각 성, 자치구, 직할시 공인회계사 협회:
공인회계사 외환대차대조표 감사 업무를 규범화하고, 업무요구를 명확히 하고, 집업의 질을 보장하고, 국가외환관리의 요구에 적응하기 위해, 나는' 외환대차대조표 감사지도 의견' 을 제정하여 현재 발행해 2005 년 6 월 5438+ 10 월 65438+5 월부터 시행할 것이다.
부속서: 외환 수입 및 지출 명세서 감사 지침
2005 년 1 월 13 일
부속서: 외환 수입 및 지출 명세서 감사 지침
부록 1: 외환 수지 보고서 감사 보고서 참조 형식]
부속서 2: 외환 수입 및 지출 명세서
첨부 파일: [본 단락 편집] 외환수지표 감사지침 제 1 장 총칙
제 1 조는 공인회계사 외환수지표 감사 업무를 규범화하고, 업무요구를 명확히 하고, 집업의 질을 보장하고,' 중국공인회계사 독립감사준칙' 에 근거하여 본 지도의견을 제정한다.
제 2 조 본 지도의견에서 말하는 외환수지명세서는 공인회계사가 외상투자기업 (이하 감사단위) 의 위탁을 받아 외환수지명세서가 국가의 외환관리규정에 부합하는지 여부를 심사하고 의견을 발표하는 행위를 가리킨다.
제 3 조 국가외환관리의 관련 규정에 따라, 외환수지보고서를 진실하고 완전하게 편성하는 것은 감사기관 관리기관의 책임이다.
본 지침의 요구에 따라 공인회계사의 책임은 감사 업무를 실시하는 기초 위에서 외환수지표에 대한 감사 보고서를 발행하는 것이다.
제 4 조 공인회계사는 연간 회계보고 감사를 기초로 외환수지표를 심사해야 한다.
감사기관의 연간 회계보고 감사는 다른 공인회계사가 실시하고, 공인회계사는 다른 공인회계사의 업무를 이용하거나 필요한 감사 절차를 실시하여 외환수지 보고 감사의 기초로 삼아야 한다.
제 5 조 공인회계사는 적절한 감사 결론을 얻어 감사 의견을 형성하는 기초로 적절하고 적절한 감사 증거를 얻어야 한다.
제 6 조 공인회계사의 감사 의견은 외환수지명세서의 진실성과 무결성을 합리적으로 보장하기 위한 것이지만, 감사기관의 외환수지행위 준수에 대한 보증으로 간주해서는 안 된다.
감사 과정에서 감사된 기관이 국가 외환관리 규정을 심각하게 위반한 것을 발견하면 공인회계사는 감사보고서에 적절히 반영해야 한다.
제 2 장 사업 위탁 수락
제 7 조 공인회계사는 외환수지 감사업무를 맡기기 전에 다음과 같은 기본 상황을 이해하고 자신의 전문성과 업무위험을 고려하여 위탁을 수락할지 여부를 결정해야 한다.
(1) 외환 관리에 관한 국가의 법률 및 규정;
(2) 감사기관의 외환수지와 관련된 업무내용
(3) 감사 대상 단위의 외환 회계 원칙 및 방법;
(4) 감사 대상 단위의 외환 등록;
(5) 감사기관의 외환수지와 관련된 내부 통제 상황.
(6) 감사 대상 단위의 전년도 외환수지표의 감사;
(7) 감사기관의 연간 회계 명세서가 다른 공인회계사의 감사를 받는지 여부.
제 8 조 공인회계사가 위탁을 수락하면 위탁목적, 감사범위, 쌍방의 책임, 감사보고목적, 감사비용 등에 대해 의뢰인과 소통하고 업무협의를 체결해야 한다.
제 3 장 감사 절차
제 9 조 공인회계사는 감사대상 단위 외환업무의 구체적인 상황에 따라 중요도원칙을 합리적으로 운용하여 감사 업무를 계획하고 실시해야 한다.
제 10 조 공인회계사는 감사년도 회계제표를 기초로 제 11 조부터 제 22 조에 규정된 외환수지보고 절차를 집행해야 한다.
외환수지 명세서에 중대한 비준수의 조짐이 보이면 공인회계사는 필요한 감사 절차를 늘려야 한다.
