답변: 부가가치세 규정은 다음 다섯 가지 측면에서 개정되었습니다.
첫째, 고정자산에 대한 매입세액 공제 허용입니다. 개정된 부가가치세 규정은 기업의 부담을 줄이기 위해 고정자산 매입에 대한 매입세액을 공제하지 않는다는 조항을 삭제하고 납세자가 고정자산 매입에 대한 매입세액을 공제할 수 있도록 하여 부가가치세를 생산 기반에서 소비 기반으로 전환하는 것을 실현했습니다.
두 번째는 이러한 전환으로 인해 발생할 수 있는 과세 허점을 막기 위해 개정된 부가가치세 규정은 기업의 기술 향상 및 생산 설비 업그레이드와 관련이 없는 개인용 소비재(자동차, 요트 등)에 포함된 투입세는 공제하지 않도록 규정하고 있습니다.
셋째, 소규모 납세자에 대한 세율이 인하되었습니다. 개정된 부가가치세 규정은 더 이상 소규모 납세자에 대한 산업 및 상업 세율을 설정하지 않으며, 그 세율은 3%로 인하되었습니다.
넷째, 개정된 규정은 기존 부가가치세 정책을 일부 반영합니다.
다섯째, 납세자의 세금 신고 편의를 위해 세금 신고 기한을 10일에서 15일로 연장하여 납세 서비스 수준을 향상하고 징세 관서의 세금 신고 부담을 완화하는 등 세금 징수 및 관리 관행에 따라 납세자의 세금 신고 기한을 연장했습니다. 국외 원천징수의무자의 원천징수 대리인, 원천징수 발생 시기, 원천징수 장소 및 원천징수 기간 결정 방법을 명확히 하고 있습니다.
II. 소규모 납세자에 대한 현행 기준은 무엇인가요? 부가가치세율은 얼마인가요?
답변: 중화인민공화국 부가가치세에 관한 임시 규정 시행세칙(중화인민공화국 재정부 및 국가세무총국령 제50호) 제28조에 따르면, 소규모 납세자의 기준은 다음과 같습니다: (1) 납세자가 상품의 생산 또는 과세 노동 서비스 제공에 종사하는 경우, 납세자가 상품의 생산 또는 과세 노동 서비스 제공에 종사하고 동시에 상품의 도매 또는 소매업에 종사하는 경우, 연간 과세 대상은 다음과 같습니다. 판매액(이하 과세 대상 판매액이라 함)이 50만 위안 미만(본 조 제1항 (a)에 명시된 납세자 이외의 납세자 중 연간 과세 소득이 80만 위안 미만인 (b) 포함)인 경우. 본 조 제1항에서 "주로 상품 생산 또는 과세 노동 서비스 제공에 종사하는"이라는 용어는 납세자의 상품 생산 또는 과세 노동 서비스 제공의 연간 매출액이 연간 과세 매출액의 50퍼센트 이상을 차지하는 것을 의미합니다.
중화인민공화국 부가가치세에 관한 임시 규정(중화인민공화국 국무원 법령 제538호) 제12조는 소규모 납세자에 대한 부가가치세 부과율을 3%로 규정하고 있습니다. 부과율 조정은 국무원에서 결정합니다.
3. 고정자산에 대한 매입세액 공제를 허용하는 기본 조항은 무엇인가요?
답변:(1)개정 전 부가가치세 규정은 고정자산 매입에 대한 매입세액은 산출세액에서 공제할 수 없다고 규정하고 있습니다. 기업의 부담을 줄이고 부가가치세 전환을 실현하기 위해 개정된 부가가치세 규정은 고정자산 매입에 대한 매입세액을 공제하지 않는다는 조항을 삭제하고 납세자가 고정자산 매입에 대한 매입세액을 공제할 수 있도록 했습니다. 납세자가 직접 사용하기 위해 소비세가 부과된 오토바이, 자동차 및 요트는 산출세액에서 공제할 수 없습니다.
