1. 수출세 환급액 계산
(1) 세금 계산 기준 및 세금 환급율
수출세 환급액을 정확하게 계산하려면 세금 계산 기준과 세금 환급률은 정확하게 결정되어야 합니다.
1. 세금 계산 기준 수출세 환급에 대한 세금 계산 기준은 수출 물품에 대한 세금 환급 비율에 따라 계산된 세액 또는 세액을 말합니다.
(1) 대외 무역 기업의 수출 상품에 대한 VAT 환급에 대한 세금 계산 기준은 수출 상품 구매 금액입니다. 수출물품을 수출용 송장으로 구매한 경우에는 특별송장에서 직접 취득할 수 있으며, 수출용으로 여러 송장을 동시에 구매하거나, 여러 구매하여 여러 송장을 수출하는 경우에는 어떤 송장인지 명시할 수 없는 경우에는 특별송장에서 직접 취득할 수 있습니다. 단가는 실제 수출수량에 곱하여 산출됩니다. 수출물품이 위탁가공품인 경우, 위탁가공에 사용된 원재료 구입금액과 납부한 가공수수료 금액을 환급액 산정기준으로 합니다.
(2) 대외 무역 기업의 수출 물품에 대한 소비세 환급액을 계산하는 기준은 소비세가 부과되는 수출 물품의 구매 금액 또는 실제 수출 수량입니다. 소비세 납부서류에서 직접 확인하거나 수출 상황에 따라 계산할 수 있습니다.
2. 세금 환급률
수출세 환급액에 대한 세금 환급률은 수출 물품에 대한 세금 환급 계산 기준에 따라 환급되는 세금 비율입니다. 부가가치세 환급률, 소비세 환급률, 단위상품세 환급액을 포함합니다. 소비세 환급률이나 단위상품세 환급금액은 과세와 정확히 동일하므로 여기서는 부가가치세 환급률을 위주로 소개하겠습니다.
1994년 세제개편 이후 우리나라 수출품에 대한 부가가치세 환급율은 세율과 일치했으나, 시행 과정에서 세금은 줄어들고 환급액은 늘어난 것으로 나타났다. 세금 환급 금액의 증가율은 세금 인상 속도보다 훨씬 빨랐고, 세금 환급 규모는 재정적 여유와 기타 문제를 초과했습니다. 재정적 제약의 실제 상황을 고려하면서 대외 무역 발전을 지원하기 위해 국무원은 수출 상품에 대한 세금 환급 비율을 두 배로 낮췄습니다. 1996년 1월 1일(1월 1일 포함)부터 출국 신고를 한 수출물품에 대한 부가가치세를 다음 세율에 따라 계산하여 환급합니다.
(2) 농산물을 원료로 하여 가공 및 생산된 공산품과 석탄 이외의 상품 및 13%의 부가가치세가 부과되는 농산물(예: 소형 농기구, 살충제, 비료 등) 및 소규모 납세자 세금 환급 조건을 충족하는 구매 물품(농산물 제외)에 대한 수출 세금 환급율은 6%입니다.
(3) 일반 산업의 경우; 17%의 부가가치세가 부과되는 제품의 수출세 환급율은 9%입니다.
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(4) 대외 무역 기업이 생산 기업에 위탁하는 경우; 수출용 물품을 가공하고 회수하기 위해 지불한 인건비 부분에 대한 세금 환급률은 14%입니다.
수출세 환급에 대한 "최저 환급" 원칙에 따라 과세의 실질적인 문제를 고려하여 수출 농산물에 대해 특별 세율에 표시된 세율이 적용된다는 점에 유의해야 합니다. 송장은 17%이며, 수출공산품과 농산물을 원료로 가공, 생산된 일반공산품에 대하여 특별송장에 표시된 세율이 적용되는 경우에는 3%의 환급율만 적용됩니다. 13%, 세금 환급률은 각각 3%, 6%입니다.
(2) 계산방법
수출관세환급금을 정확하게 계산하기 위해서는 정확한 계산방법을 숙지해야 합니다. 일반적으로 수출물품에 대한 환급금액은 과세산정기준에 환급율을 곱한 금액이 되며, 당해 기간(회)의 환급금액은 전체 수출상품에 대한 환급금액을 합산한 금액이 됩니다. 현재 기간(회) 동안. 다만, 수입된 자재를 가공하여 재수출되는 물품의 경우, 수입된 자재 및 부품은 면세되므로 환급세액의 일부를 공제하여 계산하여야 합니다. 관련 계산식은 다음과 같습니다.
