비즈니스 접대 절세 방안의 중요한 조건은 진위 여부와 합리성을 파악하는 것입니다. 접대비는 민감한 지출로 각국의 법인세법에서 가장 남용과 공제가 심각한 영역으로 알려져 있습니다. 기업이 접대비를 세무 당국으로부터 인정받고 세전 공제를 받기 위해서는 우선 접대비의 진정성을 확보하는 것, 즉 충분하고 효과적인 정보와 증거를 통해 이 부분이 실제 비용임을 증명하는 것이 가장 중요합니다. 소위 합리적인, 즉 기업이 징수하는 접대비는 사업 활동과 직접 관련이 있고 정상적인 필요성이 있어야 하며, 현재 기간에 기업이 징수하는 접대비는 현재 기간의 사업 매출액과 일치해야 합니다.
세무 당국과 원활한 의사소통을 유지하는 것은 세금 계획의 중요한 부분입니다. 세법에 따르면 비용, 수수료, 세금, 손실 및 기타 비용을 포함하여 기업이 실제로 발생한 합리적인 비용은 과세 소득을 계산할 때 공제할 수 있습니다. 그런 다음 접대비를 청구할 때 실제 발생, 소득 관련, 합리적이라는 세 가지 기준을 충족하는지 여부는 관할 세무 당국의 승인을 받아야 합니다. 세무 당국과 좋은 관계를 유지하면 기업은 다양한 세무 조사에 대응하고 세무 계획의 위험을 최소화하는 데 유리한 위치에 서게 됩니다.
저자가 생각하는 접대비 세무 계획의 운영 전략은 다섯 가지입니다: 공제율의 합리적 활용
기업소득세법 시행규칙 제43조는 기업이 생산 및 운영과 관련하여 발생한 접대비는 발생 금액의 60퍼센트에 따라 공제하되, 당해 연도 판매(사업) 소득의 최대 5퍼센트를 초과할 수 없도록 규정하고 있습니다. 즉, 여기에서는 두 가지 카드 접근 방식이 사용됩니다. 왜 이런 방식으로 설계되었나요? 필자는 업무 접대 금액의 60%만 허용하는 것은 업무 접대와 개인 소비를 구분하기 위한 것으로, 인위적으로 업무 접대 중 개인 소비 부분을 제거하여 일률적인 비율을 설계하고 최대 한도는 당해 연도 판매(영업) 수입의 5%를 초과할 수 없다고 생각합니다. 일부 기업이 접대비를 40%까지 늘리지 않기 위해 식사비 영수증이나 가짜 영수증을 접대비로 사용하는 경우가 많아 접대비가 부풀려지는 것을 막기 위해 사용되었습니다.
업무접대비의 합리적 전용
실무적으로 업무접대비를 지출하는 동기 중 하나는 필요한 접대활동을 통해 기업 이미지를 유지하고 판매를 촉진하기 위함이며, 업무추진비도 이와 유사한 동기를 가지고 있습니다. 세법에 따르면 업무추진비의 공제 한도는 매출액(영업이익)의 65,438 + 05%이며, 이는 접대비 금액의 30배에 해당하는 금액으로 제한의 여지가 많습니다. 기업은 절세를 위해 원래의 접대비를 업무추진비로 전환하는 것을 고려할 수 있습니다. 예를 들어 기업이 고객에게 담배, 와인, 차, 지역 특산품 등의 선물을 자주 제공하는 경우 이러한 선물은 접대비 범위에 포함시켜야 합니다. 그러나 기업이 자체 제품이나 위탁 생산한 제품을 대신 선물로 제공하는 경우, 이러한 선물은 판촉의 역할을 하므로 업무추진비로 청구할 수 있습니다. 따라서 기업은 비용 항목의 성격을 변경하여 공제 한도가 크거나 공제율 제한이 없는 항목으로 접대비를 전환함으로써 세부담을 줄일 수 있습니다. 공제 기준의 정확한 확인
기업 소득세 시행의 특정 세무 처리 문제에 관한 국가세무총국 통지(국 [2009] 202호)는 접대비, 광고비 및 업무 추진비의 공제 한도를 계산할 때 해당 비용의 판매(사업) 금액에는 규정에서 정한 간주 판매(사업) 소득이 포함된다는 점을 명확히 규정하고 있습니다. 판매(사업) 소득에는 주 사업 소득, 기타 사업 소득 및 간주 판매(사업) 소득이 포함됩니다. 중화인민공화국 국가세무총국의 '기업의 자산 처분에 대한 소득세 처리에 관한 통지'(国家[2008] 제828호)는 기업이 마케팅 또는 판매, 사회 오락, 직원 인센티브 또는 혜택, 외부 기부 및 기타 자산의 소유권을 변경하는 목적으로 자산(자체 생산 또는 위탁)을 타인에게 양도하는 경우 해당 자산을 매출로 간주하고 수익을 인식해야 한다고 규정하고 있습니다. 위와 같은 간주 매출은 당기의 순매출(영업)이익을 확대하기 위해 당기의 매출액을 즉시 증가시켜 접대비의 공제율을 증가시켜야 합니다. 접대비의 공제 기준은 매출액(영업이익)입니다.
