1. 금융은 대출, 금융리스, 금융상품 양도, 금융중개 및 기타 금융업무를 포함한 화폐자금 유통에 종사하는 업무를 말한다.
(1) 대출이란 자기 자금 대출과 재대출을 포함한 자금을 다른 사람에게 빌려주는 업무를 말한다.
소유 자금 대출이란 단위와 개인의 소유 자금을 다른 사람에게 빌려 주는 것을 말한다.
대출이란 차입한 자금을 다른 사람에게 빌려 사용하는 것을 말한다.
전당업의 담보대출 업무는 그 자금원에 상관없이 모두 자신의 자금에 따라 세금을 징수한다. 중국 인민은행의 대출 업무는 세금을 부과하지 않는다.
(2) 금융리스는 금융과 소유권 이전을 특징으로 하는 설비리스 업무를 말한다. 임대인이 설비를 구입하고 임차인이 요구하는 사양, 모델, 성능 등의 조건에 따라 임차인에게 임대하는 것이다. 계약 기간 동안 설비의 소유권은 임대인에 속하고 임차인은 사용권만 가지고 있다. 계약이 만료되어 임대료를 지불한 후 임차인은 남은 가치로 설비를 구매하여 설비의 소유권을 가질 권리가 있다. 모든 금융리스는 임대인이 설비의 잔존가액을 임차인에게 팔았는지 여부에 관계없이 본 세목에 따라 세금을 징수해야 한다.
(3) 금융 상품의 양도는 외환, 유가증권 또는 비상품 선물소유권의 양도를 가리킨다.
비화물 선물은 상품 선물과 귀금속 선물 이외의 선물 (예: 외환 선물) 을 가리킨다.
(4) 금융중개업은 금융활동을 대행하도록 위탁받은 업무를 말한다.
(5) 기타 금융업무는 상술한 업무를 제외한 각종 금융업무 (예: 은행 결산, 어음 할인 등) 를 가리킨다. 예금과 금융상품 구매는 영업세를 징수하지 않는다.
2. 보험
보험이란 계약을 통해 자금을 모아 피보험자의 경제적 이익을 보상하는 업무를 말한다.
첫째, 영업세
1. 금융업 과세 영업액 결정
규정에 따르면 금융업의 과세 영업액에는 대출이자, 금융리스 수입, 금융상품 양도소득, 금융중개업 등 금융업무에 종사하는 수수료 수입이 포함된다.
(1) 대출 사업 회전율
(1) 대출 사업의 영업액은 납세자가 대출에서 얻은 이자이다.
(2) 대출 업무의 영업액은 대출 이자에서 대출 이자를 뺀 잔액이다.
③ 금융기관이 연체대출 납세의무가 발생한 시기는 납세자가 이자 소득권을 획득한 날이다. 연체 대출 회계 기간을 초과하는 연체 대출에 대해 실제로 받은 이자 소득에 따라 영업세를 징수할 수 있다.
대출 독촉의 회계기간은 재무제도의 관련 규정에 따라 집행된다.
④ 출납장 지불 및 정산 벌금 과세.
금융기관의 출납원 장기 수입에 영업세를 부과하지 않는다.
금융기관이 현재 실제로 받은 결산위약금, 벌금, 금리 인상 등의 수입은 영업세에 합병해야 한다.
⑤ 위탁 대출 업무에 관한 영업세 원천징수.
금융기관이 다른 기관이나 개인의 위탁을 받아 위탁 대출 업무를 처리하면 의뢰인의 자금은 중개기관으로 옮겨지고, 경영기관은 사용단위나 개인에게 자금을 대출한다. 영업세를 징수할 때, 최종적으로 사용 단위나 개인에게 대출을 지급하고 대출이자를 받는 경영기관이 위탁자가 납부해야 할 영업세를 원천징수하여 현지 주관 세무서에 납부한다.
⑥ 인민폐 대출 사업에 대한 영업세 징수에 관한 문제.
