들어오는 재료 가공과 들어오는 재료 가공의 차이
하나는 무역입니다. 공급 가공은 수출업체가 외국환으로 외국에서 원료를 구입하고 생산 가공 후 재수출하는 일종의 무역 방식이다. 재료 가공은 외국 상인이 일정한 원자재나 기술 설비를 제공하는 것으로, 수출업체들은 요구에 따라 조립을 가공하고 완제품 가공비를 받는 일종의 무역 방식이다. 두 번째는 위험입니다. 사료 가공용 송금은 유동 자금을 점유하고 수출 상품의 품질과 수출 위험을 부담한다. 재료 가공은 자금을 차지하지 않으며, 판매상의 위험도 고려하지 않는다. 세 번째는 재산권입니다. 사료 가공은 제품의 소유권을 가지고 있으며, 수출업체와 외상의 무역관계는 매매 관계이다. 재료 가공은 제품의 소유권을 소유하지 않으며, 수출업체와 외국상 사이에는 위탁과 위탁의 관계가 있다. 네 번째는 세금입니다. 자영업자나 수출을 위탁한 화물 생산업체에 대해 부가가치세 면제환급을 실시하고, 그 과세 소비품은 소비세를 면제한다. 대외무역기업 부가가치세 면제 또는 선징후 반환, 그 과세 소비품은 소비세를 환불한다. 수출품을 가공하여 부가가치세와 소비세를 면제하고, 가공기업의 노무보상 수입은 부가가치세와 소비세를 면제한다. 수출화물이 소비하는 국내 원자재가 이미 납부한 매입세액은 공제하여 생산원가로 이체할 수 없으며, 국내 배합 원자재가 납부한 세금은 환불되지 않습니다.
조세 정책 비교 및 분석
가공 무역에서 수입 품목의 비율, 세금 공제율의 차이 및 수출 가격은 수출 기업의 수입 품목 또는 자재 가공 방법 선택에 영향을 미칩니다. 동등한 조건 하에서, 중점은 세금 부담의 차이 (소득세 요인을 고려하지 않음) 이다.
(a) 세율과 공제율의 차이 크기
세법에 따르면, 수출 수입에 세금 환급율의 차액을 곱해서 얻은 제품은 주영 업무비용에 포함되어야 한다. 수출수입이 일정한 전제하에 세금 환급율의 차이가 커질수록 수출기업이 부담해야 할 원가세 부담이 높아진다.
예를 들어, 한 생산형 수출업체 A 가 외상 B 를 위해 화물을 가공하고, 수입 보세 품목을 인민폐로 환산하는 가격은 2000 만원이고, 가공 후 재수출 화물을 인민폐로 환산하는 총가격은 3500 만원 (서류가 모두 접수됨) 이다. 화물이 전부 수출되지 않고 국내에서 구매한 품목 및 기타 비용 매입세액이 70 만원이고 부가가치세 적용세율은 17%, 수출환급율은 13% 라고 가정하면 수출업체가 가공할지 아니면 재료 가공을 선택하는 것이 더 적합한지 분석해 보십시오.
1. 원자재 가공: 수출품 3500 만원 면세, 수입세 70 만원 공제 및 비용 부담금, 과세액은 70 만원입니다.
2. 공급가공: 3 천 5 백만 원 수출화물은 공제환급 정책을 시행하고, 2 천만 원 수입품목은 공제를 하지 않으며, 공제환급을 계산할 때 공제한다.
면세 허용 안 함 현재 = 수출화물 해외가격 × 인민폐 외환가격 × 수출화물 환급율 차이-면세 구매 원자재 가격 × 수출화물 환급율 차이 = (3500-2000) × (17%-/KLOC-0
현재 과세 금액 = 매출세-(매입세-현재 공제 세액공제 감면 안 함) =0-(70-60)=- 10 (만원)
당기 무환급액 = FOB 수출화물 (모든 증빙서류 수령) × 외환위안화 카드 가격 × 수출화물 환급율-면세 구매원자재 가격 × 수출화물 환급율 = (3500-2000) ×13% =/KLOC
그럼 세금 환급 65438+ 만원, 면세 1.85 만원입니다. 면세가 도시 유지 보수건설세 및 교육비 추가 (이하 세금) 계산에 참여하는 것을 고려하면 세금은 10000 원입니다.
위의 가정 조건에서 볼 때, 공급 처리 방식을 채택한 수출업체는 과세 금액이 0 이며, 1 만원 세금만 납부하고, 세금 부담은 원자재 가공 과세 금액보다 적다.
