소규모 납세자는 세금 환급을 받을 수 없습니다. 일반 납세자만이 세금 환급을 받을 수 있습니다. 외국 무역 회사는 소규모 납세자로부터 물품을 구입하여 수출한 후 세금 환급을 신청할 수 있습니다. 소규모 납세자가 세금을 납부해야 한다는 전제 조건이 있으며, 특별부가가치세 계산서를 발급하려면 세무국에 가야 하며, 세금 환급률은 낮은 것부터 세금 환급을 원칙으로 하며, 세금 환급액은 3입니다. %.
소규모 기업은 자체 상품을 수출할 때 수출세 환급을 받을 수 있습니다. 지금까지 세무국은 소규모 기업의 수출에 대해 '세금 없음, 환급 없음' 세금 면제 정책을 시행해 왔습니다.
수출세 환급이 0등급 상품이 아닌 한, 소규모 기업은 우리가 합리적으로 더 적은 세금을 납부할 수 있게 해줍니다.
자세한 내용은 아래를 참조하세요.
소규모 부가가치세 납세자의 수출물품 면세 관리 조치(임시)
에 따르면 '중화인민공화국 부가가치세' 임시조례', '중화인민공화국 소비세 임시조례', '재무부 및 국가발행세무국 고시'(Caishuizi [ 1995] 제92호) 소규모 납세자의 수출 부가가치세 및 소비세를 면제하는 경우 매입세액을 공제하거나 환급하지 않습니다. 이 방법은 소규모 부가가치세 납세자(이하 소규모 납세자라 함)의 수출화물 면세 관리를 규제하기 위한 목적으로 제정된다.
1. 소규모 납세자는 정해진 기간 내에 '수출물품세 환급(면제) 결정서'를 작성하고 관련 정보를 지참하여 관할 세무당국에 수출물품세 면제 확인을 신청해야 합니다. .
외국 무역 사업자의 신고 및 등록을 거친 소규모 납세자가 수출 상품의 면세 식별을 신청하는 기한은 외국 무역 사업자의 신고 및 등록일로부터 30일 이내입니다. 무역 운영자. 다음 자료를 신고해야 합니다:
(1) 세무 등록 증명서(세무 당국의 검사를 받음),
(2) 특수 도장이 찍힌 "외국 무역 사업자 등록 양식" 신고 및 등록용 》;
(3) 중화인민공화국 및 중화인민공화국 세관의 수출입화물 수하인, 발송인의 세관신고등록증.
대외 무역 사업자를 등록하지 않고 수출 물품을 위탁하지 않은 소규모 납세자의 수출 물품에 대한 면세 인증 신청 기한은 최초 대행 수출 계약 체결일로부터 30일 이내입니다. 다음 정보를 보고해야 합니다:
(1) 과세 등록 증명서(세무 당국의 검사)
(2) 대행사 수출 계약.
2. 수출물품 면세인증을 신청한 소규모 납세자는 인증 내용이 변경된 경우 해당 날로부터 30일 이내에 해당 증명서를 가지고 수출 과세당국에 신청해야 합니다. 관련 행정 당국이 변경을 승인한 경우 물품 면세 증명서 변경 절차.
3. 소규모 납세자가 해산, 파산, 말소 등의 사유로 법률에 따라 과세 등록을 취소해야 하는 경우 먼저 수출 물품에 대한 면세 인증을 취소한 후 취소해야 합니다. 소규모 납세자는 법에 따라 세금 등록을 취소해야 하지만 수출 상품에 대한 면세 인정이 종료되어야 하는 경우에는 세금 등록을 취소해야 합니다. 관련 당국의 승인 또는 종료 통지일로부터 15일 이내에 수출 면세 인정을 취소하도록 과세 당국에 요청해야 합니다.
4. 소규모 납세자는 자체 운영 수출 물품에 대한 관세를 신고한 후 세관에 수출 물품에 대한 세관 신고서 발급을 신청하고(수출세 환급 전용) 기록해야 합니다. 적시에 "항만 전자 법 집행 시스템"의 수출세 환급 하위 시스템에 "국가 세무 총국 및 관세청 공고"의 관련 규정에 따라 관련 전자 데이터를 제출하십시오. "항구 전자법 집행 시스템" 수출 세금 환급 하위 시스템" 출시(Guo Shui Fa [2003] No. 15).
5. 소규모 납세자가 자영업을 하거나 물품 수출을 위탁한 후에는 "소규모 납세자 수출물품 면세 신고서"(형식은 부록 1 참조)를 제출해야 합니다. "면세 신고서") 및 전자 신고 데이터입니다.
