하는 경우 등이 있다. 투입은 많지만 소득이 없는 경우 산출세액이 투입세액보다 작아지게 됩니다. 또한 여러 세율(13%, 9%, 6%, 0%)이 공존하는 경우 매출에 적용되는 세율이 투입에 적용되는 세율보다 낮아 세금 공제액이 발생할 수도 있습니다. 기간 종료 시 남은 세액은 다음 기간으로 이월하여 세액 공제를 계속하는 방법과 특정 조건을 충족하여 남은 세액을 직접 환급하는 방법 두 가지로 처리할 수 있습니다.
법적 근거:
기간 종료 시 부가세 환급 정책의 시행을 더욱 강화하는 국가세무총국(SAT)의 발표.
한편, 다음 조건을 충족하는 납세자(이하 환급 대상 납세자)는 관할 세무 당국에 증치세 공제액 환급을 신청할 수 있습니다 :
(1) 2065438+ 2009년 4월 과세 기간 이후 6개월 연속(분기별 납세, 2개 분기 연속) 증치세 공제액이 0보다 크고 6개월째의 증치세 공제액이 다음 이상일 것.
(2) 증액 세액 공제액이 다음과 같아야 합니다. 50만 위안,
(ii) 세금 공제 등급이 A등급 또는 B등급,
(3) 세금 환급 신청 전 36개월 동안 부정 세금 환급, 수출 세금 환급 또는 허위 부가가치세 송장이 없고,
(4) 세금 환급 신청 전 36개월 동안 탈세로 인해 세무 당국에 의해 2회 이상 처벌을 받은 적이 없으며,
(5) 19년 4월 1일 이후, 2065438 이후에는 선 환급, 선 징수 후 환급 정책을 적용받지 못했습니다.
증분 면세액은 2065438 + 2009년 3월 말의 새로운 면세액을 의미합니다.