첫째, 부채 상환 자산이 세금 처리를 얻는 방법
물상환은 채무자, 보증인 또는 제 3 자가 실물자산이나 재산권으로 금융기업의 채권을 청산하는 행위이다. 이 링크에 관련된 세금은 주로 다음과 같습니다.
(1) 영업세. 물부채는 실물자산이나 재산권을 회수하는 방식으로 채권을 회수하는 것을 의미하며 영업세를 납부하지 않는 이자 수입도 포함된다. 금융기업이 채무자산에 포함된 비과세 이자 소득은 채무자산을 상쇄할 때 확인하고 영업세를 납부해야 한다. 일반적으로 채무계약이나 법원 결정서에서 채무금액과 이자에 대한 명확한 구분이 있다. 명확한 구분이 없다면 세법 원칙에 따라 채무자산의 공정가치를 상환액으로 삼아야 한다. 채무 상환의 영업세 처리는 다음 세 가지 상황으로 나눌 수 있다.
1. 부채 자산 금액과 부채 원금이자 금액이 결정된 후 부채 자산의 이자 부분은 이자 소득에 포함됩니다. 과세 부채 이자 소득, 인출할 때 영업세를 납부했기 때문에 빚을 갚을 때 받을 수 있는 이자를 회수하고 영업세를 납부하지 않는다. 과세되지 않은 채무는 이자 소득을 상환하며, 채무 상환을 회수할 때 이자 소득에 따라 영업세를 납부해야 한다.
2. 담보자산금액은 정해졌지만, 채무금액이 본금리금액을 명확하게 상쇄하지 않은 경우, 일반 금융기업에 따라 원금을 먼저 받는다. 원금보다 크거나 이자보다 작은 부분의 경우 과세 이자와 미과세 이자를 구분하고 납부해야 할 영업세를 계산해야 한다.
3. 부채 상환 자산 금액이 불확실합니다. 채무자산의 공정가치가 금융기업의 원금이자 합계보다 작거나 같을 경우 (2) 원칙에 따라 처리해야 한다.
(b) 부채 상환 자산을 취득하는 과정에서, 특히 사법절차를 통해 부채 상환 자산을 취득하는 과정에서 채무자는 종종 협조하지 않거나 채무자가 파산한 경우가 많다. 이 과정에서 채무자산의 영업세 및 기타 채무자가 납부해야 하는 관련 세금은 종종 금융기업이 대납한다. 부채 상환 금액을 결정할 때 부채 자산에 대해 납부하지 않은 세금을 공제해야 한다는 점에 유의해야 한다. 또 채무자산 가치는 일반적으로 금융기업 채권의 합계를 초과하지 않기 때문에 이런 상황은 고려하지 않는다.
(3) 소득세
1. 부채 자산의 할인액은 부채 금액보다 높다. 금융보험업체가 실물로 지불한 비화폐자산평가할인액이 채권금액보다 높은 경우 원채무자에게 반납된 부분은 과세 소득액으로 사용되지 않는다. 원래 채무자에게 반환되지 않은 부분은 과세 소득액을 부과하고 규정에 따라 기업소득세를 납부해야 한다.
2. 부채 상환 자산의 할인액은 부채 금액보다 적습니다. 금융기업의 부실 손실 세전 공제 관리법 (중화인민공화국 국세총국 명령 제 4 호) 은 법적으로 취득한 채무자산이 평가로 확인된 공정시장가치에 따라 계상된 후 채무자산 인수비용을 공제하고 대출금 원금을 회수한 후 회수할 수 없는 채권을 기업 소득세 전에 악장부로 공제할 수 있다고 규정하고 있다.
(4) 증서세
금융기관이 토지, 주택 등 채무자산 소유권을 취득할 때 증서세를 납부해야 하며 세율은 거래가격의 3 ~ 5% 이다.
(5) 인화세.
세법에 따르면, 대출자가 대출금을 상환할 능력이 없어 담보부동산을 대출자에게 양도하는 경우 쌍방이 서명한 재산권 양도 서류에 5 만 분의 5 의 도장세를 납부해야 한다.
둘째, 부채 상환 자산을 어떻게 처리합니까?
(1) 채무자산이 손상되거나 자용으로 전환될 때 금융기업은 채무자산의 장부가를 소득실현을 위한 통일가격으로 삼아야 한다. 외환손익의 균형을 통해 재고 손실, 손상 등의 손실을 외화 업무 손실로 반영하고 외환이익을 통해 자동 균형을 이루는 것이다.
(b) 특정 회계 처리: 반제 시 인민폐 계정 그룹은 부채 자산의 장부 가치 (부채 자산 장부 잔액-손상 충당금) 로 고정 자산 또는 손실 계정을 차변에 기입하고, 부채 손실 충당금 금액으로 정산 계정을 차변에 기입하고, 부채 자산 장부 잔액을 상쇄하여 부채 자산을 대변에 기입합니다
(3) 한편 외화 계정 그룹은 현행환율로' 자산 손상 손실' 계정을 차변에 기입하고' 정산 환매' 계정을 대변에 기입합니다. 환어음을 구매할 때 위안화 장부는 채무자산의 장부 가치로' 정산 환매' 과목을 차변에 기입하고, 외화 장부는' 은행 예금' 과목을 대변에 기입하고, 환어음 자금은' 정산 환매' 과목을 차변에 기입합니다.