(2) <2008년 [170]호> 제3조에 따르면, 중국 동북지역 구공업기지, 중국 중부 6개 성, 내몽고 자치구 동부 도시의 부가가치세 공제 범위 확대 시범사업에 포함된 납세자는 2009년 이후 발생한 고정자산에 대한 투입세에 대해 더 이상 세금 환급 형태를 취하지 않는다1. 65438+2008년 2월 31일(65438+2008년 2월 31일 포함, 이하 동일) 이전에 공제받을 고정자산에 대한 투입세 최종 잔액은 2009년 6월 65438+10월에 일회성으로 "납부할 세금 - 납부할 부가가치세" 계정으로 이체됩니다.
(3) 카이수이 [2008] 170호: 2009년 6월 65438+10월 1일 이후, 일반 부가가치세 납세자가 고정자산을 구입(기부금 수령 및 현물투자 포함) 또는 자체 제조(변경, 확장, 설치 포함)한 경우, 부가가치세 특별 송장, 세관 수입 부가가치세 특별 납부서 및 운송비를 근거로 부가가치세 특별 송장, 세관 수입 부가가치세 특별 납부서, 운송비를 근거로 할 수 있습니다.
4. 현재 일반 납세자의 식별 기준은 무엇인가요?
답변: 부가가치세 일반 납세자 판정에 관한 문제에 관한 국가세무총국 회보(국 [2008] 제1079호)는 새로 개정된 중화인민공화국 부가가치세 임시 규정 시행세칙에 따라 소규모 납세자 기준(이하 새 기준)이 하향 조정되어 2009년 6월 1일+10월부터 시행되고 있다고 명시하고 있습니다. 현재 국가세무총국은 일반 부가가치세 납세자의 식별 및 관리를 위한 구체적인 조치를 수립하는 중입니다. 이러한 조치를 공포하기 전에 새로운 기준의 원활한 시행을 보장하기 위해 일반 부가가치세 납세자 식별은 다음 원칙에 따라 처리됩니다.
1. 일반 부가가치세 납세자 식별에 관한 관련 조항은 계속 시행됩니다.
2. 2008년에 과세 매출액이 새로운 기준을 초과하는 소규모 납세자가 관할 세무 당국에 일반 납세자 자격 인정을 신청하는 경우, 관할 세무 당국은 기존 규정에 따라 일반 납세자 인정 절차를 진행합니다.
3. 2009년 과세 매출액이 새로운 기준을 초과하는 소규모 납세자는 중화인민공화국 부가가치세 임시 규정 및 그 시행세칙의 관련 조항에 따라 관할 세무 당국에 일반 납세자 자격을 신청해야 합니다. 납세자가 일반 납세자 자격을 신청하지 않은 경우, 판매액과 부가가치세율에 따라 납부 세액을 계산해야 하며, 매입세액을 공제하거나 특별 부가가치세 송장을 사용해서는 안 됩니다.
4. 연간 과세 매출액이 새로운 기준을 초과하지 않는 소규모 납세자는 기존 규정에 따라 관할 세무 당국에 일반과세자 자격을 신청할 수 있습니다.
5. 부가가치세 송장 인증이 기한을 초과한 경우 어떻게 해야 하나요?
답변: <일반 납세자의 위조 세금 방지 시스템에서 발행한 부가가치세 특별 송장에 대한 매입세액 공제 문제에 관한 국가세무총국 통지(国家税务总局通知〔2003〕第17号)>에 따르면, 위조 세금 방지 시스템에서 발행한 부가가치세 특별 송장(세무 당국에서 발행한 부가가치세 특별 송장 및 2008년 6월 31일 이전에 발행한 중고 특별 송장을 포함)에 대한 세액 공제를 신청하는 일반 납세자는 현행 규정에 따라 관할 세무 당국에 일반 납세자의 자격을 신청하면 된다고 규정하고 있습니다. 위조 세금 통제 시스템에서 발행한 부가가치세 특별 송장(세무 당국이 발행한 부가가치세 특별 송장 및 2008년 6월 31일 이전에 발행한 폐기물에 대한 특별 송장 포함)이어야 하며, 일반 부가가치세 납세자가 인증한 위조 세금 통제 시스템에서 발행한 부가가치세 특별 송장은 같은 기간의 부가가치세 관련 규정에 따라 인증한 달에 회계 처리하여 공제해야 하며 그렇지 않을 경우 매입세액에서 공제되지 않습니다.