외자은행이 승인한 위안화 업무는' 중화인민공화국 재정부 국세총국 금융업의 영업세 징수와 관련된 문제에 관한 통지' (재세자 [1995]79 호) 의 관련 규정에 따라 처리된다. 즉, 인민폐 대출 업무는 일반 대출 업무로 간주되고 이자 소득 영업세를 전액 징수한다. 외자금융기관 간의 인민폐 동업 왕래에 대해 영업세를 잠시 징수하지 않는다.
⑦ 자체 자금이 해외 은행에 예치되어 재대출할 때 외환업무에 따라 영업세를 징수할 수 있습니까?
경영 과정에서 일부 외자은행은 자사 자본의 30% 를 중국 인민은행에 예치하고, 나머지는 해외 연계은행에 예치하고, 대출을 발행할 때 연계은행으로부터 대출을 받는다. 상기 대출은 자체 자금 예금 잔액에 해당하는 부분으로,' 중화인민공화국 재정부 국세총국 금융업 징수 영업세 관련 문제에 대한 통지' (재세자 [1995]79 호) 제 2 조에 설명된' 외환업무 해체' 에 속하지 않고' 중화인민공화국 잠행조례 시행 세칙' 을 갖고 있다
(8) 농촌에 설립된 농촌협력재단은 자신의 자금, 흡수된 주식 등 자금을 회원이나 기타 기관, 개인용에 투입해 자금점유비를 받고 영업세 프로젝트 주석에서' 자금을 다른 사람에게 빌려주는' 업무에 속한다. 따라서 규정 범위 내 셀프 서비스든 규정 범위를 벗어나는 서비스든 금융보험 세목에 따라 징수된 자금점유비 또는 이자소득에 대해 영업세를 전액 징수해야 한다.
⑨ 외환대출 업무가 영업세를 징수할 때의 구체적인 운영문제에 관한 것이다.
A. 각 은행 본점 (중국은행 제외) 이 해외에서 외환자금을 통일적으로 차입한 후 지사를 통해 사용자에게 빌려주는 경우, 지사는 사용자에게 청구되는 대출이자를 공제하고, 외국에 지급되는 대출이자 비용을 공제한 후 영업액을 공제하여 세금을 계산해야 한다. 구체적인 작동 방식은 다음과 같습니다.
본점은 그해 외환차입액과 이자 지출을 근거로 외환대출의 평균 대출 금리를 계산하고 각 지점의 집행을 하달했다. 각 지점은 이에 따라 지점대출 외환대출의 이자 비용을 계산하여 사용자가 받은 대출이자 소득에서 지점대출 외환대출 이자 비용을 뺀 잔액을 영업액으로 계산해 영업세를 납부한다. 연말에 본점에 분점된 외환대출 이자 비용은 본점에서 지불한 외국대출 이자 비용과 차이가 있을 경우 본점에서 상쇄한다. 은행 지사가 해외에서 직접 외환자금을 차입한 후 산하 지사를 통해 유통하는 것도 이 같은 방법을 집행해야 한다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 은행명언) (윌리엄 셰익스피어, 은행명언)
B. 중국은행 본점은 해외에서 외환자금을 빌려 소속 지사를 통해 사용자에게 빌려주고, 소속 지사는 받은 이자에 따라 영업세를 전액 납부해야 하며, 해외 대출에 지급되는 이자비용은 본점에서 통일적으로 영업액에서 공제된다.
C. 인민폐 대출 업무는 일반 대출 업무로 간주되고 이자 소득 전액을 영업세로 영업세를 징수한다.
(2) 금융리스 매출액
납세자는 금융리스 업무에 종사하여 임차인에게 부과되는 전체 가격과 가격외 비용 (잔존가액 포함) 에서 임대인이 부담하는 임대 상품의 실제 비용을 뺀 잔액을 매상액으로 한다.
임대 상품의 실제 비용에는 상품의 구매 가격, 관세, 부가가치세, 소비세, 배송비, 설치비, 보험료 및 임대인이 부담하는 기타 비용이 포함됩니다.
(3) 금융 상품의 회전율 이전
(1) 외환 매매의 과세 매출은 경영자가 외환시장의 변화에 따라 외화를 매매하여 얻은 수입을 가리킨다.
