과세 처리
과세 처리는 납세자가 자산을 매각할 때 자산 매각 소득과 자산 매각 세금 기준의 차이에 따라 자산 매각 수익을 인식하는 세금 처리 방법입니다. 과세 처리는 일회성 인식 수익과 할부 인식 수익의 두 가지 구체적인 유형으로 세분화될 수 있다.
일회성 수익 인식 세무처리 방식은 그 이름과 마찬가지로 납세자가 자산을 매각할 때 자산 매각 소득과 공제를 모두 당기 과세 소득 매각에 포함시킨다. A 기업이 자산을 소유하고 있는 세금 기준이 100 원, 시장가치 150 원, 20 15 년이라면 해당 자산은 해당 자산의 시장가치별로 B 기업, 20/KK 에 매각됩니다. B 기업은 이 자산을 보유하는 세금 기준이 150 원이라는 것을 확인했다.
분할 판매 처리란 자산 매각 수익을 연도별로 과세 소득세에 계상하는 것을 말합니다. 예를 들어, A 회사와 B 회사가 2 년 평균 결산을 약속한 경우, 20 15 년, A 회사는 자산 매각 수익이 75-50=25 원, 20 16 년도 자산 매각 이익 25 원을 인식한다. 미국 세법에 따르면 이런 세금 처리 방법은 재고 판매에 적용되지 않거나, 가격 대비 즉 도박 계약에 적용되는 세금 처리 방식이 주로 이런 식이다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 세법, 세법, 세법, 세법, 세법)
연기 처리
이연 처리란 세법이 납세자가 거래에서 소득을 달성했다고 판단하지만, 세법에서 이연 세금 규칙에 따라 납세자가 자산 매각 수익이나 손실을 인식하지 못하게 하는 것을 말한다. 기업 합병의 경우, 세법은 기업 합병을 재산 교환으로 간주하지만, 규정 조건을 충족하는 기업 합병의 경우, 세법은 당사자가 이연 세금 처리를 할 수 있도록 허용한다. 구체적인 처리 방법은 다음과 같습니다.
T 기업 주주 S 가 합병된 기업 T 지분의 세금 계산 기준이 100 원이고 T 지분의 시장 가치는 150 원이라고 가정합니다. T 기업이 자산을 소유한 세금 기준 120 원, 부채 장부가는 20 위안입니다. 기업 P 를 인수하여 T 기업 주주에게 주식 인수 T 기업을 증정하다. 이 거래가 특수성 세금 처리 조건을 충족한다고 가정하면 구체적인 세금 처리 방법은 다음과 같습니다.
(1)T 기업 주주 s 의 세금 결과. S 는 이번 거래에서 소득 150- 100=50 원을 달성했지만 이연 세금 규칙에 따라 S 는 이번 거래의 수익 50 원을 인식하지 못할 수 있습니다. S 는 대체적으로 통합에서 얻은 P 지분의 세금 계산 기준을 확인합니다. 통합 전 S 가 T 기업 지분을 보유하는 세금 계산 기준은 100 원이고, 통합 후 S 가 P 기업 지분을 보유하는 세금 계산 기준도 100 원입니다.
(2)T 기업세 결과. T 기업은 소득과 손실을 확인할 필요가 없습니다.
(3) 인수 기업 p 세금 결과. P 는 소득이나 손실을 확인할 필요가 없습니다. T 기업 자산과 부채가 P 에 통합되면 P 는 차기 이월법에 따라 인식되고 측정됩니다. 합병 전 T 기업이 보유한 자산에 대한 세금 계산 기준은 120 원, 합병 후 P 기업이 이러한 통합 자산을 보유하는 세금 계산 기준도 120 원입니다. T 기업 부채의 가치도 이와 같이 유추되고, 원액은 이월된다.
면세 처리
면세 처리는 판매자가 일반적인 처리 방식으로 자산 매각 소득을 인식한 다음 면세 소득을 통해 환입하거나 세전 공제로 돌려주는 처리 방법입니다. 만약 A 기업이 어떤 세법이 면세에 속하는 자산을 판매한다면, 이 자산의 세금 기준은 100, 시장가치 150 위안이다. A 기업은 자산 매각 소득 150- 100=50 원을 확인하고, 동시에 세금신고서에서 50 위안을 삭감하고, B 기업은 이 자산을 보유하는 세금 계산 기준이 150 원이라는 것을 확인한다.
비과세 처리
비과세 처리는 기업이 비주주 투자자본을 받는 세무처리 방식을 가리킨다. 전형적인 경우는 정부 보조금과 같다. 우리나라 기업소득세법의 비과세 소득은 비과세 처리에 해당한다. 이런 처리 방법을 파악하는 요점 기업이 취득한 금액 (payments) 의 세금 계산 기준은 0 이고, 취득한 금액이 재산인 경우 그 재산의 세금 계산 기준은 0 으로 기록되고, 취득한 금액이 현금인 경우 이 현금으로 구매한 재산의 세금 계산 기준은 0 으로 확인되며, 이 현금으로 비용을 지불하면 이 비용의 공제액은 0 이다.
비주주 투자 처리
비주주 투자 처리는 국자위의 투자나 분배를 가리킬 때 소득과세 문제를 전혀 고려하지 않는다. 국자위가 투자할 때 출자재산의 세금 계산 기준이 투자시의 재세 공정가치 또는 투자로 결정된 가치에 차이가 있어도 투자수익 확인 문제는 고려하지 않아도 된다. 다른 투자자는 투자할 때 출자재산 할증 과세 문제를 고려해야 한다. 이런 방법은 우리나라 특유의 세무처리 방식이다.
완정 처리
완화처리란 조세징수법의 규정에 따라 납세자가 어려움 등으로 만기세를 납부할 수 없고, 권력기관의 비준을 거쳐 징수를 늦추는 세무처리법을 가리킨다. 우리나라 징관법에 규정된 지연 징수 기간은 3 개월이다.
할부 세금 처리
할부 처리는 납세의무가 발생해 유기세무서의 비준을 거쳐 할부로 납부하는 세무처리 방식이다. 이러한 관행은 비화폐 자산 투자 세무처리, 일정 조건에 부합하는 채무 재편세처리, 일정 조건에 부합하는 자산이나 지분으로 해외에 투자하는 세무처리 등 최근에야 나타났다.
이런 처리 방식은 실제로 세금 처리 완화와 비슷하지만, 후자는 징법에 규정되어 있으며 전자는 모두 세금 규범성 문서에 의해 규정되어 있으며, 문서의 법적 효력은 논의할 만하다.
위의 세무처리방법은 모두 자산거래를 핵심으로 한 분석이며, 기업소득세에는 분배처리와 같은 특정 세무처리도 있고, 이 부분은 논의하지 않고 기업소득세 장에서 상세히 논의한다.
거래 대가격에는 판매자의 채무를 부담하는 일반적인 세무처리 방법이 포함되어 있다. 자산 매매에서 구매자가 판매자의 채무를 부담해야 한다고 계약하면 구매자가 판매자를 대신하여 부담하는 채무는 판매자에게 현금을 지불하는 것과 같다. A 기업이 자산을 가지고 있다면, 세금 기준 100 원, 시장가치 150 원 B 기업은 구매할 의향이 있고, 지불 대가는 현금 30 위안이며, 또 A 기업을 위해 외채 120 위안을 부담해야 한다. A 기업은 자산 매각 소득 150 원을 확인하고, B 기업은 이 자산을 보유하는 세금 계산 기준이 150 원이라는 것을 확인한다.