(1) 기본 항목
1. 공제환급면제 방법을 시행하는 생산업체는 국산품을 구매하고 과세노무를 받을 때' 신세법기업 회계처리 규정 시행에 관한 통지' (재세자 [93] 83 호) 의 관련 규정에 따라 회계처리를 해야 한다. 즉 부가가치세 전용 송장에 명시된 부가가치세 금액에 따라' 응당' 을 부과해야 한다 수입품목을 가공할 때 수입송장, 수입신고서, 수입지불물표에 따라 계산된 성분에 따라' 원자재-수입원자재' 를 과세 금액에 따라 차변에 기입하고' 미지급외환계정' 등의 과목을 대변에 기입합니다.
2. 생산기업 수출화물은 면제, 환급금, 도착, 세금 환급이 필요한 세액은' 재정부의 수출환급율 인하 후 회계처리에 관한 통지' (단어 [1995] 제 2 1 번호) 에 의거해야 한다
차변: ar 수출 세금 공제-부가가치세
세금 납부-부가가치세 납부 (국내 제품 수출 공제 세금 납부)
매출 원가
대출: 세금 납부-부가가치세 납부 (수출 세금 환급)
-미지급 부가가치세 (전출된 매입세)
환급액, 면세액, 공제불공제액 계산 및 확정은 본 교재에 따라 집행됩니다.
(2) 특정 회계 요구 사항
1, 청구 시간
(1) 자영 수출 상품 판매 수입의 회계 시간은 권책발생제를 기초로 한다. 육상운송화물의 영수증이나 철도운송선하증권을 취득하고, 해운은 수출선적선하증권을 취득하고, 항공운송장은 운송장을 취득하며, 은행에 인도 수속을 마친 후 수입실현 시간으로 간주한다. 은행이 선불금을 지불하지 않은 경우, 상술한 선하증권과 운송장을 받은 후 수익 실현 시간으로 간주된다.
(2) 생산업체가 위탁수출을 위탁해 수탁자가 제공한 수출송장 및 관련 세금 환급 서류를 받은 날짜는 수출상품 판매소득의 실현 시간으로 간주된다.
2, 수출 상품 판매 수입 회계 기준
기업 회계제도에 따르면 수출품의 판매 수입은 양도가격을 기준으로 기록해야 한다. CIF 를 기반으로 거래한 화물은 출국 후 수출업체가 부담해야 하는 외국환으로 지급되는 해외운임 보험료 커미션 (명시적 또는 암묵적 커미션 포함) 을 붉은 글자로 상쇄해야 한다. 식별하기 어려운 누적 커미션은 영업비에 포함됩니다.
현재 기업이 실제 발생한 비용 금액에 따라 세금 환급을 기록하고 신고할 것을 요구하며, 장부를 기재할 때 반드시 원본 증빙을 첨부해야 한다. 해운송비 보험료 커미션에 대한 송장은 신고서에 일일이 대응하고 운송장 또는 수출송장 번호를 전면에 표시해야 합니다. 실제 운영에서 수출업체들은 즉시 상술한 송장을 받을 수 없기 때문에 기업은 수출송장 금액에 따라 계상해야 한다. 매월 해운송비 보험료 커미션 송장이 완료된 후, 문서가 승인을 위해 제출되기 1 월 요약 계상되고, 수출소득과 공제되지 않고 환급되지 않는 부가세를 빨간 글씨로 상쇄한다.
3. 청구 환율 확인
기업이 생산 경영 과정에서 발생하는 외화 업무는 관련 외화 금액을 인민폐 금액으로 환산해야 한다. 달리 명시되지 않는 한 변환율은 고정 또는 가변적일 수 있습니다. 고정 환율을 사용하는 경우 해당 월의 시장 환율 1 계정 (원칙은 시장 환율 중간 가격) 입니다. 환율이 변하면 수출화물 발행 당일 환율 (중간 가격) 에 따라 장부에 기입해야 한다. 환산환율이 확정되면 주관 세금 환급 기관에 신고해야 하며, 한 수출 연도 내에 마음대로 변경할 수 없습니다. 특수한 상황으로 환산율을 변경해야 하는 경우 주관 세금 환급 기관의 승인을 받아야 한다.
