"환불" 세금은 생산업체가 수출한 자산화물이 이달 중 상쇄해야 하는 매입세액이 과세 금액보다 클 때 미완에 대한 세금을 환급하는 것을 말한다. < P > "재정부, 국세총국" (재세 [22] 7 호) 규정: 생산기업 자영 또는 대외무역기업 대리수출 (이하 생산기업 수출) 자산품, 별도로 규정하지 않는 한 부가가치세는 일률적으로 면제, 도착, 세금 환급을 실시한다 생산업체가 비자산 상품을 수출하는 관리 방법은 별도로 규정하고 있다. < P >' 면제' 정책 자체의 의미와 계산에 대해서는 각종 문헌 자료에서 좀 더 상세하게 소개하지만, 이런 관리 방법 자체는 비교적 추상적이며, 이전 관리 방법과는 다소 변화했고, 변화된 내용은 이해에 약간의 어려움을 가중시켰기 때문에 실제로 운용하는 데는 약간의 어려움이 있었다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 성공명언) 우리는 여기서 이 문제를 소개하여 모두가 이해할 수 있도록 도와 드리겠습니다. < P > (참고: 학습 시 이해하기 쉽도록, 이 문서에는 이해를 돕기 위해, 일부 규범 개념에 해당하는 통속적인 표현을 포함하여, 그 의미에 대한 해석이 있고, 이 글에는 단독으로 사용되고, 상호 실용적이고, 보조적으로 사용되며, 단지 이해하기 쉽도록 하기 위해, 정식으로 사용할 때는 역시 규범 용어를 사용해야 한다. < P > 1,' 면제, 도착, 환불' 관리방법과 관련된 몇 가지 관련 개념 < P > 일반적으로' 면제, 도착, 환불' 은 각각 의미가 있으며 1,' 면제' 는 생산기업이 생산상품을 수출하고 생산판매 과정의 부가가치세를 면제한다는 것을 의미한다 ②,' 도착' 은 본 기업의 현재 수출품의 환급액으로 내수액을 상쇄하는 것을 말한다. ③,' 환불' 은 위 절차에 따라 결정된 실제 환급액이 일정 기준에 부합하는 경우, 즉 생산업체가 수출한 자산화물이 이달 중 상쇄해야 하는 매입세액이 과세액보다 클 때, 상쇄되지 않은 부분에 대해 세금을 환급한다는 것을 의미한다. < P > 이에 대해 존재할 수 있는 의문은' 부가가치세 수출환급이 왜 이런 절차를 채택해야 하는가?' 입니다. 그리고 왜 공제율이 수출제품에 적용되는 부가가치세 세율이라고 직접 규정할 수 없나요? 상쇄의 실제적인 의미는 무엇입니까? 실제 세금 환급액을 결정하기 위해 공제 세액과 당기 유보 세액이 비교되는 이유는 무엇입니까? < P > 이에 대해 < P > 1, 당기면환급액, 즉 면제정책에 따라 계산된 당기면 상쇄해야 하는 매입세액이나 기업의 당기 수출액에 따라 적용 가능한 명목 환급율로 계산된 명목 환급액으로 이해해야 합니다. 왜 명목으로 세금을 환급해야 한다고 말해야 하나요? 뒤에 실제 세금 환급액이 하나 더 있기 때문이다. (후서 참조)
②, 수출세율 , 사실 우리나라는 자격을 갖춘 수출화물에 대해 수출고리 부가가치세 세율을 실시하고, 부가가치세에 대해 판매고리 세율의 실질적 의미는 본 고리 과세 금액이 음수라는 것이다. 즉, 매출세-매입세 < , 즉 이 고리는 해당 화물에 포함된 매입세를 환불해야 한다는 뜻이다.