2. 위탁가공 회수 후 수출된 물품에 대한 세금 환급액 = 원자재 금액 + 세금 환급율 + 14%?
3. 수입자재의 복잡한 처리 수출물품
환급세액 = 세금계산 기준? 환급율 - 세금공제 및 공제해야 할 환급액 수입자재 판매금액에서
수입자재 판매금액에서 공제 및 환급받아야 할 세액 = 수입자재 및 부품 판매금액 환급율 - 실거래가액? -수입원자재에 대해 세관이 부과하는 가산세
수출환급액 계산의 핵심은 수출물품에 대한 세금계산기준과 세금환급율을 정확하게 결정하는 것입니다. 가공하여 재수출하는 수입원자재 및 부품의 판매에 대해서는 환급금액을 공제하여야 하며, 가공물품을 일괄 수출하고 상각기간이 매우 길기 때문에 구체적으로 어떤 수출물품을 판단하기는 어렵습니다. 공제해야 할 세금환급액과 공제해야 할 세금환급액이 얼마인지를 알려드립니다.
따라서 일반적으로 수출세 환급을 담당하는 국세청은 "수입 자재 가공 무역 신청서"를 발급한 후 기업이 납부해야 할 세금 환급 금액을 공제합니다. >
(3) 구체적인 계산예
1997년 1월 물품을 구매, 수출하는 화학물질 수출입업체 관련 정보는 다음과 같다(연초 재고 없음) ):
1. 구연산 40,000kg을 구매했으며 금액은 273,504.27위안, 세금은 46,495.73위안이고 20,000kg이 수출되었습니다.
2. 36,000을 구매했습니다. 9,230.77위안, 세금 1,569.23위안의 소금 킬로그램, 아직 수출되지 않았습니다.
3. 수입 재료 가공 무역을 통해 250톤의 훈제 고무를 면세로 수입했습니다. 200톤은 타이어 가공을 위해 타이어 공장에 재판매되었으며 판매 금액은 1,440,000위안이고 세금 금액은 244,800위안입니다. "식품 가공 무역" 신청서가 발행되었으며 추가로 50톤의 타이어가 위탁 처리됩니다. 처리. 타이어 300개 구입(금액 965,897.40위안, 부가가치세 164,202.56위안, 소비세 96,589.74위안). 타이어 100개 위탁 가공 및 재활용 120,000위안, 부가가치세 20,400원; 위안화, 공장에서는 유사 제품 가격을 기준으로 32,196.60위안의 소비세를 징수하여 납부했습니다. 구매하여 가공 및 재활용을 위탁한 타이어는 모두 수출되었습니다.
4. 안트라퀴논 3,000kg을 구매하여 금액 175,641.03위안, 세금 29,858.98위안을 수출했습니다.
5. 린코마이신 1,250kg 구매, 금액 487,179.50위안, 세액 82,820.52위안, 모두 수출됨
6. 휘발유 200,000리터 구매, 금액 360,000위안 -가산세액 61,200위안, 소비세액 40,000위안, 100,000리터(72,000kg)를 수출했습니다.
7. 300만 위안 상당의 페퍼민트 오일 20톤을 구입했습니다. 510,000위안, 10톤이 수출되었습니다.
8. 구매한 파라세타몰 10,000kg, 금액은 211,965.81위안, 모두 수출되었습니다.
9 . 라텍스 장갑 240,000개 구매, 금액 866,640위안, 세금 147,328.80위안, 수출 100,000개
10. 디스퍼드 블루 1,500kg 구매, 금액 43,589.75위안 수출된 세금은 7,410.26위안입니다.
수출 세금 환급 증서 및 절차가 완료되고 수출 물품의 출처가 사실이라는 전제 하에 세금 환급 금액을 계산하는 단계는 다음과 같습니다.
( 1) 세금 계산 기준 결정
이번 달 상품 구매 및 수출을 기준으로 수출 상품별 부가가치세 환급에 대한 세금 계산 기준은 다음과 같습니다.
① 구연산 273504.27/40000?20000=136752.14(위안)
② 타이어 및 가공비 965897.40위안 및 120000(위안)
③ 안트라퀴논 175641.03/3000?1000=58547(위안)
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④ 린코마이신 487179.50위안
⑤ 휘발유 360000/200000?100000=180000(위안)
⑥ 박하유 3000000/20?10=1500000위안
⑦ 파라세타몰 211965.81(위안)
⑧ 라텍스 장갑 866640/240000?100000=361100(위안)
9 분산 파란색 43589.75위안
수출 이번 달 소비세 환급 대상 품목에는 타이어가 포함되며, 휘발유의 경우 과세 기준이 1,287,864위안, 100,000리터이다.