우리 시 수출업체는 수출월의 외환중간가 1 을 부기 환율로 삼아야 한다.
4, 회계 증명서
(1) 수출송장
세무서에서 균일하게 인쇄한 수출송장은 중국어와 영어의 두 글자로 작성해야 하며, 고정형식을 따라야 하며, 특별한 이유 없이 마음대로 변경할 수 없습니다.
(2) 은행 영수증.
선하증권이나 운송장을 은행에 납품해야 기업이 대금이나 채권을 받을 수 있는데, 이는 기업이 수출수입을 발생시킬 수 있는 중요한 증명서 중 하나이다.
(c) 면세 계산 양식 (형식 첨부)
셋. 관련 비용 처리
(1) 외국 운임 및 보험료 처리.
기업은 외국운임, 외국보험료 관련 서류와 은행지급영수증에 따라 외화를 인민폐로 환전한 금액을 명시하고 실제 데이터로 수출소득에서 공제하고, 빨간 글씨로 수출판매수입을 등록할 수 있다. 기업이 화물대행회사를 통해 업무를 처리하는 경우, 화물대행업 전용 송장에 따라 실제 지급액을 명시하여 수출수입을 공제하는 데 사용할 수 있습니다. 기업과 보험회사가 직접 결제한 것은 보험료 영수증에 명시된 실제 지급액으로 수출수입을 경감한다.
(b) 수수료 처리
커미션은 공개 커미션, 숨겨진 커미션, 누적 커미션의 세 가지로 나뉜다. 지불 방식이 다르면 회계 처리도 다르다.
기업은 커미션을 공제한 후의 판매 대금의 순 금액에 따라 대금을 받고 커미션을 더 이상 지불하지 않는다. 회계 입력은 다음과 같습니다.
차변: 외상 매출금
대출: 제품 판매 수익-수출 판매
제품 판매 수익-수출 판매 (수수료) 주홍 글씨
(2) 비밀 하인. 송장 외 커미션이라고도 합니다. 기업은 판매 총액에 따라 상품 대금을 받은 후 다시 한 번 커미션을 지불한다.
회계 입력은 다음과 같습니다.
차변: 적색은 미지급금 (수출수수료) 입니다.
대변: 제품 판매 수익-수출 판매 주홍 글씨
상품 대금을 받은 후 커미션을 송금하다.
차변: 외상 매입금 (수출 수수료)
대출: 은행 예금
(3) 누적 커미션. 수출업체가 일정 기간 동안 누적 금액으로 지불한 커미션으로 해외 전세와 대리 고객이 서명했습니다. 구체적인 수출품을 확정할 수 없기 때문에' 영업외 지출' 과목에 직접 부과할 수 있다.
넷째, "면제, 도착, 환불" 세금 회계 절차
1 .. 이번 달 달성된 수출 수입:
차변: 외상 매출금-외상 매출금 (또는 은행 예금) (해외 가격 * 정가)
대출: 자영업 판매 수익 (fob * 정가) (1)
2. 월말에 면제, 공제 또는 환불되지 않은 세금은 비용으로 이전됩니다.
차변: 제품 판매 비용 [fob * 정가 * (법정 세율-공제율)]
대변: 세금 납부-부가가치세 납부 (매입세 이전) [fob * 정가 * (법정 세율-공제율)] (2)
3. 월말에 해당 월의 과세 및 세금 공제를 계산합니다.
(1) 수출 기업의 월별 과세 금액이 양수인 경우 회계 입력은 다음과 같습니다.
차변: 세금 납부-부가가치세 납부 (수출세금 환급) (면제)
대변: 과세 대상 세금-부가가치세 (수출 세금 환급) (fob * 정가 * 공제율)
(2) 수출 기업의 월별 과세 금액이 음수이고 절대값이 (fob * 정가 * 공제율) 보다 큰 경우 공제 = fob * 정가 * 공제율, 회계 입력은 다음과 같습니다.
차변: 외상 매출금 환급 (fob * 정가 * 공제율)
대변: 과세 대상 세금-부가가치세 (수출 세금 환급) (fob * 정가 * 공제율)
과세 절대값의 차이-fob * 정가 * 환급율 차기 이월.
(3) 수출 기업의 월별 과세 금액이 음수이고 절대값이 (fob * 정가 * 공제율) 보다 작거나 같은 경우 공제 금액 = 과세 절대 금액, 회계 입력은 다음과 같습니다.
