수출 물품에 대한 세금 환급(면제)이란 국제 무역에서 외국으로 수출한 물품이 본국 영역에서 소비될 때 납부할 세금을 면제하거나 납부한 세금(부가가치세 및 소비세)을 본국 세법의 규정에 따라 환급해 주는 것을 말합니다.
이것은 국제 무역에서 일반적으로 사용되는 세금 조치이며 모든 국가의 상품 수출에서 공정한 경쟁을 장려하기 위해 모든 국가가 인정하는 세금 조치입니다.
중국에서는 국제 사회의 일반적인 관행과 현재 중국의 국가 상황에 따라 국제적인 관행을 참고하여 수출 상품에 대한 세금 환급(면제) 제도 및 행정 조치를 공식화하여 시행하고 있습니다. 이 조치에 따르면, 별도의 규정이 없는 한 수출 영업권을 가진 기업은 상품이 수출 신고되고 금융 판매가 처리된 후 매월 세무 당국에 제출한 관련 서류를 근거로 부가가치세 및 소비세의 환급 또는 면제를 신청할 수 있다고 명확히 규정하고 있습니다.
수출세 환급 기본 제도
중국의 수출세 환급 제도는 중국의 국가 상황에 따라 마련된 특별 세제이며 다른 내부 세무 행정과는 비교적 독립적입니다. 중국은 65438년부터 0994년까지 종합적인 산업 및 상업 세제 개혁을 실시했습니다. 개혁의 지도 이념에 따라 국가 세무국은 수출품에 대한 세금 환급 (면제) 관리 조치 및 수출 세금 환급 전자 관리 조치를 제정하고 공포하여 세금 환급의 범위, 계산 방법, 일상적인 관리 및 세금 환급의 청산 및 확인에 대한 구체적인 규정을 제정하고 공포했습니다. 최근 몇 년 동안 실제 상황에 따라 많은 개혁과 개선을 수행했습니다. 현재 중국 수출세 환급 제도의 내용은 주로 다음과 같은 측면을 포함합니다.
수출세 환급 권리를 누리는 기업은 관련 부서의 승인을 받고 수출입 사업권을 보유한 기업을 말합니다. 이들은 주로 외상 투자 기업을 포함하여 수출입 권리를 가진 대외 무역 회사 및 생산 기업뿐만 아니라 해상 운송 공급 회사 및 면세품 회사와 같이 수출량이 적은 일부 특수 기업입니다. 현재 이러한 기업은 약 65,438만 개 이상입니다. 향후 수출 운영권이 자유화됨에 따라 수출세 환급을 취급하는 기업의 수는 점차 증가할 것입니다.
세금 환급 대상 수출 물품은 면세 물품, 금지 물품 및 명시적으로 세금 환급 대상에서 제외된 물품을 제외합니다. 환급되는 세금은 부가가치세(VAT)와 소비세입니다. 2004년부터 부가가치세 환급률은 17%, 13%, 11%, 8%, 5% 등 5단계로 나뉘며, 평균 환급률은 약 12%입니다. 소비세 환급률은 법정 세율을 기준으로 합니다.
수출세 환급은 크게 두 가지 방식으로 시행되는데, 하나는 대외무역기업이 수출하는 상품에 대해 면세 및 세금 환급을 시행하는 것, 즉 수출상품의 판매 과정에서 부가가치세를 면제하고 이전 기간에 생산 및 유통 과정에서 수출상품에 납부한 부가가치세를 환급하는 것이고, 다른 하나는 생산자가 자체 관리 또는 위탁하여 수출하는 상품에 대해 면세, 신용 및 세금 환급의 조치를 시행하는 것입니다. 수출 물품은 부가가치세가 면제되며, 수출 물품에 대해 구입한 원재료 및 포장재에 포함된 부가가치세는 국내 물품의 과세액과 상계할 수 있으며, 상계되지 않은 부분은 세금 환급으로 지급됩니다.