(2) 세금 환급률 결정
수출 물품에 대한 세금 환급률은 "수출"의 "수출물품 과세 및 세금 환급률 비교표"에서 확인할 수 있습니다. 세금 환급 업무 매뉴얼'을 참조하세요. 회사의 이번 달 수출물품에 대한 부가가치세 환급률은 페퍼민트유 6%, 타이어 근로자 납부금 14%를 제외한 9%입니다. 타이어 소비세 환급률은 10%, 휘발유 소비세 단위 환급액은 0.2위안/리터이다.
(3) 이번 달 수출물품에 대한 환급세액을 계산합니다.
① 구연산
환급부가가치세 amount = 136752.14?9%= 12307.69(위안)
② 타이어
환급받아야 할 부가가치세액 = 965897.40?9% + 120000?14% = 103730.77 (위안)
환급받아야 할 소비세액 =1287864.00?10%=128786.40 (위안)
③안트라퀴논
환급가능한 부가가치세 =58547.00?9%=5269.23(위안)
④린코마이신
부가가치세 환급액 = 487179.50?9% = 43846.16(위안)
⑤ 휘발유
환급 가능한 부가가치세 금액 = 180000.00?9%= 16,200(위안)
환급 가능한 소비세 금액 = 100,000?0.2=20,000(위안)
90000(위안)
7 파라세타몰
부가가치세 환급 가능 = 211965.81?9% = 19076.92(위안)
⑧ 라텍스 장갑
환급 부가가치세 = 361100.00?9% = 32499(위안)
⑨ 흩어진 파란색
환급 부가가치세 = 43589.75?9% = 3923.08(위안)
⑩ 수입원자재 판매금액에서 공제해야 하는 환급세액 = 1440000.00?9% = 129600(위안)
회사가 환급받는 부가가치세액은 다음을 기준으로 산정한다. 1997년 1월 수출품의 품명과 수량은 326,852.85위안이고, 수입가공무역으로 수입한 담배고무의 환급액은 129,600위안이고, 환급할 실제 부가가치세는 197,252.85위안이고, 환급 가능한 소비세는 148,786.40위안이다.
2. 수출세 환급 신고
수출세 환급 신고란 수출 기업이 수행하는 절차를 말합니다. 수출세 환급 등록을 한 사람은 해당 수출품이 실제로 수출된 후 해당 수출품에 대한 세금 환급을 위해 수출세 환급을 담당하는 국세청에 신청해야 합니다.
(1) 수출세 환급 절차 및 요건 환급 신고
1. 수출세 환급 신고 절차. 수출 물품에 대한 세금 환급을 신청하는 외국 무역 기업은 컴퓨터 생성(수출 세금 환급 컴퓨터 관리를 구현하는 기업)을 사용하거나 "수출세"를 수동으로 작성해야 합니다. 환급신고서' '상품세 환급신고 상세양식', '수출상품세 환급 구매바우처 신고서 상세양식', '수출상품세 환급요약 신고서' 등의 서식을 작성하시고, 수출세 환급 처리에 필요한 바우처 정보를 먼저 제공해 주시기 바랍니다. 대외 무역 부서에 보고하여 감사 및 봉인을 받은 후 수출세 환급을 담당하는 국세청에 세금 환급을 신청합니다.
2. 수출세 환급 신청을 위한 바우처
외국 무역 회사는 일반적으로 수출 상품에 대한 세금 환급을 신청할 때 다음 바우처를 제공해야 합니다:
(1 ) 수출입 물품 구매에 관한 특별 증명서 송장(세금 공제 사본) 또는 일반 송장
(2) 수출입 물품 구매에 해당하는 은행이 서명한 납세 양식(수출 물품 전용)
(3) 수출 물품 판매 세부 계정
(5) 외국환 확인 도장이 있는 "수출외국환징수확인서 및 수출세 환급특약";
( 6) 수출 판매 송장
(7) 대리인이 수출을 위탁한 물품의 경우, 국세청에서 발행한 "대리점 수출 물품 증명서"; 또한, 위탁업체에 대한 수출세 환급 담당관청과 수출대리계약서 사본도 필요합니다.