공인회계사는 중요도 수준, 감사기관의 외환수지와 관련된 내부 통제의 유효성, 외환수지보고 항목의 오보 위험 등에 따라 감사절차의 성격, 시간, 범위를 결정해야 한다.
제 11 조 공인회계사는 외환통화자금에 대해 다음과 같은 감사 절차를 실시해야 한다.
(1) 외환 통화 자금 잔액 일람표를 취득하고 상세 잔액과 비외환 계좌 상세 잔액에 해당하는 인민폐 금액의 합계를 감사된 회계 명세서의 관련 항목 금액과 대조한다.
(2) 외환계좌 상세 잔액 분류를 외환수지명세서의 관련 항목과 대조한다.
(3) 외환 계좌 개설을 위한 승인 서류를 취득하고, 작성한 항목의 계좌 유형이 외환수지 보고서 작성 규정에 부합하는지 확인한다.
(4) 미국 달러 이외의 외화 변환이 올바른지 확인하십시오.
제 12 조 공인회계사는 외환채권 및 미지급항목 (선급 및 선취 항목 포함, 외환이자 지급은 제외) 에 대해 다음과 같은 감사 절차를 실시해야 한다.
(1) 외환 외상 매출금 잔액 목록을 취득하고 상세 잔액과 비외환 계좌 상세 잔액에 해당하는 인민폐 총액을 감사된 회계 명세서의 관련 항목 금액과 대조한다.
(2) 외환계좌 상세 잔액 분류를 외환수지명세서의 관련 항목과 대조한다.
(3) 감사기관이 외환수지표의 지표에 따라 상세 과목을 재분류했는지, 외환지불금의 나이가 정확한지 점검한다.
(4) 미국 달러 이외의 외화 변환이 올바른지 확인하십시오.
제 13 조 공인 회계사는 해외 투자 및 국내외 외환 투자에 대해 다음과 같은 감사 절차를 실시한다.
(1) 각 투자 단위의 자본 검증 보고서 또는 관련 출자 증명서를 취득하여 외환수지표의 관련 항목 금액과 일치하는지 확인합니다.
(2) 자본 검증 보고서 또는 관련 출자 증명서에 명시된 출자방식, 출자액 및 외환수지표 관련 항목에 기재된 금액을 점검한다.
(3) 올해 실제로 취득한 투자 수익이 경상 프로젝트 잔액에 정확하게 반영되었는지 점검한다.
(4) 미국 달러 이외의 외화 변환이 올바른지 확인하십시오.
제 14 조 공인회계사는 비외환 자산에 대해 다음과 같은 감사 절차를 집행해야 한다.
(1) 금년 각 비외환 자산 변동표를 취득하여 금년 비외환 자산 변동을 점검한다.
(2) 기타 관련 외환 항목의 올해 잔액 증감 및 관련 문서 자료를 검토하여 취득한 각 비외환 자산의 올해 증감 변경표에 포함되지 않은 비외환 자산이 있는지 확인합니다.
(3) 외화로 평가돼 인민폐로 정산된 채권부채 금액이 정확한지 확인한다.
(4) 증자 또는 감세로 형성된 비외환 자산의 금액이 정확한지 점검한다.
(5) 미국 달러 이외의 외화 변환이 올바른지 확인하십시오.
제 15 조 공인회계사는 환매 차액에 대해 다음과 같은 감사 절차를 실시해야 한다.
(1) 금년 결산 환매 상세 요약표를 취득하고, 금년 환매 차액을 재계산하고, 외환수지 일정표의 해당 항목 금액과 대조한다.
(2) 대차 대조표 및 손익 계산서의 관련 항목을 분석하여 외환 계좌 회계를 통과하지 못하고 은행이 직접 처리한 정산 업무가 올해 결산 상세 요약에 포함되었는지 확인합니다.
(3) 미국 달러 이외의 외화 변환이 올바른지 확인하십시오.
제 16 조 공인회계사는 환율 환산 차액에 대해 다음과 같은 감사 절차를 실시해야 한다.
(1) 외환수지명세서 작성에 사용된 환산환율이 규정에 부합하는지 점검한다.
(2) 분석 절차를 실행하여 금년 환율 환산 차액의 합리성을 평가하다.