(2) 매매증권의 과세 매출은 증권시장의 변화에 따라 외환을 매매하는 소득, 즉 증권매매가격의 차액이다.
(4) 금융 중개 산업의 매출액
금융중개업에 종사하는 금융기관이 벌어들인 수수료다.
(5) 기타 금융 사업의 매출액
금융기관이 각종 다른 금융업무에 종사해 벌어들인 수수료를 말한다.
(1) 금융기관에 대한 할인 어음 업무는' 기타 금융업무' 에 따라 영업세를 징수한다. 금융기관의 재할인과 재할인 업무에서 얻은 수입은 금융기관에 속하며, 당분간 영업세를 징수하지 않는다.
(2) 현행 금융보험기업 재무제도의 관련 규정과 금융보험기업 재무관리 규제에 따라 국채수수료 수입은 금융기관 영업소득 통일회계에 포함되어야 한다.
위의 금융 기관에는 중국 인민은행, 상업은행, 보험회사, 증권회사, 증권투자기금 관리회사, 신탁투자회사, 금융회사, 도시신용협동조합, 농촌신용협동조합 등이 포함됩니다.
2. 보험 과세 회전율 결정
보험업 영업액은 보험기관이 보험업무를 경영하여 얻은 보험료이다.
계산 공식은 다음과 같습니다.
과세 보험 = 이번 달 과세 보험+지난달 말 과세 보험? D. 이번 달 과세 보험료 소득 보험료
(1) 보험회사가 저축업무를 처리하는 세금 문제
예금 업무는 보험회사가 보험 계약자에게 직접 보험료를 받지 않고 보험 가입자에게 일정 금액의 만기반환 자금 (예금이라고 함) 을 받고 예금으로 인한 수익을 보험료 소득으로 사용하는 업무를 말한다.
저축 업무의 영업액은 납세자 납세 기간의 평균 저축 잔액에 중국 인민은행이 발표한 1 년 예금 금리 환산의 월금리를 곱해 계산한다. 저축 평균 잔액은 기초 저축 잔액과 납세 기말 잔액의 합계에 50% 를 곱한 것이다.
상술한 규정에 따라 저축업무영업액을 계산한 후 보험업체의 다른 업무영업액을 계산할 때 저축업무의 보험료수입을' 보험료소득' 과목의 영업소득에서 공제해야 한다.
납세자가 귀환한 저축을 이용하여 얻은 수입은 영업세 징수 범위에 속하므로 관련 규정에 따라 영업세를 징수해야 한다.
(2) 초기 보험 및 재보험 업무에 관한 세금 문제.
중화인민공화국 영업세 잠행조례 시행세칙 제 21 조에 따르면 보험업계가 재보험을 실시하는 경우 초기 보험업무의 영업액은 전체 보험료소득에서 재보험 수취인에게 지급한 보험료를 뺀 잔액이다. 수속을 간소화하기 위해 실제 수거 과정에서 초기 보험인은 피보험자에게 부과한 보험료 소득의 전액 (즉 보험료 지출을 공제하지 않음) 에 따라 세금을 징수할 수 있으며 재보험자가 획득한 보험료 소득에는 영업세를 잠시 징수하지 않는다.
3. 금융기관이 청구한 어음비, 증빙비, 우편요금에 대한 과세문제.
중화인민공화국 영업세 잠행조례 시행세칙 제 5 조의 관련 규정에 따르면 금융기관은 금융서비스를 제공하는 동시에 어음, 증명서, 수표 등을 판매한다. 영업세를 징수해야 하는 혼합 판매 행위에 속하며, 판매 수익은 영업액에 합병하여 영업세를 징수해야 한다.
"중화인민공화국 영업세 잠행조례" 제 5 조와 "중화인민공화국 영업세 잠행조례 시행세칙" 제 14 조의 관련 규정에 따르면 금융기관이 금융 보험 서비스를 제공하는 우편요금도 영업세에 합병해야 한다.
4. 외자금융기관 해외은행에 영업세 징수에 관한 문제.