3. 수출 세금 환급 신고 요건
(1) 수출 기업은 상품 수출 신고가 완료되고 판매가 완료된 후에만 세금 환급을 신고할 수 있습니다. p>
(2) 수출기업은 수출세 환급을 담당하는 국가 세무당국이 정한 기한 내에 세금 환급을 신고해야 합니다. 이전 수출세 환급 연도(전년도 12월부터 11월까지)에 수출된 물품은 다음 연도 3월 말 이전에 신고해야 하며, 연체된 세금 환급은 주 세무 당국에서 허용되지 않습니다. p>(3) 수출기업은 수출세 환급 신청에 관한 해당 증서를 "수출물품 환급세부사항 신고서" 및 "수출물품 구매증서 세부신고서"의 순서로 한 권으로 정리하여야 한다.
(4) 수출세 환급 전산 관리를 이용하는 대외 무역 기업은 수출 세금 환급 신고서 플로피 디스크도 함께 제출해야 합니다.
(2) 세금환급 전산신고 운영방법
1. 세금환급에 필요한 부가가치세 구매전표 및 신고내역 수집
(1) 부가가치세 구매 상품권 입력: 특별 부가가치세 세금계산서(13자리 코드)가 적용됩니다. 특별 송장 데이터는 입력할 때 유사한 세관 신고서 번호 규칙에 따라 데이터를 입력해야 합니다.
구매쿠폰번호는 11자리 코드 + 01?
세금인지 오른쪽 상단의 확장코드(첫번째 항목 01, 두 번째 항목 02?) /p>
(2) 수출외화징수 확인서 입력 : 숫자는 9자리 코드 즉, 확인서 오른쪽 상단의 33에 다음 7자리 코드를 입력하면 됩니다. , 왼쪽 정렬로 열을 채웁니다.
(3) 관세 신고 번호 입력:
관세 신고 번호 + 공백 번호 + 바 번호는 무엇입니까?
p>
9자리, 1자리, 2자리
|입력
①수출환급신고에 사용된 상품코드는 기본으로 입력되어야 합니다. 상품 코드이며 표시는 ?*?입니다.
② 회사가 자체적으로 추가한 제품코드인 표준제품코드 아래에 명칭 및 단위(비표준계량단위)를 추가하는 것이 허용되며 반드시 10자리 코드( 처음 8~9자리는 표준 제품 코드여야 합니다). 기업이 표준 상품 코드를 사용하여 신고를 시작한 후 연중에 자체 추가 상품 코드에 따라 제품을 신고하면 데이터 불일치가 발생할 수 있으므로 상품 코드에 이러한 방식으로 상품 코드를 추가하는 것은 허용되지 않습니다. 동일한 기업의 동일한 상품 코드에 따른 단위는 1 회계 연도 내에 일관성을 유지해야 합니다.
③원본 제품 코드 라이브러리에 있는 제품 코드(즉, 해당 정보)는 표준 제품 코드이며 표시는 ?T?입니다. 제품 코드 라이브러리에 포함된 일부 제품의 측정 단위는 표준 측정 단위로 설정되어 있어 수정이 불가능합니다. 정액세가 부과되는 물품의 단위는 표준 단위인지 여부에 관계없이 변경할 수 없습니다.
(5) 대행 증명서 입력 : 세관신고번호가 아닌 '수출물품 대행 증명서' 번호만 입력하세요.
(6) 특별자료 입력: 할당된 부가가치 수출 물품의 경우 세금 납부 분할 양식이 정상적으로 입력됩니다. 부가가치 부품에 대한 납부 양식에는 수량만 기록되지 않습니다. 위탁가공을 위한 주요자재는 완제품으로 작성하여 신고하여야 하며, 수량, 기타자재, 가공수수료 등은 수량을 0으로 신고하여야 하며, 금액 및 세금은 특세인지에 따라 기재하여야 합니다.
2. 신고 데이터를 요약하고 쿼리합니다. 먼저 신고 데이터를 요약한 다음 요약 데이터를 쿼리합니다.
'수출환급물품구매증서신고서'의 각 항목의 요약 합계가 '수출물품신고 세부양식'의 각 항목의 요약 합계와 일치해야 신고자료를 직접 생성할 수 있습니다. 오류가 있는 경우 오류데이터 조회 및 조정을 선택하신 후, 추가 기능인 'X'를 이용하여 오류의 원인을 찾아 수정하시기 바랍니다. 오류가 발생한 데이터를 비교하려면 ?L? 키를 사용하십시오.
3. 세금 환급 보고서를 인쇄하고 세금 환급 신고 플로피 디스크를 생성합니다. 수출 세금 환급 데이터를 수집하고 입력한 후 "수출 물품에 대한 세금 환급 내역"과 "세금 환급 내역"을 인쇄할 수 있습니다. 수출 물품 세금 환급을 위한 구매 바우처 신고서' 및 기타 양식을 작성하여 수출 세금 환급 신고 플로피 디스크를 생성하십시오.