차변: ar 수출 세금 공제 (절대 과세 금액)
차변: 세금 납부-부가가치세 납부 (수출세금 환급) (면제)
대변: 과세 대상 세금-부가가치세 (수출 세금 환급) (fob * 정가 * 공제율)
당월 배송료 송장에 대한 확인 FOB 가격을 받을 수 없는 경우 수출송장 금액으로 잠시 계상합니다.
다섯째, "면제, 도착, 환불" 세금의 특수한 상황에 대한 회계 처리
(1) 생산업체가 수출을 신고하고 면세 수속을 하는 화물은 세금 환급기관이 규정한 시간 내에 취득해야 한다. 즉, 세금 환급증명서가 완전하지 않은 경우 세무서에서 발행한 세금 결정에 따라 이미 면세된 부가가치세를 납부해야 한다. 구체적인 계산 공식은 다음과 같습니다.
부가가치세 납부 = 증빙서류 불완전 수출품 양도가격 × 외환인민폐 견적 × 환급율
회계 입력:
1. 올해 증명서가 미비한 부가가치세를 보충해 드립니다.
차변: 현재 연도 이익 또는 제품 판매 원가입니다.
대출: 세금 납부-부가가치세 조정
2. 올해도 전년도 증명서가 미비한 부가가치세입니다.
차변: 전년도 손익 조정
대출: 세금 납부-부가가치세 조정
(2) 생산기업 화물통관 수출 후퇴는 세금 환급기관에' 수출상품 완세 증명서' 를 신청해 상황에 따라 다르게 처리해야 한다.
회계 입력:
1. 화물이 이달 환불되거나 수리된 후 원래 값에 따라 수출되지 않은 경우, 그 달의 판매 수입을 소비하다.
차변: 외상 매출금 주홍 글씨
대변: 제품 판매 수익-수출 판매 주홍 글씨
(이달 수리 환불 후 원래 값에 따라 수출되는 화물은 더 이상 계산하지 않을 수 있다.)
2. 화물을 수출한 후 다음 달에 환불하거나 수리한 후 원래 값에 따라 수출하지 않은 경우, 화물을 소비하고 퇴관한 달의 판매수입 (장부 처리 상동).
3. 수출화물은 이미 세금 환급환불을 처리했으며, 그 달의 판매수입을 경감하는 것 외에, 환불 상품의 수출소득에 세율과 공제율의 차이를 곱해 과세 금액-부가가치세 (매입세) 를 납부해야 한다.
차변: 세금 납부-부가가치세 납부 (매입세)
신용: 제품 판매 비용
반품된 상품의 수출 수입에 공제율을 곱하면 당월 면세보다 큰 경우 공제율에 따라 차이를 계산해야 합니다.
차변: 세금 납부-부가가치세 납부 (세금 납부)
대출: 은행 예금
여섯째, 월간 조정 회계 처리
1, 첫 번째 조정 처리
월별 세금 신고 기간 동안 기층 세무징수 부서는 정해진 시간 내에 세금 신고를 완료하고 현급 세무관리부에 신고해야 한다. 감사 후 조정이 필요한 경우 기업은 세무관리부에서 발급한 조정 통지에 따라 이달 회계 조정을 해야 한다. 수출 수입이 적다면 (1) 과 (2) 항을 보충해야 한다. 수출 수입 레코드가 여러 개 있을 경우 첫 번째 조정은 (1) 및 (2) 에 따라 반대 입력 또는 주홍 글씨 소비를 수행해야 합니다.
2, 두 번째 조정 과정
수출업체는 한 달 안에 신고 승인을 완료하고, 세금 환급 부서를 통해 실제 면세, 세액 공제 및 세금 환급액을 결정한 후, 기업은 세금 환급 부서에서 발행한 면세, 세액 공제 승인표 및 현급 세무관리부에서 발행한 조정 통지서에 따라 장부를 최종 조정한다. 수출 수입이 적어 (1) 및 (2) 항목으로 계상한다. 수출 수입 레코드가 여러 개 있을 경우 (1) 및 (2) 에 따라 반대 입력 또는 주홍 글씨 반제에 따라 두 번째 조정을 완료합니다.