제 17 조 공인회계사는 기타 자산에 대해 다음과 같은 감사 절차를 실시해야 한다.
(1) 올해 기타 자산의 형성과 자료 출처를 점검한다.
(2) 기타 자산 금액이 큰 경우 (예: 기말 총자산의 0.5% 이상) 외환수지표 기타 항목의 진실성과 무결성을 더 점검해야 합니다.
(3) 기타 자산의 금액은 추가 검사를 거쳐 허용 가능한 낮은 수준으로 낮출 수 없으며, 오보의 중요성에 따라 예약의견이나 부정적인 의견을 제시하는 감사 보고서를 발행한다.
제 18 조 공인회계사는 대출 항목 (외환이자 지급 포함) 에 대해 다음과 같은 감사 절차를 실시해야 한다.
(1) 외환대출 상세 잔액표를 취득하고 외환대출 상세 잔액에 해당하는 인민폐 및 비외환대출 총액을 감사된 회계명세서의 해당 항목 금액과 대조한다.
(2) 감사기관이 외환수지표의 지표에 따라 외환대출 상세 잔액을 재분류하고 계산했는지, 열거된 금액이 정확한지 확인한다.
(3) 외채 등록증과 대출 계약을 요청하여 대출 항목의 금액이 완비되었는지 확인한다.
(4) 미지급대출 이자 분석 절차를 실시하여 올해 외환이자 금액에 대한 합리성을 평가하고 경상 항목 잔액에 미치는 영향을 파악합니다.
(5) 미국 달러 이외의 외화 변환이 올바른지 확인하십시오.
제 19 조 공인회계사는 납입 외환자본에 대해 다음과 같은 감사 절차를 집행한다.
(1) 올해의 외환자본금 증감에 대한 자본 검사 보고서 및 관련 서류를 입수하여 외환자본금 증감 금액이 자본 검사 보고서 및 관련 문서에 기재된 금액과 일치하는지 확인합니다.
(2) 올해 자본 대 가격 이전과 일방적 자본 이전이 발생했는지 점검한다. 발생 시 관련 증빙서를 인출하고, 이체 가격 및 일방적 이체로 채워진 금액이 정확한지 확인하고, 자산 당사자가 해당 항목에 대해 기입한 정보의 일관성을 확인합니다.
(3) 미국 달러 이외의 외화 변환이 올바른지 확인하십시오.
제 20 조 공인회계사는 경상 항목 잔액에 대해 다음과 같은 감사 절차를 실시해야 한다.
(1) 감사기관에 경상 항목 잔액과 관련된 편성 시스템이 없는 경우, 공인회계사는 경상 항목 잔액의 올해 금액을 재계산하고 기재된 금액이 정확한지 확인해야 한다.
(2) 감사기관은 경상 항목 잔액과 관련된 편성 시스템을 보유하고 있으며, 공인회계사는 관련 편성 시스템의 유효성을 테스트한 기초 위에 경상 항목 잔액의 올해 금액에 대한 실질적 분석 절차를 실시하여 기재된 금액이 정확한지 확인해야 한다.
(3) 미국 달러 이외의 외화 변환이 올바른지 확인하십시오.
제 21 조 외환수지표 항목의 기초수 오보가 발견되면 공인회계사는 감사기관에 관련 항목의 올해 기말수를 조정하고 오보의 중요성에 따라 감사보고서에 적절히 반영할 것을 요구해야 한다.
제 22 조 공인회계사는 외환수지표 주석의 내용에 대해 다음과 같은 감사 절차를 실시해야 한다.
(1) 올해 대외보증의 변동과 잔액은 감사단위 연간 회계보고 감사에서 대외보증에 대한 감사절차와 결합해 기입된 금액이 정확한지 확인해야 한다.
(2) 지분이나 합의 비율에 따라 외부가 소유한 할당되지 않은 이익의 연말 잔액을 계산하는 경우 감사된 회계 보고서에 따라 기재된 금액이 정확한지 확인해야 합니다.
(3) 기타 자산이 총자산에 차지하는 비율은' 외환수지표' 감사 결과에 따라 기재 수가 정확한지 확인해야 한다.
제 23 조 공인회계사는 국가외환관리의 관련 규정에 따라 감사기관 관리기관의 진실하고 완전한 외환수지표 작성에 대한 서면 증명서를 받아야 한다.
