펑회문
세금 차이란 무엇입니까? 간단히 말해서, 동일한 경제 업무에 대해 세법에 규정된 세금 처리 방법과 회계 기준에 규정된 회계 처리 방법이 다르다.
첫째, 왜 세금 차이가 있습니까?
이 질문에 답하기 위해서, 우리는 먼저 세법과 회계규범이 어떻게 말하는지 살펴보자.
세금 징수 관리법 제 1 조는 세금 징수 관리를 강화하고, 세금 징수 행위를 규범화하고, 국가 세수소득을 보호하고, 납세자의 합법적인 권익을 보호하고, 경제와 사회 발전을 촉진하고, 본법을 제정한다는 것을 분명히 했다.
기업 회계 기준 체계 전체에서 주도적인' 기업 회계 기준-기본 기준' 에 대한 회계 기준의 정의는 기업 회계의 확인, 측정 및 보고 행위를 규제하고 회계 정보의 품질을 보장하기 위해' 중화인민공화국 회계법' 및 기타 관련 법률, 행정 법규에 따라 이 규범을 제정하는 것이다.
위의 세법과 회계규범이 각자의 목적, 의미, 역할에 대한 포지셔닝에서 그것들 사이에 차이가 있는 이유를 알 수 있다. 세법의 목적, 의미 및 역할은 주로' 국가 세수입 보장' 이고, 회계 기준은' 회계 정보의 품질 보장' 이다.
둘째, 세금 차이의 역사적 개요
신중국이 성립된 후, 중국은 오랫동안 맏형 소련으로부터 공부하여 고도로 집중된 계획경제를 실시하였다. 그동안 기업들은 자율경영권이 없었다. 그들은 정부 부처의 행정 지시를 집행하고, 직원 임금은 정부가 통일적으로 규정하고 있다. 생산자료는 정부가 가격을 정하는데, 제품은 분배되거나 계획된다. 당시 재세 체제는 분리되지 않았고, 기업의 이윤세는 모두 국가나 집단이었고, 회계처리도 세무처리였다.
개혁개방 이후 개혁개방의 요구에 부응하기 위해 중화인민공화국 회계법은 6 월 65438+ 10 월 2 1 일 NPC 상임위원회의 심의를 거쳐 5 월1988 에 통과되었다 신중국 제 1 부 회계법의 탄생과 시행은 우리나라 회계업무가 이때부터 법제화 궤도에 진입했다는 것을 상징한다.
경제성분이나 이익주체가 늘면서 국가는 법치에 더 의존해 경제를 관리해야 하는데, 원래 계획경제환경에 적용됐던 각종 회계제도는 이미 시대에 뒤떨어졌다. 이에 따라 1992, 165438 10 월 30 일 국무부의 승인을 받아 재무부는' 기업회계규범-기본회계준칙 및 기업재무통칙' 을 발표했다. 이후 이' 두 가지 세칙' 에 따라 13 업종의 회계제도와 10 업종의 재무제도를' 두 제도' 라고 부른다. 재정부는 잇따라' 주식회사 회계제도',' 기업회계제도',' 소기업 회계제도',' 금융기업회계제도' 를 제정하고 발표했다.
중국이 세계무역기구에 가입한 후 경제가 더욱 개방되고, 중국 기업이 세계로 더 많이 나아가고, 더 많은 외국 기업이 중국에 왔다. 회계가 국제상업언어로서 적시에 경제 발전에 봉사할 수 있도록 재정부는 2006 년 중국 회계준칙 체계를 발표하여 국제회계준칙과의 융합 원칙을 반영하였다. 2006 년 회계 기준 시스템은 1 항목 기본 지침, 38 가지 구체적인 지침 및 관련 적용 가이드로 구성됩니다. 경제발전에 적응하기 위해 20 14 부터 일부 구체적인 회계기준과 기본규범을 개정하고' 기업회계규범 제 39 호-공정가치측정',' 기업회계규범 제 40 호-합영협정' 과' 기업회계규범 제 4/KLL' 을 신설했다
개혁개방으로 과거 국유기업과 단체기업을 주체로 했던 계획경제가 바뀌면서 시장 주체가 더욱 다양해졌다. 다원화된 시장 주체의 이익이 다르다. 시장 주체의 합법적인 이익을 만족시키고 국세이익을 보장하기 위해 중국은 연이어' 개인소득세법',' 기업소득세법',' 세징관법',' 부가가치세 잠행조례' 등 일련의 세법을 제정했다.
회계와 세금은 서로 보완하고 서로 영향을 미친다. 세금은 많은 경우에 회계를 기초로 하고, 세무처리는 오히려 회계에 영향을 미친다. 그러나 회계와 세금의 목표, 목적, 의미 및 역할이 다르기 때문에, 이 일련의 회계와 세법에는 반드시 차이가 있을 것이다.
셋째, 가장 일반적인 형태의 세금 차이
세금 관련 차이는 주로 회계 요소와 측정 원칙의 차이에 반영되며 가장 일반적인 형태는 다음과 같습니다.