수출세 환급은 계획적으로 관리되어야 합니다. 재정부가 매년 중앙 예산에서 수출세 환급 계획을 수립하고, 국가세무총국과 함께 성(자치구 및 직할시)에 시행 지침을 하달하여 시행합니다. 계획된 세금 환급액을 초과할 수 없으며, 이 계획은 다음 해로 이월할 수 없습니다.
수출 기업에 대한 수출세 환급은 모두 전산화되어 있습니다. 2003년부터 '항만 전자 법 집행 시스템' 수출 세금 환급 하위 시스템을 통해 컴퓨터 신고, 승인을 통해 수출 세금 환급을 가능하게 합니다. 기업이 세금 환급을 신고할 때 사용하는 세관 신고서, 외환 취소 전표 등 수출 세금 환급 서류는 해당 서류를 발급한 정부 기관의 정보로 검증하여 신고 서류의 진위와 정확성을 보장하고 있습니다.
수출 상품에 대한 세금 환급(면제)의 분류
현행 세제에 따르면 중국 내 수출 상품에 대한 세금 환급(면제)은 매출액세(간접세라고도 함) 범위 내의 부가가치세(증치세)와 소비세입니다.
수출 상품에 대한 세금 환급(면제)은 국내 생산 및 유통의 모든 단계에서 납부한 수출 상품에 대한 부가가치세 및 소비세를 환급(면제)하는 것입니다.
키워드: 증치세
상품을 과세 대상으로 삼는 이른바 세금입니다. 중국의 현행 세금 체계에서 매출세에는 부가가치세, 영업세, 소비세, 토지 부가가치세, 관세 및 일부 지방 산업 및 상업세가 포함됩니다.
수출세 환급 등록 신청 조건
1. 기업이 수출세 환급 등록을 신청하기 위한 가장 기본적인 조건인 제품 수출업에 종사해야 합니다.
2. 경영 관리 부서에서 발급한 사업 면허를 보유하고 있어야 합니다. 영업허가증은 기업이 합법적인 사업을 할 수 있다는 증거이며, 기업의 사업 활동은 국가 법률에 의해 보호됩니다.
3. 법적 성격, 완전한 회계 시스템, 재무 수입 및 지출 계획 및 자금 대차 대조표의 독립적 인 준비, 은행에서 독립적 인 계좌를 개설하고 기업의 해외 구매 및 판매 및 지불 및 결제를 처리 할 수있는 독립적 인 경제 회계의 구현이어야합니다.
위 조건을 동시에 충족하지 못하는 기업은 일반적으로 수출 기업 세금 환급에 등록되지 않습니다.
수출 세금 환급에 대한 네 가지 기한을 반드시 숙지해야 합니다.
수출 기업은 수출 세금 환급을 처리할 때 신고 절차와 시간 개념에 특별한 주의를 기울여 손실을 피해야 합니다. 수출 기업은 수출세 환급을 처리할 때 네 가지 기한에 주의해야 합니다.
첫째는 '30일'입니다. 대외 무역 기업은 수출 상품을 구매 한 후 공급 업체로부터 부가가치세 송장 또는 일반 송장을 제때에 요청해야합니다. 위조 방지 세금 통제 송장에 속하는 부가가치세 송장은 송장 발행일로부터 30 일 이내에 인증을 받아야합니다.
두 번째는 "90일"입니다. 대외 무역 기업은 수출용 상품 신고일로부터 90일 이내에 수출세 환급 신고 절차를 거쳐야 하며, 생산 기업은 수출용 상품 신고일로부터 3개월 이내에 면세 신고 절차를 거쳐야 합니다.
세 번째는 "180일"입니다. 수출 기업은 수출용 상품 신고일로부터 180일 이내에 현지 관할 세금 환급 부서에 수출 징수 및 취소 청구서(선도 외환 수입 제외)를 제공해야 합니다.