중화인민공화국 영업세 잠행조례 시행세칙 제 7 조와' 중화인민공화국 국가세총국' 에 따라 외국기업이 중국에서 얻은 이자와 임대소득이 영업세를 징수하는지 여부에 대한 통지 (국세발 [1997]035 호) 에 규정된 금융기관의 소재지가 노무발생지라는 원칙에 따라 국내 외자금융기관이 해외은행업무에 종사하고 있다
외자금융기관이 취득한 이자 소득 이외의 해외 업무소득에 대해서는 관리를 용이하게 하기 위해 이자소득 처리법에 따라 영업세 과세 서비스 발생지를 확정한다.
해외 은행이란 은행이 비주민의 자금을 흡수하고 서비스하는 금융 활동을 말한다. 해외 은행에는 외환예금, 외환대출, 외환동업 대출, 국제결제, 대형 양도가능 예금증서 발행, 외환보증, 컨설팅 업무 및 국가외환관리국이 승인한 기타 업무가 포함됩니다.
5. 만약 금융보험업계가 외환으로 매출액을 결산한다면, 어떻게 그 매출액으로 환산할 수 있습니까?
금융보험업계가 외환결제매상액, 금융업은 환어음 당일 또는 분기 말 중국 인민은행이 발표한 기준환율에 따라 매출로 환산되고, 보험업은 환어음 당일 또는 월말에 중국 인민은행이 발표한 기준환율에 따라 매출로 환산해 영업세를 계산한다. 납세자가 어떤 환산율을 선택하든 1 년 이내에 변경해서는 안 된다.
6. 판매세 적용 결정
업계는 일반적으로 지방세를 포함하고, 영업세율은 5% 이며, 계산 공식은 다음과 같습니다.
과세 금액 = 매출액 × 적용 세율
둘째, 도시 유지 보수 건설세
도시 유지 건설세의 세금 계산 근거는 납세자가 실제로 납부한 영업세에 근거한다. 세율은 각각 7%, 5% 및 1% 입니다. 계산 공식: 과세 금액 = 판매세 × 세율. 지역마다 납세자들이 서로 다른 세율을 집행한다.
(a) 납세자의 소재지는 동성구, 서성구, 숭문구, 선무구, 조양구, 해전구, 풍대구, 석정구, 문두구, 연산구 소속 거리사무소 관리 범위 내에서 세율이 7% 이다.
② 교외, 타운십, 5% 세율의 납세자 위치;
③ 납세자 소재지가 ①, ② 항목 범위 내에 있지 않고 세율은1%이다.
셋째, 교육할증료
교육비에 대한 추가 세금 계산은 납세자가 실제로 납부한 세액에 근거하며 할증료 징수율은 3% 입니다. 계산 공식: 교육비 추가 = 영업세 × 세율 납부.
넷. 기업소득세
금융업의 기업소득세는 국가세무서에서 통일적으로 납부한다.
동사 (verb 의 약자) 재산세
기업이 재산권을 가지고 있다면 부동산세를 내야 한다.
부동산세는 도시, 현성, 도시, 공광구에서 재산권을 가진 국내 단위와 개인에 대해 부동산세의 원치나 임대료 수입에 따라 징수하는 일종의 세금이다.
(1) 세율은 부동산세 원값 (평가값) 을 기준으로 1.2% 입니다. 계산 공식은 다음과 같습니다.
부동산세 연간 과세 금액 = 원래 가치 (평가액) × (1-30% )× 1.2%.
(2) 임대료 소득을 기준으로 세금을 계산하며 세율은 12% 입니다. 계산 공식은 다음과 같습니다.
부동산세 연간 과세 금액 = 연간 임대료 소득 × 12%
회사가' 외국인 투자 기업 또는 외국 기업' 이라면 도시 부동산세를 납부해야 한다.
자동동사 도시 토지사용세
도시 토지사용세는 실제로 점유한 토지면적에 따라 도시, 현성, 건설진, 공광구에 토지사용권이 있는 단위와 개인에 대해 규정된 세액에 따라 징수하는 일종의 세금이다.