③, 세금 환급율, 부가가치세의 과세 원리는 각 유동 고리의 부가가치에 대해서만 적용 가능한 세율에 따라 세금을 부과하는 것을 결정하지만, 이론적인 부가가치는 실제로 인정하기 어렵다. 따라서 매출세액으로 매입세액을 공제한 후 과세 금액에 대한 실용적인 징수 방법을 채택한다. 그러나 기업의 생산 유통 고리는 연속적이지만 일일이 대응하는 과정이 아니기 때문에 현재 원자재, 부품, 부품, 따라서 과세 관리의 필요성으로 인해 세법은 사용된 자재 물자 등 실제로 얼마나 많은 매입세를 포함하든 간에 공제 세액 (명목 공제) 을 계산하기 위해 인위적으로 공제율을 설정하는 가정 수출 세금 환급액을 설정하는 방법을 규정하고 있다. < P > 4, 세금 공제율 조정은 앞서 언급한 이유로 세금 공제율의 조정은 실제로 수출품에 실제로 포함된 매입세액의 변화보다 국가의 재정 및 산업 정책을 더 잘 반영하고 있습니다.
⑤, 상쇄제, 실제로 대부분의 기업 매출은 수출과 내수가 모두 있기 때문에 현재 수출제품에 실제로 소비되는 원자재, 부품, 연료, 동력 등에 포함된 매입세액은 실제로 정확하게 구분하기 어렵다. 세금 관행은 인위적으로 공제율을 결정하고, 먼저 계산된 당기 면제세액공제 금액 ( 따라서' 재세 [22] 7 호' 는' 면제, 도착, 세금 환급 방법을 실시하는' 면제' 이는 실제로' 면제, 상계' 두 부분이 동시에 진행되며, 면제 후 환불해야 하는지 여부 및 얼마나 많은 세액이 환불되어야 하는지를 결정하는 것으로 이해할 수 있다.
⑥, 기말 유보 세액, 여기서 기말 유보 세액에' 실제 기말 유보 세액' 과' 명목 기말 유보 세액' 이라는 개념이 있다는 것을 설명해야 한다. 실제 기말 유보 세액은 이후 기간에 공제할 수 있는 매입세액입니다. 금액에서 실제 기말 유보 세액 = 명목 기말 유보 세액-당기 실제 과세 세액입니다. 명목 기말 유보 세액' 은 세액 공제 및 실제 기말 유보 세액 계산의 중간 개념으로, 금액상 당기 과세 금액이 보다 작을 경우 당기 과세 금액의 절대값입니다. < P > I, 계산된 당기 과세 금액이 보다 크면 현재 수출이 환불해야 하는 매입세액이 내부 판매 상품 과세 금액 (즉, 불충분) 을 상쇄할 수 없으며, 현재 기간에 납부해야 할 세액이 남아 있음을 나타냅니다. 이 경우 기말 유보 세액이 없어야 한다.
계산된 당기 과세 금액이 보다 작을 경우 두 가지 상황이 발생할 수 있습니다.
ⅱ, "당기 과세 절대값" 이 "당기 명목 공제" 보다 작거나 같을 경우 실제 공제 금액은 "당기 과세 절대값" 으로 제한됩니다. 당기말 실제 유보 금액 = 명목 유보 금액-당기 실제 공제 금액 = 당기 과세 금액의 절대값-당기 실제 공제 금액 = 당기 과세 금액의 절대값-당기 과세 금액의 절대값 = 은 실제로 유보할 세액이 없음을 의미합니다!
ⅲ,' 당기 과세 절대값' 이' 당기 명목 공제' 보다 크거나 같으면 실제 환급액은 당기 명목 환급액이다. 당기말 실제 유보 세액 = 명목 유보 세액-당기 실제 세액 공제 = 당기 과세 절대 금액-당기 실제 세액 공제 > , 이 시점에서' 당기말 실제 유보 세액' 이 진정한 당기 기말 유보 세액이라고 할 수 있습니다! 이 시점에서 기말 유보 세액은 공제되지 않은 매입세액이지만 (공제되지 않고, 상쇄되지 않은 것으로 주의), 기업의 생산 경영 활동이 연속 매입되기 때문에 이 부분 유보 세액이 수출인지 내부 판매에 해당하는지 단정할 수 없다. 이는 이후 기간 수출이나 내부 판매에 해당할 수도 있기 때문이다.