네 번째는 "3개월"입니다. 수출 기업의 수출 상품에 대한 종이 세금 환급 증권을 분실하거나 잘못 기입한 경우 관련 규정에 따라 교체 또는 변경할 수 있으며, 수출 기업은 신고 기간 내에 세금 환급 부서에 수출 상품 세금 환급(면제) 신고 연장을 신청할 수 있으며, 승인 후 3개월 동안 신고를 연장할 수 있습니다.
수출세 환급 일반 절차 및 부속서
수출세 환급 등록 일반 절차 :
1. 관련 증명서 전달 및 등록서 징구
기업은 관련 부서의 승인 서류와 공상행정관리부서가 발급한 공상등록증을 취득한 후 30일 이내에 수출기업 세금 환급을 위해 등록해야 합니다.
2. 세금 환급 등록 신고 및 접수
수출 기업 세금 환급 등록 양식을 수령한 기업은 등록 양식 및 관련 요구 사항에 따라 양식을 작성하고 기업의 공식 직인과 관련 직원을 날인한 후 수출 제품 운영권 승인 서류, 공상 등록 증명서 및 기타 증빙 자료와 함께 세무 당국에 제출해야 합니다. 세무 당국은 확인 후 등록을 수락합니다.
3. 수출세 환급 등록증 발급.
세무 당국은 규정된 심사 및 승인 절차에 따라 기업의 정식 신청서를 접수하여 기업에 "수출세 환급 등록"을 위해 발급합니다.
4. 수출 세금 환급 등록의 변경 또는 취소
기업의 경영 상황이 변경되거나 세금 환급 정책의 일부가 변경되는 경우 세금 환급 등록을 변경하거나 취소해야 할 실제 필요성에 근거해야합니다.
II. 수출 세금 환급을 위한 추가 자료
1. 세관 신고. 세관 신고서는 수출입 기업이 물품의 수입 또는 수출 시 세관에 신고하여 검사 및 통관을 받을 때 작성하는 서류입니다.
2. 수출 판매 송장. 수출 구매자와 체결한 판매 계약에 따라 수출 기업이 서류를 작성하는 것입니다. 해외 구매자가 상품을 구매하는 주요 증거일 뿐만 아니라 수출 기업의 회계 부서에서 수출 판매 수익의 근거를 기록하는 자료이기도 합니다.
3. 구매 송장. 구매 송장을 제공하는 주요 목적은 조달 비용을 나누고 계산하기 위해 수출 제품의 공급 업체, 제품 이름, 측정 단위, 수량, 생산 기업의 판매 가격인지 여부를 결정하는 것입니다.
4. 환어음 또는 외환 수령 통지서.
5. 생산기업이 직접 수출하거나 자체 생산한 제품의 생산을 위탁하여 CIF 기준으로 정산하는 경우 수출화물운송장 및 수출보험증권도 첨부해야 합니다.
6. 수입 가공 재수출 사업을 하는 기업은 계약 번호, 날짜, 수입 자재 명칭 및 수량, 재수출 제품 명칭, 수입 원가 금액 및 각종 세금 납부 금액도 세무 당국에 신고해야 합니다.
7. 제품 세금 증명서.
8. 수출 수입이 취소되었다는 증거.
9. 기타 수출 세금 환급과 관련된 자료.
수출세 환급은 어떤 경우에 신청할 수 있나요?
I. 수출세 환급 대상 범위
중국으로 수출되는 제품 중 증치세, 부가가치세, 특별소비세가 부과 또는 적용된 제품에 속하는 제품은 국가가 명시적으로 규정한 경우를 제외하고는 세금 환급 또는 면세 대상이 되지 않습니다.
수출 제품은 일반적으로 다음 세 가지 조건을 충족해야 합니다.
1. 제품세, 부가가치세 및 특별소비세 범위 내의 제품이어야 합니다.