접대비의 공제 기준, 즉 매출(영업)이익 금액은 어떻게 결정하나요? 세법상 매출(영업)소득과 회계상 인식되는 사업소득에는 상당한 차이가 있는데, 주로 간주 매출 소득의 인식에 있어 차이가 있습니다. 기업소득세법 시행규칙에 따르면 기업이 비화폐성 자산의 교환, 재화, 재산 및 용역의 기부, 채무의 상환, 후원, 기금 모금, 광고, 샘플, 직원 혜택 또는 이익 분배는 재화의 판매, 재산의 이전 또는 용역의 제공으로 간주합니다. 이러한 항목의 대부분은 회계상 수익 측면에는 존재하지 않지만 비용 지급 항목에 반영되는 경우가 더 많습니다. 예를 들어 마케팅 또는 판매에 사용된 자산은 일반적으로 판매 비용에 포함되고, 외국에 기부한 자산은 영업 외 비용에 포함되며, 직원 인센티브 또는 복리후생에 사용된 자산은 지급할 직원 보상금에 포함됩니다. 이러한 항목이 판매 수익으로 간주되는 경우 세금 신고 시 판매(사업) 소득에 추가됩니다. 해당 비용을 공제할 수 있으므로 과세 소득이 증가하지는 않지만 접대비의 발생 기준이 효과적으로 증가합니다.
접대비 공제 기준이 되는 판매(사업) 소득은 납세자가 신고한 금액일 뿐, 세무 당국의 소득 증가분은 포함되지 않는다는 점에 유의할 필요가 있습니다. 따라서 기업이 은폐하거나 누락한 소득도 세무 조정을 통해 현재 과세 소득을 증가시켜 채워야 하지만 비용 공제 기준이 확대되지는 않습니다. 따라서 기업은 은닉 및 누락으로 인한 세금 리스크를 피하기 위해 매출로 성실하게 신고하고 접대비의 공제 기준을 정확하게 승인해야 합니다.
독립 회계 지점 설립
접대비는 판매(영업) 소득을 기준으로 공제되며, 기업은 독립 회계 지점을 설립하여 비용 한도의 공제 기준을 늘릴 수 있습니다. 예를 들어, 판매 부서를 독립 회계 판매 회사로 설정하여 판매 회사에 제품을 판매 한 다음 판매 회사가 해외 판매를 달성하면 판매 수익의 거의 두 배를 직접 가져올 수 있으며 비용 한도 공제 기준을 늘릴 수 있습니다. 독립 회계 지점을 설립하면 세금을 직접 절약 할 수 있지만 기업에 추가 관리 비용이 발생하고 기업의 전반적인 전략 레이아웃에 영향을 미칠 수 있습니다. 따라서 이러한 지점을 설립할지 여부는 절세 혜택과 기업의 장기적인 이익을 결합하여 종합적으로 결정해야 합니다.
경비 세부 계정 설정
관리비 계정 아래에 접대비 및 업무추진비 세부 계정을 설정하는 것은 일반적인 접대비 및 업무추진비를 회계 처리하여 연말 신고 또는 세무 당국의 검사에서 유사한 항목에 대한 불필요한 분쟁을 방지하는 데 사용됩니다. 접대비 및 업무추진비 금액과 순매출(영업)이익 달성액(합계)을 수시로 비교하여 어느 한 비용이 과다 지출된 것으로 확인되면 두 항목의 유사한 항목으로 적시에 조정할 수 있습니다.