연간 과세 금액 = σ (모든 수준의 토지 면적 * 해당 세금). 베이징시의 도시 토지에 대한 납세 등급은 6 급으로 나뉘며, 각 등급의 토지에 대한 납세기준은 1 급 토지는 평방미터당 연간 세액이 10 위안이다. 2 차 토지 연간 세액은 평방 미터당 8 위안이다. 3 급 토지는 평방미터당 연간 세액이 6 위안이다. 4 급 토지는 평방미터당 연간 세액이 4 위안이다. 5 급 토지는 평방미터당 연간 세액이 1 위안이다. 0.5 위안, 6 급 토지는 평방미터당 연간 세금이다.
단위는 "외국인 투자 기업 또는 외국 기업" 에 속하며 외국인 투자 기업의 토지 이용료를 납부해야 한다.
일곱째, 선박사용세
자동차를 소유한 사람은 반드시 상응하는 차선사용세를 납부해야 한다.
선사용세는 공공도로에서 주행하는 차량과 국내 강, 호수, 영해 항구를 항해하는 선박에 대해 종류, 톤수, 규정된 세액에 따라 징수하는 재산행위세다. 계산 공식은 다음과 같습니다.
승용차 과세 금액 = 과세 차량 수 * 단위 세액.
트럭 과세 금액 = 차량 적재 중량 또는 순 톤수 * 단위 세액.
오토바이 과세 금액 = 과세 차량 수 * 단위 세액.
단위는' 외상투자기업이나 외국기업' 인 경우, 차선면허세를 납부해야 한다.
여덟. 인화세
도장세는 행동적 성격의 증빙세로, 경제활동과 경제왕래 중 인화세 잠행조례에 열거된 각종 증빙에 징수한다. 그것은 종가세와 종량세로 나뉜다.
과세 금액 = 세액 * 세율, 과세 금액 = 증빙 수 * 단위 세액.
1, 재무부가 사용자와 직접 체결한 대출 계약, 잠시 물붙이지 않습니다. 금융단위 대출을 위탁한 사람은 규정에 따라 금융단위와 사용단위가 체결한 대출계약을 찍어야 한다.
2. 인화세목세율표에 언급된 동업대출은 은행과 비은행 금융기관이 국가신용제도의 규정에 따라 단기 자금을 서로 융통한다는 뜻이다. 동업 대출 계약은 세금 증명서에 속하지 않고 도장을 찍지 않는다.
3. 동업 대출 계약을 확정하는 근거는 중국 인민은행' 동업 대출 관리 시범 방법 발행에 관한 통지' (은발 (1990)62 호) 이다. 규정된 동업 대출 기한과 금리에 따라 체결한 동업 대출 계약은 일률적으로 도장을 찍지 않는다. 무릇 조건에 맞지 않는 사람은 대출 계약에 따라 데칼을 처리한다.
4. 중국 인민은행 각급 기관이 국고 업무를 관리하고 전문은행 각급 기관에 국고 업무를 대행하도록 위탁하기 위해 설치한 장부는 본업 자체의 업무를 계산하는 장부가 아니라 도장을 찍지 않는다.
아홉. 증서세
기업이 부동산을 부담한다면, 제때에 증서세를 내야 한다
증서세는 중화인민공화국 경내에서 토지와 주택 소유권을 이전할 때 토지사용권과 주택 소유권을 부담하는 단위와 개인에게 징수하는 일종의 세금이다. 증서세는 토지사용권과 주택소유권 이전 시 거래가격을 기준으로 세금을 계산합니다. 현재 베이징시의 현행 증서세율은 3%, 과세 금액 = 부동산 거래가격 또는 평가가격 * 세율입니다.
X. 개인 소득세
개인 소득세는 개인이 취득한 과세 소득에 징수하는 일종의 세금이다. 소득을 지불하는 기관이나 개인이 개인 소득세인 원천 징수 의무자는 세법의 규정에 따라 개인 소득세를 원천징수하는 것은 원천 징수 의무자의 법적 의무이다.
문건 번호의 규정에 의거하다. 베이징시 지방세무서 [1998] 105, 실제 영업세를 공제한 후 마케팅 비용은 15% 잔액 비율에 따라 공제하고 세법에 규정된 비용 공제 기준 및 적용 세율에 따라 과세 금액을 계산할 수 있습니다.