2. 반드시 신고하고 출국해야 합니다. 수출이란 수출 관문을 의미합니다. 세관 수리 직인이 찍힌 수출 신고서와 수출 판매 송장을 기준으로 환급 대상 수출 제품인지 여부를 구분하는 주요 기준 중 하나입니다.
3. 수출 판매는 반드시 재정적으로 이루어져야 합니다.
일반적으로 수출 제품은 위의 세 가지 조건을 충족하는 경우에만 환급됩니다. 그러나 국가는 세금 환급 대상 제품에 대한 특별 규정을 만들어 특정 제품을 수출로 간주할 수 있도록 허용하고 있습니다.
특별 세금 환급 대상 제품은 주로 다음과 같습니다.
1. 외국 선박 공급 회사가 해상 운송, 해상 화물선 및 선원에게 판매하는 제품.
2. 외부 수리 및 교체 작업에 사용되는 예비 부품 및 원자재.
3. 외국 하청업체가 구매한 외국 하청 작업에 사용하기 위해 국내 기업이 독점적으로 생산한 기계, 장비 및 원자재. 국외 반출 후 계약자가 발행한 구매 송장 및 세관 신고서를 근거로 세금 환급을 신청합니다.
4. 국제 입찰, 국내 낙찰 기계 및 전기 제품.
동시에 국가는 위의 세 가지 조건을 충족하더라도 일부 수출 제품은 환불되지 않는다고 명확하게 규정하고 있습니다.
국가에서 명시 적으로 세금을 환불하지 않는 수출 제품은 다음과 같습니다.
1. 수출 된 원유,
2. 외국 원조로 수출 된 제품,
3. 국가에서 수출을 금지 한 제품,
4. 수출 기업이 구매 한 제품 다음을 위해 수출용 외국인 투자 제품,
5. 수출용 수입 자재의 가공 및 조립,
6. 수출용 군계에 판매하는 자재 공장,
7. 기업의 군계 범위 수출,
8. 다이아몬드 가공 기업이 직접 수출하거나 수출용 대외 무역 기업에 판매하는 국내 또는 수입 원석 다이아몬드 가공,
9. 치루 치루, 양지, 다칭 에틸렌 프로젝트에서 생산한 제품,
10. 세금이 포함되지 않은 제품,
11. 개인이 국내에서 구매하여 국외로 반출하는 물품은 당분간 세금 환급 대상이 아닙니다.
2. 어떤 기업이 세금 환급을 수출할 수 있나요?
1. 대외무역을 운영할 권리가 있고 국가 수출로 외화를 창출하는 업무를 수행하는 중앙 및 지방 대외무역 기업, 산업 및 무역 기업, 일부 공업 생산 기업은 경제무역 업무를 담당하는 관할 부서의 승인을 받아 자체적으로 대외무역을 운영할 자격이 있습니다.
2. 위탁 수출 기업은 주로 수출을 대행하고 기업의 수출 손익을 부담할 수 있는 권리를 말합니다.
수출품에 대한 종합무역세 환급 계산 방법
현재 외상투자기업의 수출품에 대한 세금 환급 방법은 '선 부과 후 환급'과 '면제, 신용 및 환급'의 두 가지가 있습니다.
"선 부과 후 환급"은 기업이 직접 또는 기업을 대신하여 수출한 상품에 대해 모두 부가가치세(증치세) 임시 규정에 규정된 세율로 과세한 후, 수출세 환급 업무를 담당하는 세무 당국이 국가 수출세 환급 계획에 규정된 세율에 따라 세금 환급을 승인하는 것을 의미합니다.
1. 과세 기준.
"선 부과 후 환급" 방식은 수출 상품의 현재 FOB 가격에 위안화 환율을 곱한 금액에 따라 세금 환급액을 계산합니다.