원공제율 13% 가 5% 로 낮아져 공급 가공 방식을 채택한다고 가정하면:
당기 세액 공제 = (3500-2000) × (17%-5%) =180 (만원)
당기 과세 금액 = 0-(70-180) =110 (만원)
당기 면세 =(3500-2000)×5%=75 (만원)
면세 75 만 원, 세금 납부 1 만. 만약 급료 가공을 채택한다면, 세금 부담은 급료 가공보다 가볍다.
(2) 수입 재료와 부품의 비율은 얼마입니까?
공급 가공 모드에서 국산 소모품의 부가가치세는 세금 계산에 직접적인 영향을 미칩니다.
위의 예를 확장하여 국내 자재 소비의 매입세액이 90 만원으로 증가하고 수입 재료의 과세 금액이 654.38+05 만원으로 감소한 경우:
현재 기간 공제 = (3500-1500) × (17%-13%) = 80 (만원)
당기 과세 금액 =0-(90-80)=- 10 (만원)
당기 면세 = (3500-1500) ×13% = 260 (만원)
세금 환급 65438+ 만원, 면세 250 만원, 세금 25 만원. 들어오는 재료 가공의 경우, 과세 금액은 70 만 위안이고, 세금 부담은 들어오는 재료 가공에 의해 지불된 25 만 원보다 크다.
반면 국내 재료가 소비하는 매입세액이 65438+ 만원으로 줄고 수입재료의 세금 계산 가치가 3000 만원으로 늘어난다면:
당기 세액 공제 = (3500-3000) × (17%-13%) = 200 (만원)
현재 기간 과세 =0-( 10-20)= 10 (만원)
당기 면세 =(3500-3000)× 13%=65 (만원)
면세 65 만 원, 세금 납부 1 만. 들어오는 재료 처리 모드에서 과세 금액은 65438+ 만원이고, 세금 부담은 들어오는 재료 가공 과세 1 만원보다 적다.
(3) 수출품의 가격.
상술한 사례를 확장하여, 공급 가공 모드에서 수출가격이 5000 만 원으로 오르면:
현재 기간 공제 = (5000-2000) × (17%-13%) =120 (만원)
당기 과세 금액 =0-(70- 120)=50 (만원)
당기 면세 =(5000-2000)× 13%=390 (만원)
면세 390 만 원, 세금 39 만 원. 예를 들어, 재료 가공 모드에서 과세 금액은 70 만 위안이고, 세금 부담은 재료 가공 과세 금액 89 만 원보다 적다.
반면 수출가격이 2 천 5 백만 원으로 떨어지면:
당기 세액 공제 = (2500-2000) × (17%-13%) = 200 (만원)
당기 과세 금액 =0-(70-20)=-50 (만원)
당기 면세 =(2500-2000)× 13%=65 (만원)
세금 환급 50 만, 면세 654.38+0.5 만, 세금 1 만. 벨트 가공인 경우 과세 금액은 70 이고 세금 부담은 벨트 가공 과세 금액 10000 원보다 큽니다.
선택과 이익
요약하면, 가공 무역의 선택은 위의 세 가지 조건을 고려하고 최상의 경영 방식을 찾아야 한다.
(1) 수출품의 수입품목 소비가 적고 과세 및 공제율 차이가 적은 경우 공급 가공 방법을 선택하는 것이 더 적합하다. 세금 환급을 공제해야 하는 수입 품목 금액이 비교적 작기 때문에 실제 세금 환급액은 비교적 커야 합니다. 또 과세율과 공제율의 차이가 적고 매입세 전출이 적으면 세금 환급이 발생하기 쉽다.
(2) 수출화물이 대량의 수입품을 소비하고 과세, 공제율 차이가 큰 경우 재료 가공 방법을 선택하는 것이 더 적합하다. 들어오는 재료의 면세 가공은 과세와 세금 환급의 차이와 무관하기 때문에 수입 품목이 커질수록 국내에서 소비되는 품목이 적을수록 매입세의 공제할 수 없는 부분이 상대적으로 작아지고, 세금 부담은 상대적으로 적으며, 수입품목 구입에 사용할 자금이 없다는 뜻입니다. 반면 사료 가공 당기에는 면세와 공제를 할 수 없는 세액이 커지고, 때로는 내수 없는 역세 현상이 빚어지기도 한다.