제 24 조 공인회계사는 감사 절차와 그 결과를 업무 기록으로 만들어야 한다.
제 4 장 감사 보고서
제 25 조 공인회계사는 감사증거를 심사하고 평가해야 하며, 연간 회계보고 감사를 실시할 때 외환수지와 관련된 감사업무와 그에 상응하는 감사결론을 고려해 감사의견을 형성하고 감사보고를 발행해야 한다.
제 26 조 감사 보고서에는 다음 내용이 포함되어야한다.
(1) 제목
(2) 수취인
(3) 소개 단락;
(4) 범위 세그먼트;
(5) 의견 단락;
(6) 감사 보고서의 배포 및 사용에 대한 제한적인 설명;
(7) 공인 회계사의 서명 및 도장;
(8) 회계 법인의 이름, 주소 및 도장
(9) 보고 날짜.
공인 회계사는 필요에 따라 감사 보고서의 의견 세그먼트 앞에 해석 세그먼트를 추가하거나 의견 세그먼트 뒤에 강조 세그먼트를 추가할 수 있습니다.
제 27 조 감사 보고서의 제목 통일규범은' 외환수지 보고서 감사 보고서' 이다.
제 28 조 감사 보고서의 수신자는 감사 업무의 의뢰인이어야 한다. 감사 보고서는 수신자의 전체 이름을 표시해야 합니다.
제 29 조 감사 보고서의 서론 부분은 다음을 설명해야 한다.
(1) 감사 된 외환 수입 및 지출 명세서의 이름 및 날짜;
(2) 감사기관의 관리 권한과 공인회계사의 책임.
제 30 조 감사 보고서의 범위는 다음을 설명해야한다.
(1) 감사는 중국 공인회계사 협회가 제정한' 외환수지표 감사지도 의견' 을 근거로 한다.
(2) 감사 작업에는 주로 기록 및 문서 검사, 조회 및 분석 절차 실행이 포함됩니다.
(3) 감사업무는 공인회계사가 의견을 발표하는 데 합리적인 기초를 제공한다.
제 31 조 감사보고서의 의견 부분은 외환수지표의 편성이 모든 주요 방면에서 국가의 외환관리에 관한 규정을 준수하는지 여부를 설명해야 한다.
제 32 조 공인회계사는 감사 결과에 따라' 독립감사 구체적 규범 제 7 호-감사보고서' 를 참고해 외환수지표에 대해 예약의견, 예약의견, 부정의견 또는 의견을 표현할 수 없는 감사보고서를 제출해야 한다.
제 33 조 공인회계사가 감사 과정에서 감사기관이 국가 외환관리에 관한 규정을 심각하게 위반한 것을 발견하거나 외환수지표 항목의 기초 수에 중대한 오보가 있고 올해 이미 조정된 것을 발견하면, 의견단락 뒤에 강조단을 추가하여 설명해야 한다.
공인회계사는 강조 단락에 이 단락의 내용이 외환수지보고 사용자들을 일깨워주는 데만 사용되며 의견 발표에는 영향을 주지 않는다는 점을 명시해야 한다.
제 34 조 공인회계사는 감사보고에서 감사기관이 국가외환관리국에 외환수지 보고서를 제출할 때만 사용할 수 있으며 다른 용도로는 사용할 수 없다고 설명해야 한다.
제 35 조 감사보고서는 공인회계사가 서명하고 도장을 찍어야 하며, 회계사무소의 이름과 주소를 명시하고, 회계사무소의 공인을 찍어야 한다.
제 36 조 감사 보고일은 공인회계사가 감사 업무를 완료한 날짜를 가리킨다. 감사 보고 날짜는 감사기관의 관리기관이 외환수지보고서에 서명한 날짜보다 이전일 수 없으며, 일반적으로 감사단위 연간 회계보고의 감사 보고 날짜보다 이전일 수 없습니다.
제 37 조 공인회계사가 발행한 감사 보고서에는 감사된 외환수지표가 첨부되어야 한다.
제 5 장 부칙
제 38 조 본 지도 의견은 2005 년 6 월 5 일+10 월 6 일 +5 월 5 일부터 시행된다. [1]