I. 핵심 정책 개요
20 12 정책에 따르면 집적 회로 기업의 법정 소득세 세율은 25% 입니다.
이른바' 2 면제 3 빼기' 정책, 즉' 기업소득세 전 2 년 면제, 이후 3 년 반 징수 (즉 12.5%)', 할인기간 5 년; "5 면제오반반" 정책, 즉 "소득세 전 5 년 면제, 이후 5 년 반 징수", 할인기간은 10 년이다.
이러한 정책을 즐길 수 있는 집적 회로 업체는 크게 두 가지가 있다. 하나는 집적 회로 생산업체이고, 하나는 집적 회로 설계나 소프트웨어 기업이다.
두 가지 유형의 기업이 이러한 우대 정책을 신청하고 즐기려면 일련의 기업 인증 조건을 충족해야 하며, 인증 조건을 충족하는 집적 회로 기업들도 해당 적용 상황을 더욱 충족시켜야 합니다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 성공명언)
둘째, 정책 배경
집적 회로 산업에 대한 국가의 세금 우대 정책은 국가가 현행 징수업계에 대한 일련의 정책의 지속과 정련이다. 특혜 정책을 즐기기 위해 충족해야 할 조건과 더 많은 만족이 필요한 적용 상황만 알고 싶다면 이 장을 건너뛰면 된다.
1. 국발 [2000] 제 18 호
2000 년 6 월 국무부는' 소프트웨어 산업과 집적 회로 산업의 발전을 장려하는 몇 가지 정책' (국발 [2000] 18 호) 을 발표했다. 이 정책은 투자 융자 정책, 조세 정책, 산업 기술 정책, 수출 정책, 소득 분배 정책, 인재 유치 및 양성 정책, 구매 정책, 소프트웨어 기업 인정 제도, 지적 재산권 보호, 산업 조직 및 산업 관리 등 10 개 방면에서 소프트웨어 산업에 대한 일부 우대 및 지원 정책을 제시했다.
조세 정책에서 처음으로 신설 소프트웨어 기업이 수익년도부터' 2 면제 3 빼기' 우대정책을 누릴 것을 제안했다. 집적 회로 설계 산업은 소프트웨어 산업으로 간주되어 소프트웨어 업계 관련 정책을 적용합니다. 지금 보기에, 이 정책은 집적 회로 산업 세금 우대 정책의 시작이라고 할 수 있다.
정책은 또한 중국 내에 설립된 모든 소프트웨어 기업과 집적 회로 기업이 소유제에 관계없이 이 정책을 즐길 수 있다고 강조했다. 이에 따라 이 정책은 국내 집적 회로 기업에 대한 동등한 대우를 위한 토대를 마련했다.
2. 국발 [20 1 1]4 호
20 1 1 년 10 월 국무부는 "소프트웨어 산업과 집적 회로 산업의 발전을 더욱 장려하는 몇 가지 정책" (국발 [201/
이 정책의 가장 큰 하이라이트는 한편으로는 재세 정책이' 2 면제 3 빼기' 우대정책의 적용 대상과 구체적인 적용 상황을 명확히 한다는 점이다. 한편 또 다른 새로운 세제 혜택 정책 조항인' 5 면제 5 빼기' 를 제시해 규모와 기술 수준이 다른 집적 회로 기업을 크게 독려했다.
3. 재세 [20 12]27 일
20 12 년 8 월 재무부는 "소프트웨어 산업 및 집적 회로 산업의 발전을 더욱 장려하는 기업 소득세 정책" (재세 [2065 438+02]27 호) 을 발표하여 집적 회로 제조업체, 집적 회로 설계 기업 및 소프트웨어 기업의 두 가지 세금 우대 정책 적용 주체를 명확히 했다.
4. 재세 [2065 438+06]49 호
20 16 년 5 월 재정부, 국가발전개혁위, 공업정보화부 등 4 개 부처가 공동으로' 소프트웨어 및 집적 회로 산업 기업소득세 특혜 정책 관련 문제에 대한 통지' (재세 [2065 438+06]49 호) 를 발표해 행정심사 개혁의 필요성을 결합했다.
5. 재세 [2065 438+08]27 일
20 18 년 재무부 국세총국은' 집적 회로 생산기업 소득세 정책에 관한 통지' (재세 [20 18]27 호) 를 20/KLOC-0 에 발표했다.
6. 재정부, 국세총국 공고 제 68 호 20 19
20 19 년, 중화인민공화국 재정부, 국세총국은' 집적 회로 설계 및 소프트웨어 산업 기업 소득세 정책 공고' (재무부, 국세총국 공고 제 68 호) 를 발표하여 집적 회로 설계 기업과 소프트웨어 기업이' 2 면제 3 빼기' 세금 우대 정책을 계속 누리고 있음을 분명히 했다.