"FOB 가격"(영문으로 FOB 가격이라고 표기)은 FOB 가격의 선적항이지만 이 인도 가격은 상징적인 상품, 즉 판매자가 구매자에게 상품 대금을 수령하기 위해 필요한 선적 서류를 발급하는 계약에 따라 구매자와 선박에 적재된 상품의 분할 위험의 판매자가 기준이 되는 상품에 속합니다. 따라서 FOB 가격은 구매자가 선박을 전세하고 선실을 예약하고 보험을 처리하고 운송료를 지불할 책임이 있습니다.
가장 일반적으로 사용되는 FOB, CFR 및 CIF 가격 환산 방법은 다음과 같습니다.
FOB 가격 = CFR 가격 - 운임 = CIF 가격 × (1 - 보험료 × 보험료율) - 운임
따라서 해외 수출 거래의 CIF 가격인 해외로 나가는 상품에서 기업이 부담하는 운임, 보험료 수수료 및 금융 비용을 공제해야 합니다; 거래가 CFR 가격으로 수행되는 경우 운임이 공제되어야 합니다.
둘째, 계산 방법
1, 일반 무역
(1)계산 공식:
현재 과세액 = 현재 기간의 내수 상품 산출세액 + 현재 기간의 수출 상품 FOB 가격 × 위안화 고시 외환 × 세율 - 현재 기간의 총 투입세액.
현재 환급세액 = 수출 상품 FOB 가격 × 위안화 환율 × 환급세율
(2)위 공식에 대한 설명:
①현재 투입세액에는 세법상 공제 가능한 모든 국내 재료비, 유틸리티, 운송비, 세관에서 부과하는 부가세 및 기타 공제 가능한 비용이 포함됩니다.
② 외환 위안화 환율은 금융 시스템에 규정된 두 가지 방법, 즉 국가가 고시한 당일 환율 또는 월 초와 월말 환율의 평균에 의해 결정됩니다. 일단 계산 방법이 결정되면 기업은 과세 연도 중에 변경할 수 없습니다.
(3) 기업의 실제 매출액이 수출물품 신고서와 외환 취소 전표에 기록된 금액과 일치하지 않을 경우, 세무 당국은 더 큰 금액에 따라 세금을 부과하고 수출물품 신고서에 기록된 금액에 따라 세금을 환급합니다.
④ 납부 세액이 0보다 적은 경우 납부 세액은 다음 기간으로 이월되어 납부 세액이 감소합니다.
예시 1: 2000년 3월에 신발 공장에서 신발 30,000족을 수출했는데, 그 중 (1) 28,000족은 FOB 가격인 1족당 미화 200달러에 환율 1: 8.2836으로 판매했고, (2) 2,000족은 운임 20위안, 보험료 10위안, 수수료 2위안을 더하여 1족당 240달러의 CIF 가격으로 판매했습니다. 위안화 환율은 1:8.2836입니다. 이 기간 동안 국내에서 판매된 신발은 19,400족, 판매액은 3,492만 위안, 판매세는 5,936,400위안, 공제 가능한 매입세액은 1,080만 위안, 신발 세금 환급률은 13%입니다. 신발 세금 환급률은 13%입니다. 과세 금액과 세금 환급 금액은 "선 부과 후 환급" 방식으로 계산됩니다.
수출 자체 생산 상품의 판매 수익 계산: 수출 자체 생산 상품의 판매 수익 = FOB 가격 × 외환 위안화 시세 + (CIF - 운송비 - 보험료 - 수수료) × 외환 위안화 시세 = 28000 × 200 × 8.2836 + 2000 × (240-20-10-2) × 8.2836
현재 과세 금액 = 국내의 현재 기간의 상품에 대한 판매세 + 이 기간 수출 상품의 FOB 가격 × 위안화 환율 × 세율 - 이 기간의 총 매입세액 = 5936400+49834137.60×17%-1080000 = 3608203.39(위안화).현재 세금 환급액 = 현재 수출 상품 FOB 가격 × 외환 위안화 견적 × 세금 환급률 - 49834137.60 × 13% = 6478437.89(위안화).