⑦, 실제 세금 환급액, 명목 세금 환급액, 즉 당기 공제 세액에 비해 왜 이렇게 말합니까? 왜냐하면 공제 관리 방법을 실시하지 않고 납부해야 할 환불이 있다면, 이 부분의 이른바 공제 세액은 기업이 받아야 할 환불 세금이고, 상계제 하에서는 먼저 이 부분으로 환불해야 할 매입세액으로 내부 판매 제품을 상쇄해야 하기 때문입니다. < P > 실제 계산의 경우, 또 한 가지 비교도 해야 한다. 기업의 현재 명목 기말 미완과 명목 환급액 중 어느 것이 낮은지 보고, 낮은 자를 기준으로 실제 환급세를 제한하는 것이다. 이런 과정은 실제로 세액공제가 있는지, 세액이 얼마인지 확인하는 과정으로, 세액공제액을 더욱 확정하는 과정이다. < P > 이 비교 프로세스의 원리는 계산 방법 및 공식을 분석할 때 소개됩니다.
⑧, 공제환급은 세액공제와 공제를 면제할 수 없고, 공제관리법을 시행하는 경우, 공제율은 국가가 규정하고 있기 때문에 수출화물 명목 과세율과 공제율 사이에 차이가 있다. 예를 들면 명목 과세율 17%, 공제율 13%, 차액 4% 는 사실상 면세도 공제할 수 없고, 반대로
⑨, 원칙 분석,' 면제, 상계, 환불' 관리 방법의 원칙은 주로 수출면제액으로 내매제품 과세액을 상쇄하고, 상쇄하는 과정을' 면제' 라고 하며, 면제액을' 면제' 라고 하며, 이 과정에서 중점적으로 파악해야 할 몇 가지 점은 과세 금액, 면세 세액 공제, 실제 과세 세액, 기말 유보 세액 등이다. < P > 우리는 또 다른 관점에서' 공제 면제' 프로세스를 분석했다. < P > 기업이 현재 수출과 내매가 모두 있는 경우 먼저 수출환급액으로 내매상품 과세 금액을 상쇄한다. 그러나 공제 과정에는 두 가지 상황이 있을 수 있습니다. 하나는 공제할 필요가 없고, 계산된 내부 판매 부분 과세 금액이 보다 작을 경우 실제로 상쇄할 필요가 없으므로, 당기에는 전체 수출 환급액을 환불해야 하며, 기업의 당기말 유보 세액은 양수입니다. 둘째, 계산된 내부 판매 부분 과세 금액이 보다 크면 먼저 수출 과세 금액으로 상쇄하고, 상쇄 결과에도 두 가지 상황이 있다. 하나는 상쇄 후 당기간에 세금을 더 내지 않아도 된다는 것이다. 즉, 즉, 상쇄할 여유가 있지만, 아직 상쇄되지 않은 과세 세액이 있다. 이때, 아직 상쇄되지 않은 미지급 세액공제액을 기업에 돌려주는데, 이 부분은 금액에 따라 계산된 기업의 당기 과세와 같다. (* 역주: 역주: 역주: 역주: 역주: 역주) 또 다른 경우는 저당 후 일정 금액의 부가가치세를 납부해야 한다는 것이다. 즉, 공제가 부족하다는 것이다. 이는 당기 공제액이 이미 과세 금액을 모두 상쇄했고, 아직 상쇄되지 않은 세액이 있다는 것을 의미한다. < P > 1, 2 에 설명된 대로' 현 명목 기말 유보 세액과 명목 세금 환급액 중 어느 것이 낮을까' 를 확정한다. 여기서 당기 명목 기말 유보 세액은 수치적으로 당기 과세 금액의 절대값과 같고, 당기 실제 세액은 당기 명목 세액과 당기 과세 절대값 또는 당기 명목 기말 유보 세액이 낮은 금액입니다. < P > 둘째, 계산 방법 및 공식에 대한 이해 < P > 는' 재세 [22] 7 호' 이러한 공식의 의미와 연계에 대해 간단한 분석을 할 수 있습니다. (빨간색 글꼴은 원문이고, 검은색은 분석이며, 파란색은 중점 설명이나 주의가 필요한 내용입니다.): < P > 1 기간 과세 계산, 현재 과세 금액 = 현재 기간 내 판매된 상품의 매출세-(당기 매입세-당기 면제 환급은 세액공제와 공제를 면제할 수 없습니다.) < 이론적으로 공제를 허가한 매입세액은 현재 매입세 중 국내 판매제품 생산에 소비되는 재료물자에 해당하는 부분일 수 있지만 시간 등으로 인한 차이로 인해 명확한 구분이 불가능하며 인위적인 단순 결정 방식을 채택할 수 밖에 없다. 