소득 차이
세금과 회계는 소득에 대한 정의가 다르며, 일반적인 차이점은 다음과 같습니다.
1. 수익은 회계에서 인식되지 않고 세금에서 인식됩니다.
예를 들어, 판매로 간주됩니다. 회계는 회계기준에 따라 판매소득으로 처리해서는 안 되며, 세법에 따라 부가가치세나 기업소득세를' 판매소득' 으로 규정해야 한다. 이는 회계에서' 판매' 로 처리되지 않아 세금상' 시상 판매' 가 발생했기 때문이다.
"동일 판매" 의 회계 및 세금 차이는 주로 부가가치세 및 기업 소득세 처리 방법 및 회계 기준에 명시된 차이와 관련이 있습니다. 실제로 기타 세금 차이는 주로 이직세와 기업소득세를 포함한다.
유동세의 세금 차이의 경우 회계는 세법 규정에 따라' 세금 납부' 를 확인해야 하며, 최종 차이는' 이윤표' 와' 세금신고서' 에만 나타날 수 있으며 다음 회계 기간에는 큰 영향을 미치지 않습니다. "동일 판매" 세액이 다를 경우 부가가치세 신고서의 과세 판매는 회계 손익 계산서의 영업 수익보다 큽니다. 따라서 이직세와 관련된 세금 차이는 비교적 간단하고 처리하기 쉽다.
2. 회계는 수입을 인식하고 세금은 수익을 인식하지 않습니다.
예를 들어 채무 이자의 수입은 회계적으로는 확인되지만 세법에서는 면세로 확인할 수 없다.
3. 세금과 회계에서 소득 인식 시간의 차이.
예를 들어, 기업은 예납금을 미리 받고 송장을 발행하고, 세금면에서 부가가치세는 송장을 발행할 때 납세의무가 있으며, 수입을 인식해야 합니다. 회계에서는 상품이 납품될 때까지 기다려야 수익을 인식할 수 있다.
(2) 원가 차이 (품목 제외)
기업회계기준-기본기준에 따르면 비용은 경제이익이 유출될 가능성이 높기 때문에 기업자산 감소나 부채 증가로 이어질 수 있고, 경제이익의 유출이 안정적으로 측정될 수 있을 때만 확인할 수 있다. 따라서 회계에 대한 비용 제한은 매우 적기 때문에' 가능한' 상황에서 확인해야 하며, 실제 지불도 강조하지 않고, 구체적인 비율 제한도 없다.
그러나 기업소득세법과 시행조례에 따르면 세전 공제가 가능한 원가비용에 대한 규제가 많아 실제 지출과 공제 항목에 대한 구체적인 비율 제한이 있다. 예를 들어, 직원 복지비의 경우 세금 규정은 비례 제한 범위 내에 있어야 하며 세전에 실제로 지출해야 합니다.
(3) 자산 차이
회계규범은 각종 자산에 대한 평가를 자신의 계량 원칙을 규정하고 있다. 세법은 또한 세법의 관점에서 자산 세금 계산의 기초를 측정하는 원칙을 규정하고 있다. 대부분의 경우 자산의 회계 비용은 세금 계산 기준과 일치합니다. 그러나 세금은 세금 보장을 원칙으로 하며, 자산 세금 계산 기준의 확인은 일반적으로 회계 원가의 확인보다 더 엄격하다. 경우에 따라 자산의 초기 세금 계산 기준이 초기 회계 원가보다 낮습니다.
동시에 자산의 후속 측정에 대해서는 회계와 세무규정에도 약간의 차이가 있다. 예를 들어, 고정 자산의 감가 상각과 같은 회계 기준은 많은 감가 상각 방법, 직선법, 가속 감가 상각 방법, 명확한 최소 감가 상각 기간을 규정하지 않습니다. 결론적으로, 회계 기준은 감가상각에 대한 제한이 매우 적다. 세금 측면에서 고정 자산의 감가상각 방법은 주로 연한평균법으로 세법에 규정된 조건 하에서만 가속 감가상각 방법을 채택할 수 있습니다. 감가상각 내용년수의 경우 고정 자산 분류에 따라 특정 최소 감가상각 내용년수를 규정합니다.
위의 차이 외에도 다른 회계 요소에도 서로 다른 세금 차이가 있으며, 구체적인 세금 차이는 본 책의 뒷부분에서 하나씩 분석됩니다.
넷째, 세금 차이의 분류
기업 회계 기준 제 65438 호 +08- 소득세는 세금 차이에 대한' 일시적 차이' 의 정의를 제공합니다. 필자는' 일시적 차이' 만 불완전하다고 생각한다.' 일시적 차이' 는 앞으로' 과세' 나' 공제 가능' 을 구분함으로써 역전될 수 있기 때문이다. 게다가, 미래에 되돌릴 수 없는 또 다른 세금 차이가 있다. 예를 들어 기업이 세법에 부합하는 송장을 받지 못하면 지출로 인한 차이는 일시적이지 않은 차이다.
일시적 차이는 미래 과세 소득에 미치는 영향에 따라 과세 일시적 차이와 공제 가능한 일시적 차이로 나눌 수 있습니다.