6. 재화를 판매하고 구매자에게 부가가치세 계산서를 발행했는데, 상대방이 90일 인증 기간 내에 인증하지 않았습니다. 지금 재발행할 수 있나요?
답변: 재발행이 불가능합니다.
1. 위조 방지 세금 통제 시스템을 사용하여 일반 부가가치세 납세자가 발행한 부가가치세 특별 송장의 매입 세액 상계 문제에 관한 국가 세무국 회보(国家税务局会报 [2003] 17호)에 따르면, 일반 부가가치세 납세자가 상계를 신청하는 위조 방지 세금 통제 시스템으로 발행한 부가가치세 특별 송장은 반드시 특별 송장 발행일로부터 90일 이내에 세무 당국으로부터 인증을 받아야 하며 그렇지 않을 경우 다음과 같이 처리합니다. 입력 세금 공제는 공제되지 않습니다.
2. 부가가치세 특별 송장 사용에 관한 규정(국수파 [2006] 156호) 제20조에 따르면, 다음 조건을 동시에 충족해야 합니다: (1) 반품된 송장을 수령하고 반환한 시점이 판매자가 송장을 발행한 달을 넘지 않을 것,
(2) 판매자가 세금 신고서 사본을 작성하지 않았고, 계정을 보관하지 않을 것,
(3) 구매자가 인증하지 않았거나 인증 결과가 다음과 같을 것 "납세자 식별 번호 인증이 일치하지 않음" 및 "특별 송장 코드와 번호 인증이 일치하지 않음".
3. 부가가치세 특별 송장 사용에 관한 규정(국수파 [2006] 제156호) 제26조의 규정에 따라 인증 후 다음 중 하나의 사유가 존재하는 경우 부가가치세 매입세액 공제용 증빙으로 사용할 수 없으며 세무 당국은 원본을 반환하고 구매자는 판매자에게 특별 송장의 재발급을 요청할 수 있습니다.
(1) 본인 확인이 불가능한 경우, (2) 납세자 식별 번호 인증이 일치하지 않는 경우, (3) 특별 송장 코드와 번호 인증이 일치하지 않는 경우.
기업의 사례가 유효하지 않거나 재송장 요건을 충족하지 않으므로 재송장이 허용되지 않습니다.
VII. 금속 및 비금속 광물 채굴 제품에 대한 부가가치세율이 13%에서 17%로 조정된 범위는 어떻게 됩니까?
답변: 중화인민공화국 재정부와 국가세무총국의 '금속광산 및 비금속광석 채굴 및 가공업 제품의 부가가치세율에 관한 통지(중화인민공화국 [2008]65438호 + 071)'에 따르면 2009년 6월 1일부터 금속광산 및 비금속광석 채굴 및 가공업 제품에 대한 부가가치세율이 13%에서 13%로 복원되었다는 내용이 있습니다.
식용 소금에는 여전히 13%의 부가가치세율이 적용되며, 구체적인 범위는 식용 소금(GB 5461-2000) 및 식용 소금 위생 표준(GB 2721-2003)의 두 가지 국가 표준을 준수하는 식용 소금을 의미합니다.
이 문서에서 언급된 금속 광물 제품에는 철 및 비철 금속 광물 제품이 포함되며, 비금속 광물 제품에는 금속 광물 제품, 석탄 및 소금을 제외한 비금속 광물 제품이 포함됩니다.
출처: 중국 세금 뉴스 2009년 2월 23일 중화인민공화국 국가세무총국 세무 서비스부.