셋째, 감정 조건
앞서 언급했듯이' 2 면제 3 빼기' 우대정책을 적용하는 주체는 두 가지가 있는데, 하나는 집적 회로 제조업체이고, 다른 하나는 집적 회로 설계 기업이다. 집적 회로 설계 기업만이' 5 면제 5 빼기' 우대 정책을 적용할 수 있다.
20 12 가 내놓은 정책은 두 기업 모두에 대해 일련의 인정 조건을 형성했다. 20 16 년 5 월 정책 발표 후 세금 우대 정책을 받는 집적 회로 생산설계업체가 준수해야 할 자격 조건:?
1. 집적 회로 제조업체
정책에서 집적 회로 생산업체라고 부르는 것은 주요 업무가 단일 칩 집적 회로, 멀티칩 집적 회로 및 하이브리드 집적 회로를 제조하고 다음 조건을 충족하는 기업을 말합니다.
(1) 중국 내 (홍콩, 마카오 제외) 에 합법적으로 등록하고 발전 개혁, 산업, 정보화 등에 등록한 주민기업
(2) 환결산 연도, 노동계약관계와 전문학력을 가진 근로자 수가 본 기업의 월평균 근로자 총수의 40% 를 차지하지 않고, 연구개발인원이 본 기업의 월평균 근로자 총수의 20% 를 차지하지 않는다.
(c) 핵심 핵심 핵심 기술을 보유하고 이를 바탕으로 경영 활동을 전개하며, 연간 연구개발비 총액이 기업 판매 (영업) 소득 총액 (주영업무소득과 다른 업무소득의 합계, 하등) 의 비율을 5% 이하로 차지하지 않는다. 이 가운데 기업에서 중국 내에서 발생한 R&D 비용 금액은 R&D 비용 총액의 60% 를 넘지 않는다.
(4) 연간 집적 회로 제조 및 판매 (영업) 수익은 기업 총 소득의 60% 이상을 차지합니다.
(5) 제품 생산을 보장하는 수단과 능력을 갖추고 관련 자격 인증 (ISO 품질 시스템 인증 포함) 을 취득합니다.
(6) 결산년도에는 중대한 안전, 중대한 품질 사고, 중대한 환경 위법 사건이 발생하지 않았다.
집적 회로 설계 기업
정책에서 집적 회로 설계 기업이라고 부르는 것은 주영 업무가 집적 회로를 위해 설계되고 다음 조건을 충족하는 기업을 말한다.
(1) 법에 따라 중국 내 (홍콩, 마카오 제외) 에 등록된 주민기업
(2) 최종 결산년도에는 노동계약관계와 전문학력을 가진 근로자 수가 본 기업의 월평균 근로자 수의 40% 를 차지하며, 연구개발인원이 본 기업의 월평균 근로자 수의 20% 를 차지하지 않는다.
(3) 핵심 핵심 핵심 기술을 보유하고 이를 바탕으로 경영 활동을 전개하고 있으며, 연간 연구개발비 총액이 기업 판매 (영업) 소득 총액의 6% 를 차지하지 않는다. 이 가운데 중국 기업에서 발생한 R&D 비용 금액은 R&D 비용 총액의 60% 이상이다.
(4) 연간 집적 회로 설계 및 판매 (영업) 수익은 기업 총 매출의 60% 이상을 차지하고, 자체 집적 회로 설계 및 판매 (영업) 수익은 기업 총 매출의 50% 이상을 차지합니다.
(5) 주요 사업은 독립적 인 지적 재산권을 가지고있다.
(6) 개발 환경 (예: EDA 도구, 서버 또는 워크스테이션 등) 이 있습니다. ) 집적 회로 설계에 적합;
(7) 결산년도에는 중대한 안전, 중대한 품질 사고, 중대한 환경 위법 사건이 발생하지 않았다.
넷. "2 면제 3 빼기" 의 적용
종발지가 만든 정책 문건에 따르면 인정조건을 충족하는 집적 회로 기업에' 2 면제 3 빼기' 정책을 적용하는 것은 다음과 같다.
1. 집적 회로 설계 및 소프트웨어 기업
국내에 새로 설립된 집적 회로 설계 업체 및 소프트웨어 업체는 201812 3/KLOC-0
집적 회로 제조 기업
20 17 12 3 1 이전에 투자한 집적 회로 선폭이 0.8 미크론 (포함) 미만인 집적 회로 생산업체는 수익년도부터 만기까지' 2 면제 3 반반' 정책을 누리고 있다.
20 18+ 18+0 이후 130 nm (0. 13 미크론) 집적 회로보다 새로운 선 폭을 투자하는 기업 또는 프로젝트 이전의' 0.8 미크론' 보다 조건이 더 까다롭다.