관할 세무당국이 세금신고를 수리할 때 '면세신고서' 및 '부가가치세 신고서'의 '면세수출물품판매(RMB)' 총 건수 같은 기간 동안(소규모 납세자에 해당) '수출물품 면세판매'를 확인하세요. 확인 후 '면세 신고서'(첫 번째 페이지)에 서명하여 소규모 납세자에게 전달됩니다. 확인 결과가 일치하지 않거나, "VAT 신고서"에 수출물품의 면세판매가 신고되었으나 "면세신고서"가 제출되지 않은 경우, 관할 세무당국은 신고자료를 소규모 납세자에게 돌려주어야 합니다. , 수정하고 다시 선언합니다.
세무 당국의 세금 신고 수리 부서는 서명된 '면세 신고서'(두 번째 페이지)와 전자 데이터를 해당 월 15일 이전에 같은 수준의 수출세 환급 부서에 전달해야 합니다. (휴일 연장) 사업부서 또는 직위입니다.
6. 소규모 납세자는 관련 수출증명서가 있는 모든 수출 물품을 매월 수거하여 "소규모 납세자 수출 물품 면세 확인 신고 요약서"를 작성해야 합니다(자세한 내용은 첨부 2 참조). 형식), '소액납세자'대규모납세자의 수출물품에 대한 면세신고사항'(양식은 첨부3 참조), '소액납세자'의 수출신고일의 다음달부터 4개월간 (수출물품신고서에 기재된 수출일 기준, 이하 동일) 매 신고기간(신고기간은 매월 1일부터 15일까지) 동안 다음의 자료를 관할 세무당국(국세청)에 지참 또는 수출세 환급업무 담당 직위)에게 매월 수출물품에 대한 면세확인 및 면세를 신청하고, 면세면세를 위한 수출세액 전자신고자료를 동시에 제출합니다. :
1. 수출 송장
2. 소규모 납세자가 자체 운영하는 수출 상품에 대해 제공해야 하는 기타 정보:
(1) 수출물품 통관신고서(수출세 환급 전용)
(2) 수출외화 징수 확인서(수출세 환급 전용) 수출물품이 신고 당시 아직 외화를 징수하지 않은 경우에는 수출신고일로부터 180일 이내에 수출외화 징수 확인서(수출세 환급 전용)를 제출할 수 있습니다. 시험 기간 동안 수출 물품에 대한 세금 환급(면제) 신청은 종이 수출 외화 징수 제공에서 면제됩니다. 확인 양식이 시행되는 지역에서는 "온라인 확인 및 상각 신청 시스템"을 시행하는 소규모 납세자 외국환 수출징수'는 관련 규정을 따를 수 있습니다. 수출 물품에 대한 면세 신고 시 외국환 징수에 대한 종이 수출 확인서를 제출할 필요가 없습니다. 과세 당국 전자 데이터를 기반으로 수출 물품에 대한 면세가 적용됩니다. 수출외화 확인 및 상각 양식, 선물환 징수인 경우 현행 수출세 환급 규정에 따라 선물환 결제 증명서를 제출해야 합니다.
3. 소규모 납세자가 수출 물품을 위탁할 때 제공해야 하는 기타 정보:
(1) 대리 수출 물품 증명; ) 대행사 수출 계약서,
(3) 수출 물품 통관 신고서(수출세 환급 전용) 또는 그 사본,
(4) 수출 외화 징수 확인서(전용) 수출세 환급) 또는 그 사본. 외화수출징수(수출세환급에 한함) 확인서 제출요건은 위에서 언급한 소규모 납세자를 위한 자체운영 수출물품 제공요건과 동일합니다.
4. 관할 세무 당국이 요구하는 기타 정보.
7. 관할 세무당국은 소규모 납세자의 세금 면제 신청을 수리한 후 소규모 납세자가 제출한 종이 서류가 완전한지 확인하고 제공된 종이 서류를 검토해야 합니다. 소규모 납세자의 증명서와 "소규모 납세자의 수출물품 면세 확인 및 상쇄신고 세부 양식" 간의 논리적 관계가 소규모 납세자와 수출자가 신고한 전자 데이터와 일치하는지 여부 물품세관신고서, 수출외화징수확인서, 대행수출증명서 등 전자정보를 확인하세요. 검토 결과가 정확할 경우 '소액납세자의 수출물품 면세 확인 및 감면 세부 신고서'와 '소액납세자의 수출물품 면세 확인 및 감면 세부 신고서'에 서명 날인합니다. 물품”을 구하여 구, 자치현 이상(본급 포함) 세무당국을 통해 제출한 후 심사결과에 따라 면세면제를 승인합니다(수출환급승인권한을 분권화하는 시범지역 제외).
