지침의 사상은' 위험보상 모델' 이라고 불리며, 이 테이블은 위험보상 이전을 분석하는 것을 기초로 한다. 문제는 양수인과 양도측이 함께 위험을 분담한다면, 즉 전부 양도하거나 전부 보류하지 않으면 어떻게 해야 하는가 하는 것이다.
이때 가이드라인은 제어 모델을 도입하여 통제를 포기한 사람들이 나열될 것이다. 만약 네가 통제권을 포기하지 않는다면, 너는 계속해서 자산과 부채에 참여할 것이다. 참조 문장: 이전된 금융 자산에 대한 회계 처리 원칙 분석을 계속합니다.
즉, 금융 자산의 이전은 "기업은 금융 자산 소유권에 대한 거의 모든 위험과 보상을 이전하거나 보유하지 않습니다." 즉, 전입과 전출자가 위험과 보상을 공동으로 부담하는 것을 의미합니다.
이것은 실천에서 측정해야 한다. 한 은행에 대출이 있다고 가정하면 원금 654.38+00 만원, 모 자산관리회사에 양도, 자금 950 만원, 보유 50 만원. 쌍방은 은행이 50 만원을 양도측의 담보로 남겨두고, 양수인이 손해를 보는 것은 은행 보유 50 만원으로 제한하기로 합의했다.
전문적인 측정을 거쳐 A 은행이 양도하기 전 위험금액이 654.38+0 만원인 경우 50 만원을 남겨두고 50 만원을 양도하며 소유권의 거의 모든 위험과 보수는 양도하거나 보유하지 않고 위험공유라는 의미다.
금융자산은 실물자산의 대칭이며, 단위나 개인이 가치형식으로 소유한 자산을 가리킨다. 실물자산을 주장하는 것은 무형의 권리이다. 조직된 금융 시장에서 거래할 수 있는 모든 금융 상품의 총칭이며, 실제 가격과 미래 가치 평가를 가지고 있습니다. 금융 자산의 가장 큰 특징은 시장 거래에서 소유자에게 즉각적이거나 장기적인 통화 수익 흐름을 제공할 수 있다는 것입니다.
금융시장의 존재는 금융자산 창출과 거래의 필수조건은 아니지만 대부분의 국가 경제에서 금융자산은 해당 금융시장에서 거래되고 있다.
자산 분류 편집 및 방송
통계적 목적
화폐자산
화폐자산
1993 이 발표한 최신 국민경제회계체계 (SNA) 에서 통계를 용이하게 하기 위해 금융자산은 다음과 같이 분류된다.
(1) 화폐 금 및 특별 인출권;
(b) 통화 및 예금;
(c) 주식 이외의 증권 (금융 파생 상품 포함);
(4) 대출
⑸ 주식 및 기타 권리와 이익;
(6) 특별 보험 준비금;
(7) 기타 미수금/미지급금.
국민 계정 시스템의 금융 자산 실제로 이들 통계 대상의 모든 금융자산과 부채는 국민경제 각 부문의 대차대조표에 따라 기록된다. 각 부서에 대해 대차대조표는 해당 부서에서 자금을 모으기 위해 발생한 금융 부채와 해당 부서에서 확보한 금융 자산을 보여 주며, 한 부서가 금융 수단을 사용하는 정도와 부채 관계에서 해당 부서의 지위에 대한 이중 관계를 제공합니다. 주로 재고 현금, 은행 예금, 미수금, 받을 어음, 기타 미수금, 주식 투자, 채권 투자 및 파생 금융 자산이 포함됩니다.
기타
기업은 자신의 비즈니스 특성과 위험 관리 요구 사항을 결합하여 초기 확인 시 취득한 금융 자산을 다음과 같은 범주로 분류해야 합니다.
(1) 공정가치로 측정되고 그 변동이 당기손익에 반영된 금융자산
(2) 만기 투자까지 보유;
화폐자산
화폐자산
(3) 대출 및 채권;
(4) 금융 자산 매각이 가능합니다.