동사 (verb 의 약어) "5 면 5 반" 의 적용
"5 면제 5 빼기" 정책의 적용이 더욱 엄격하다. 결국 우대정책이 더욱 강력하기 때문이다. "5 면제 5 빼기" 정책은 주로 집적 회로 생산업체에 적용된다.
첫째, 집적 회로 선폭이 0.25 미크론 이하이거나 2065 년 6 월 365438+2 월 3 1, 2065 년 438+07 이전에 80 억원이 넘는 투자를 했고, 경영기간이 15 를 초과하는 집적 회로 생산업체는 수익년도부터 만료까지 -응?
이러한 경영 기간이 15 년 미만인 집적 회로 제조업체에는 15% 세율에 따라 기업 소득세를 징수하는 세금 혜택이 있다는 점에 유의해야 합니다.
둘째, 선폭이 65nm 이하이거나 투자액이 15 억원을 초과하는 신규 집적 회로 제조업체 또는 프로젝트, 20 18 18+0 이후 투자, 운영 기간이1을 넘습니다. 이 두 가지 적용 사례에서 볼 수 있듯이, 기술이 발전함에 따라 새로 설립된 집적 회로 기업에 대한 정책 요구도 점차 높아져 기업들이 강해지도록 끊임없이 장려하고 있다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 기술, 기술, 기술, 기술, 기술, 기술, 기술)
여섯째, 집적 회로 설계 기업을 우대하다
집적 회로 설계 업체는 집적 회로 제조업체에 비해 다음과 같은 세금 우대 정책을 보유하고 있습니다.
1. 특혜 정책
2000 년에는 면세를 받지 않은 국가 계획 레이아웃의 중점 소프트웨어 기업에 대해 10% 의 세율로 기업 소득세를 징수했다. 국가 계획 배치의 중점 소프트웨어 기업 명단은 국가계획위, 정보산업부, 대외무역경제협력부, 국가세무총국이 공동으로 확정한다. 집적 회로 설계 산업은 소프트웨어 산업으로 간주되어 소프트웨어 업계 관련 정책을 적용합니다.
이후 집적 회로 세제 혜택 정책은 국가 계획 배치 내 집적 회로 설계업체인 이 정책 정신을 이어가고 있으며, 그해 면세를 받지 않은 경우 10% 세율에 따라 기업 소득세를 징수할 수 있다. -응?
2. 조건을 식별합니다
20 12 가 내놓은 정책은 이런 기업에 대해 일련의 인정 조건을 형성했다. 20 16 년 5 월 정책 발표 후, 이 세제 혜택을 받을 때 부합해야 할 인정 조건은 이 정책을 기준으로 해야 한다.
Zhong Fazhi 의 소개에 따르면, 이 우대 정책을 즐길 때 "국가 계획 레이아웃의 주요 집적 회로 설계 기업" 은 앞서 설명한 집적 회로 설계 기업이 갖추어야 할 조건 외에 다음 조건 중 하나 이상을 갖추어야 합니다 (3 장 2 절 참조).
(1) 연간 집적 회로 설계 판매 (영업) 수입은 2 억원 이상이고, 연간 과세 소득은 10 만원 이상이며, R&D 인원이 월평균 근로자 총수의 비율은 25% 이상이다.
(2) 국가가 규정한 중점 집적 회로 설계 분야에서는 집적 회로 설계 판매 (영업) 연간 수입이 2000 만원 이상이고, 과세 소득이 250 만원 이상이며, 연구개발인원이 월평균 직원 수의 35% 를 차지하며, 기업에서 발생한 R&D 비용 금액은 R&D 비용 총액의 70% 이상이다.
총 7 개? 매듭
요약하면, 자격을 갖춘 집적 회로 생산업체는' 2 면제 3 빼기' 우대 정책을 받을 수 있고, 어떤 것은 15% 세율로 징수할 수 있고, 어떤 것은' 5 면제 5 빼기' 우대 정책을 받을 수 있다. 일부 자격을 갖춘 집적 회로 설계 업체는' 2 면제 3 빼기' 우대 정책을 받을 수 있고, 일부는 10% 의 세율로 징수할 수 있다.
또한 국발 [20 1 1]4 호 정책은 집적 회로 산업 체인을 보완하기 위해 자격을 갖춘 집적 회로 패키징, 테스트, 중점 전용 재료 기업 및 집적 회로 전용 장비 관련 기업에 기업 소득세 혜택을 준다는 점을 분명히 강조했다. 구체적인 방법은 재정부와 국세총국이 관련 부서와 함께 제정한다. 따라서 지방정부, 공업단지, 관련 기업은 자신의 업무와 발전 계획에 따라 각종 세금 우대 정책을 면밀히 주시해야 한다.