담배소비세 기업 기획사례
소비세 납세자는 우리나라에서 지급소비재를 생산, 위탁가공, 수입하는 단위 및 개인이다. 그 목적은 제품 구조를 조정하고 소비자 행동을 안내하며 국가 재정 수입을 보장하는 것입니다.
사례:
Qingshan 담배 공장은 A시에 위치한 대규모 국유 기업입니다. 설립 이후 A시에 주요 납세자 역할을 해왔습니다. 1995년 6월과 7월 웨칭산 담배공장의 판매 상황은 다음과 같다.
1. 담배공장에서 생산된 A급 담배의 판매액은 100만 위안이며, 여기에는 회사에서 징수한 취급 수수료 25만 위안이 포함된다. 구매자가 담배를 판매할 때 모금비 100,000위안, 포장보증금 50,000위안을 발행하였고, 배송부서의 운임계산서를 구매자에게 발행하였습니다. 그러나 칭산담배공장은 이를 구매자에게 양도하고 처리하였습니다. 이는 50,000위안의 운송 및 취급 수수료에 해당하는 추가 비용입니다.
2. 7월 칭산담배공장에서 생산한 A급 담배는 담배공장에서 생산한 절단담배이다. 파쇄된 담배의 총 가치는 100,000위안이고, 담배 판매액은 200,000위안입니다.
3. b시의 담배공장으로부터 담배 가공을 위탁받는다. Qingshan 담배 공장에서는 City B 담배 공장에서 제공한 파쇄 담배를 사용하여 총 600,000위안 상당의 담배 2종을 처리합니다. 100,000위안의 처리 수수료가 부과됩니다.
시의 세무 당국이 Qingshan 담배 공장이 납부할 세금을 결정할 때 계산은 다음과 같습니다.
(1) 6월에 납부해야 하는 소비세 금액 = 100? 50%=500,000위안)
(2) 7월에 납부할 소비세액 = (10 + 20)? 50% = 15(천위안)
(3) 소비 담배 처리를 위탁할 때 세금을 납부해야 함 세액 = 60? 50% = 30(천 위안)
Qingshan 담배 공장은 이에 대해 이의를 표명하고 C 시 세무 당국에 재심을 신청했습니다. 검토 후 C시 과세당국은 지방세 과세당국의 승인을 취소하기로 결정했다.
분석:
1. 과세 소비재 판매 결정. <중화인민공화국 소비세 임시조례> 제5조에서는 소비세를 종가세율 또는 금액기준에 따라 납부세액을 계산한다고 규정하고 있습니다. 납부세액 계산식은 다음과 같습니다.
종가법으로 계산한 납부세액 = 판매량 세율
납부세액 계산 종가법 사용 = 판매수량단위 ?세액
납세자가 판매한 과세소비재의 경우, 판매량을 외국환으로 계산하는 경우, 납부할 세액은 외국환시장가격을 기준으로 계산합니다. 인민폐로.
제6조에서는 본 규정 제5조에 명시된 판매량이 과세 소비재 판매에 대해 납세자가 구매자로부터 징수하는 가격 및 추가 가격의 전부라고 규정하고 있습니다.
'중화인민공화국 소비세 임시조례 시행세칙' 제14조에서는 규정 제6조에 언급된 '추가요금'이라 함은 기금, 기금, 모금수수료, 가격외 징수금 모금수수료 수익금, 보조금, 손해배상금(지연지불이자), 취급수수료, 포장수수료, 예비수수료, 운송 및 취급수수료, 수금, 선금, 기타 추가요금 다양한 성격의. 단, 다음 금액은 포함되지 않습니다.
1. 배송 부서의 화물 송장이 구매자에게 발행됩니다.
2. 납세자는 청구서를 구매자에게 전달합니다.
납세자의 소득에 속하는지 여부에 관계없이 기타 추가 비용은 세금 계산을 위해 판매량에 포함되어야 합니다.
제13조는 다음과 같이 규정합니다. 판매 시 패키지 가격이 책정되지 않지만 보증금이 징수되는 경우 이 보증금은 과세 대상 소비재 판매에 포함되지 않습니다.
위 규정에 따르면 A시 세무 당국은 칭산 담배 공장의 과세 판매를 결정할 때 다음과 같은 두 가지 실수를 저질렀습니다. 그 중 하나는 구매자에게 운송 부서를 할당한 것이었지만, 칭산 담배 공장은 다음과 같은 두 가지 실수를 저질렀습니다. 이미 송장에서 구매자에게 전달된 운임은 판매량에 포함되어 있습니다. 두 번째는 포장 보증금이 판매량에 포함되어 있다는 것입니다.
정확한 계산은 다음과 같습니다:
(100-5-5)?5%=45 (만위안)
2. '임시시행규칙' 제7조 소비세 규정'에서는 위탁가공 과세소비재란 위탁자가 주원자재를 제공하는 과세소비재를 말하며, 위탁자는 가공수수료만 받고 부자재의 일부를 선지급하도록 규정하고 있습니다. 이 조항에 따르면 칭산 담배공장의 활동은 자체 제작한 과세 소비재 판매가 아닌 위탁 가공 활동으로 분류되어야 합니다. 이에 세무당국은 천창담배공장에 부가가치세만 부과할 수 있고, 소비세를 인상할 수는 없다.
납부할 부가가치세액은
20?17%=3.4(천위안)
3. '시행규칙' 여섯번째 소비세 잠정규정' 제1조에서는 납세자가 자신의 사용을 위해 생산하고 과세 소비재의 지속적인 생산에 사용되는 소비재란 최종 과세 소비재의 생산에 사용되는 직접적인 재료를 말하며 최종 제품 주체를 구성한다고 규정하고 있습니다. 과세 소비재. 이 조항에 따르면, Qingshan 담배 공장이 A급 담배를 생산하기 위해 자체 분쇄 담배를 사용하는 경우에는 과세되지 않습니다. 세무 당국은 최종 제품인 A급 담배에 대해서만 소비세를 부과할 수 있으며 납부할 세금은 다음과 같이 계산됩니다:
20?50%=10(천 위안)
논평:
A시 국세청 세무담당자들의 경우, 이 사례는 세법을 이해하지 못하고 세법을 주의 깊게 공부하지 않았음을 보여줍니다. 어쩌면 세법을 이해하고 있을지도 모릅니다. 그들은 항상 세법을 잊어버렸습니다. 예를 들어, 칭산 담배 공장은 B시의 담배 공장에 두 가지 종류의 담배를 처리하도록 위탁했습니다. 그들은 소비세를 인상했을 뿐만 아니라, 대신 A급 담배와 C급 담배에 대한 세율을 구분하지 않았습니다. 이는 일률적으로 가장 높은 세율을 부과하는 실수입니다. 또 다른 예는 칭산 담배공장에서 자체적으로 사용하기 위해 생산한 과세 소비재에 세금을 부과해야 한다는 것입니다. 그러나 이를 A종 담배 세율에 따라 부과해 납세자들에게 큰 손실을 입혔다. ;