첫 번째 시행일, 기업은 금융자산 ('기업회계기준 제 2 호-장기지분투자' 에 규정된 투자 제외) 을 공정가치로 측정하고 변동을 당기손익에 계상하는 금융자산, 만기투자 보유, 대출 및 미수금, 매각가능 금융자산으로 분류해야 한다. 금융자산 분류가 확정되면 마음대로 변경할 수 없다. [5]
관련 피쳐
1. 통화성이란 화폐로 또는 쉽게 화폐로 변환되어 거래매체나 지불을 행사할 수 있는 기능을 말합니다.
유동성은 가치를 잃지 않고 신속하게 실현 될 수 있습니다.
13. 상환기간, 최종 지급권 행사 전 기간
위험, 금융 자산 구매에 사용되는 원금이 손실 위험이 있는지 여부
5. 수익률, 수익률로 표현하면 금융자산이 얻은 이익과 원금의 비율을 가리킨다. [6] [7]
도구 확인
기업이 금융수단 계약의 당사자가 될 때는 금융자산이나 금융부채를 확인해야 한다.
공정가치로 측정되고 그 변동이 당기손익에 반영된 자산.
기업 회계 기준에 따르면 공정가치로 측정되고 변동은 당기 손익에 부과되는 금융자산에는 거래성 금융자산과 공정가치로 직접 지정되고 변동은 당기 손익에 부과되는 금융자산이 포함된다.
(a) 다음 조건 중 하나를 충족하는 금융 자산은 거래 금융 자산으로 분류되어야 합니다.
(1) 이 금융 자산을 취득하는 목적은 주로 단기간에 판매하기 위한 것이다.
화폐자산
화폐자산
(2) 중앙에서 관리되는 식별 가능한 금융 상품 포트폴리오의 일부로 기업이 단기 이익을 통해 이 조합을 관리한다는 객관적인 증거가 있다.
(3) 파생 도구에 속합니다. 주로 옵션과 선물을 가리킨다. 단, 유효 세트 도구로 지정된 파생 제품, 재무 보증 계약에 속하는 파생 제품, 활성 시장에서 견적이 없는 지분 도구와 연계되어 있으며 공정 가치를 안정적으로 측정할 수 없으며 해당 지분 도구를 제공하여 결제해야 하는 파생 제품은 예외입니다.
위의 세 가지 조건은 거래 금융 자산이 다음과 같은 세 가지 특징을 가지고 있음을 보여줍니다.
(1) 기업이 보유하고 있는 목적은 단기적입니다. 즉, 초기 확인 시 보유 목적이 단기적인 이익을 위한 것이라고 결정했습니다. 낡은 규범의 중장기 및 단기 구분에 따르면, 이곳의 단기 역시 1 년을 넘지 않아야 한다.
(2) 이 금융 자산은 활발한 시장이 있으며, 그 공정가치는 활발한 시장을 통해 얻을 수 있다.
이 두 가지 특징에 따르면 낡은 규범의 단기 투자는 매각을 통해 수시로 이윤을 얻기 위해서라면 거래성 금융자산에 속해야 한다는 것을 알 수 있다.
(2) 공정가치로 직접 지정되며 그 변동은 당기 손익에 반영된 금융자산이다.
다음 조건 중 하나를 충족하는 금융 자산은 공정 가치로 직접 지정되며, 그 변동은 당기 손익에 포함됩니다.
(a) 이 지정은 금융 자산 또는 금융 부채의 측정 기준이 다르기 때문에 발생하는 관련 이익 또는 손실 확인 또는 측정의 불일치를 제거하거나 현저하게 줄일 수 있습니다.
(b) 기업 리스크 관리 또는 투자 전략에 대한 공식 서면 문서는 금융 포트폴리오, 금융 부채 포트폴리오 또는 금융 자산 및 금융 부채 조합이 공정 가치를 기준으로 관리 및 평가되고 주요 경영진에게 보고됨을 설명합니다.