즉, 당기 전체 매입세액에서 당기 면제환급액을 빼면 면제와 공제액을 면제할 수 없다는 방식으로 계산된다. 이 섹션에는 현재 내부 판매화물이 공제할 수 있는 매입세뿐만 아니라 수출화물이 환불해야 하는 매입세도 있는데, 이 두 부분을 모두 매입세액으로 간주하여 현재 내부 판매화물의 매출세액을 공제하는 것은 실제로 환급이 면제되는 공제 과정, 즉 이미 공제액이 내부 판매과세 금액을 상쇄하는 과정이다. < P > 괄호 안의 뒤의 이 개념은 비교적 까다롭다. 이른바 당기공제환급은 면제와 공제액을 면제할 수 없다. 즉, 공제환급제도에 따라 계산할 때' 면제불가' 와' 공제불가' 의 두 부분 매입세액이 면제될 수 없는 이유다. 이 부분의 계산 공식은 다음 4 부이다. 구체적으로 이 부분의 분석을 참조할 수 있다. < P > 2 면제 세금 환급액 계산, 면제 세금 환급액 = 수출화물 양도가격 × 외환 위안화 카드 가격 × 수출화물 세금 환급율-면제 세금 환급액 공제; 그 중
1, 수출화물 양도가격 (FOB) 은 수출송장에서 계산한 양도가격을 기준으로 한다. 수출영수증은 실제 양도가격을 사실대로 반영할 수 없다. 기업은 실제 양도가격에 따라 주관 국세청에 신고해야 하며, 주관 세무서는' 중화인민공화국 * * * 및 국세징수관리법',' 중화인민공화국 * * * 및 국부가가치세 잠행조례' 등 관련 규정에 따라 승인할 권리가 있다.
2, 면세 공제 세액 공제 = 면세 구매 원자재 가격 × 수출화물 환급율 < P > 면세 구매 원자재에는 국내에서 구매한 면세 원자재와 공급 가공 면세 수입 품목이 포함됩니다. 여기서 공급 가공 면세 수입 품목의 가격은 구성 세금 계산 가격입니다. < P > 급료 처리 면세 수입 품목의 구성 세금 계산 가격 = 상품 도착 가격+세관 부과 관세 및 소비세 < P > 앞서 설명한 바와 같이 이 공식에서 계산된' 면제 공제 금액' 은 명목 공제 금액 또는 면제 제도 하의 공제 매입세액입니다. 공식의 마지막 공제' 면세세액 공제' 의 실질적 의미는 면세로 구매한 원자재 자체가 매입세액이 포함되지 않기 때문에 면세세액 공제를 계산할 때 이 부분에 존재하지 않았던 세액을 환불해서는 안 된다는 것이다. 따라서 계산을 통해 제거해야 한다.
3, 당기 미지급 세액 공제 및 세액 공제 계산
1, 기말 유보 세액 ≤ 당기 면세 세액인 경우
당기 미지급 세액 = 당기 기말 유보 세액
당기 면세 = 당기 면세 세액 공제-당기 미지급 세액 < P > 이것은 실제로 당기 실제 환급액을 판단하는 공식 세트입니다. 아이디어는 다음과 같습니다: 당기 과세 금액 = min [당기 기말 유보 세액; 당기 면제 세금 환급액]. (즉, 둘 중 작은 것을 취한다). < P > 여기서' 기말고류세액' 은 사실상 명목 유보액인데 왜 그렇게 말하죠? 최종 실제 기말 유보 세액 = 명목 유보 세액-당기 실제 세액 공제, 여기서 명목 유보 세액 =-당기 과세 금액, 물론