8. 규정에 따라 수출 물품에 대한 면세 확인을 신청하기 전에 소규모 납세자가 수출한 물품의 경우, 면세 공제 기간 내에 면세 공제를 신청하는 경우 신고 기간이 지나면 세무 당국은 규정에 따라 면세를 승인할 수 있습니다. 면세 신고 기한이 초과되면 세무 당국은 면세를 승인하지 않습니다.
9. 소규모 납세자가 본 조치 제6조에 규정된 기한 내에 면세 신고 절차를 완료할 수 없는 경우 합리적인 서면 사유를 납세자에게 제출할 수 있습니다. 관할 세무당국은 신고기간 내에 면세신고 연장을 신청할 수 있으며, 승인 후 면세신고 절차를 처리하기 위해 3개월간 연장될 수 있습니다.
10. 다음 상품을 수출하는 소규모 납세자에게는 달리 명시되지 않는 한 부가가치세가 부과됩니다. 다음 물품이 과세소비재인 경우, 소규모 납세자가 생산기업인 경우에도 소비세를 부과해야 합니다.
(1) 국가 규정에 따라 부가가치세 및 소비세 환급(면제) 대상이 아닌 상품
(2) 세금이 신고되지 않은 상품 -무료;
( 3) 규정된 기간 내에 면세 신고를 하지 않은 물품,
(4) 면세 신고를 한 물품 상각되었으나 요구되는 대로 세무 당국에 관련 증명서를 제공하지 않은 경우
(5) 관할 세무 당국의 검토 후 면세 상각이 승인되지 않은 수출 상품
(6) 규정된 기간 내에 "대리수출물품증명서"를 신고 및 발급하지 않은 물품.
상기 소규모 납세자가 수출품에 대해 납부할 세액은 다음 방법에 따라 결정됩니다.
1. 납부할 부가가치세 금액 계산식
납부 부가가치세 금액 = (수출 물품의 FOB 가격 과세 방식에 따른 수출 과세 소비재
납부 소비세 = 수출 과세 소비재 수량 × 단위세 소비세액
(2) 종가과세 방법이 적용되는 수출 과세 소비재
납부 소비세 금액 = (수출 과세 소비재의 FOB 가격 × 외환 위안화 가격) ¼ (1 + 부가가치세 징수율) × 적용되는 소비세율
(3) 양적 할당제 시행 종가과세 방식과 결합된 수출 과세 소비재에 대한 소비세 과세액 = 수출 수량 과세소비재 × 소비세 단위세액 + (과세소비재 수출의 FOB 가격 × 외환위안가격) ¼ (1 + 부가가치세 징수율) × 적용소비세율
FOB 가격 및 수출 상기 수출물품의 수량은 수출송장상의 FOB 가격 또는 수출수량을 기준으로 합니다. (수출을 대행하는 경우에는 수출위탁자가 발행하거나, 수출가격이 다른 가격조건으로 체결되는 경우에는 회계제도에 따라 수출판매수익과 상계가 허용되는 운임, 보험료, 수수료 등을 차감한다. 수출 송장에 FOB 가격이나 수출 수량을 정확하게 반영할 수 없는 경우, 소규모 납세자는 FOB 가격이나 실제 수출 수량을 기준으로 신고해야 합니다. 세무 당국은 '인민공화국 세금 징수 및 관리법'을 따를 권리가 있습니다. '중화인민공화국 세금징수관리법', '중화인민공화국 부가가치세 임시조례', '중화인민공화국 소비세 임시조례' 등 관련 규정 승인됩니다.
11. 검토 및 승인 과정에서 관할 세무 당국은 제10조에 나열된 수출 물품을 발견한 경우 "소규모 납세자가 면세 수출 물품을 제공하지 않는 상황"을 생성해야 합니다. 이 법안은 과세 대상입니다."(양식은 첨부 4 참조) 규정에 따라 세금 환급이 처리됩니다.
12. 본 조치는 2008년 1월 1일부터 시행됩니다. 2008년 1월 1일 이후 소규모 납세자가 자영업 또는 위탁 목적으로 수출하는 물품(수출 물품 세관신고서에 기재된 "수출일"에 따름)에 대해서는 세금 면제 또는 면세 감면을 신고해야 합니다. 본 조치의 조항에 따라 당국.