활성 시장에서 견적이 없고 공정가치를 안정적으로 측정할 수 없는 지분도구 투자는 공정가치로 측정되고 그 변동은 당기 손익에 부과되는 금융자산으로 지정될 수 없습니다.
만기까지 보유 투자
만기까지 보유투자란 만기일자가 고정되거나, 회수금액이 고정되거나, 확정이 가능하며, 기업이 명확한 의도와 능력을 가지고 만기까지 보유하는 파생되지 않은 금융 자산을 말합니다.
다음 비 파생 금융 자산은 보유-만기 투자로 분류되어서는 안됩니다.
(1) 초기 인식 시 공정가치로 측정되고 그 변동은 당기 손익에 부과되는 비파생 금융 자산으로 지정됩니다.
(2) 초기 확인 시 매각할 수 있는 파생되지 않은 금융 자산으로 지정됩니다.
(3) 대출 및 채권.
화폐자산
화폐자산
기업은 대차대조표일에 보유 의도와 능력을 평가해야 한다. 변경은 기업 회계 기준의 관련 규정에 따라 처리해야 한다. 상술한 규정에 따르면 보유 만기 투자는 다음과 같은 특징을 가지고 있음을 알 수 있다.
(1) 만기 투자에 대한 비자기자본 투자 보유
⑵ 초기 확인시 투자가 만료될 때까지 보유될 것이라고 명확하게 확정했다. 기업이 통제할 수 없는 이유로 기업이 만기까지 투자를 보유할 수 없는 경우가 아니면 금융자산을 매각할 수 있는 것으로 재분류해야 합니다.
⑶ 투자가 만기될 때 회수되는 금액은 고정적이거나 확정적이다. 보유-만기 투자의 특성에 따르면, 구 규범의 장기 채권 투자는 보유-만기 투자로 확인되어야 한다는 것을 알 수 있다. 또한 만기기간이 1 년 미만인 투자는 만기까지 보유에 대한 기타 조건이 충족될 경우 만기까지 보유된 투자로 확인되어야 합니다.
따라서 기존 가이드라인 중 단기 투자는 초기 확인 시 보유에서 만기까지 확인되며, 보유에서 만기까지 확정해야 합니다. 셋. 매각 가능 금융 자산 가이드라인에 따르면 매각가능 금융 자산은 초기 확인 시 매각으로 지정된 파생되지 않은 금융 자산과 다음 유형의 자산을 제외한 금융 자산입니다.
(1) 대출 및 미수금.
(2) 만기까지 보유 투자.
(3) 공정가치로 측정하고 그 변동은 당기손익에 반영된 금융자산이다.
기업 회계 기준 안내서에 따르면 판매 가능한 금융 자산은 일반적으로 공정가치로 분류되지 않고 그 변동이 당기 손익에 부과되는 금융 자산, 만기 투자, 대출 및 미수금을 보유한 금융 자산입니다. 예를 들어, 활성 시장에서 시세가 있는 주식, 채권, 펀드는 공정가치로 측정되지 않고 그 변동은 당기 손익에 반영된 금융자산이나 만기투자 등에 귀속될 수 있는 금융자산에 속하지 않습니다.
위의 규정에서 알 수 있듯이, 처음 세 가지 유형의 금융 자산과 비교할 때 판매 가능한 금융 자산은 다음과 같은 특징을 가지고 있습니다.
(a) 자산 시장이 활발하고 공정 가치가 쉽게 획득된다.
화폐자산
화폐자산
⑵ 자산 보유 기간은 불확실합니다. 즉, 기업이 초기 확인시 단기 매각 또는 장기 보유인지 확실하지 않습니다. 거래 금융 자산과 보유-만기 투자 사이에 보유 의도가 있다는 얘기다.
(3) 매각가능 금융자산이 단기 보유 또는 장기 보유될 수 있기 때문에 측정의 일관성을 유지하기 위해 공정가치 변동은' 자본공모-기타 자본공모' 에 포함돼 현재 손익에 부과된 거래성 금융자산의 공정가치 변동과는 다르다. [6] [8]