첫째, 개인 투자자
국내 기업에 투자한 해외 개인에 대해서는' 중화인민공화국 재정부 국세총국 개인소득세 몇 가지 정책 문제에 대한 통지' (재세자 [1994]20 호) 에 따라 외국인 투자업체로부터 배당금을 받는 외국인에게 개인소득세를 잠시 징수하지 않는다. 이 문서는 여전히 유효하다.
둘. 자격을 갖춘 해외 기관 투자자
QFII 는 화폐가 완전히 자유환전되지 않고 자본계좌가 아직 개방되지 않은 상태에서 외자, 개방자본시장을 제한적으로 도입하는 과도기 제도다. 이 제도는 외국인 투자자들이 비준을 거쳐 일정 금액의 외환자금을 송금하고 인민폐로 환전하여 엄격한 감독 하에 전문계좌를 통해 중국 증권시장에 투자할 것을 요구한다. 즉, QFII 는 국내 증권 시장에만 투자할 수 있고 국내 관련 기업에는 직접 투자할 수 없다는 것이다. 합격한 투자자가 경내 증권시장을 통해 경내 기업으로부터 받은 배당금에 대해서는' 국세총국' 이 중국인기업이 합격투자자에게 배당금, 배당금, 이자 관련 문제를 지급한다는 통지 (국가 [2009] 47 호) 에 따라 합격투자자는 기업소득세법 규정에 따라 10% 를 납부해야 한다. 배당금, 배당금이라면 배당금, 배당금을 지급하는 기업이 대신 납부한다.
조세 협정 (준비) 대우에 따라 얻은 배당금, 배당금은 조세 협정의 규정에 따라 집행될 수 있다.
비거주 기업:
비주민기업은 외국 (지역) 법에 따라 설립된 실제 관리기관이 중국 밖에 있지만 중국 내에 기관, 장소가 있거나 중국 내에 기관, 장소가 없지만 중국 내 소득이 있는 기업을 말한다.
기업소득세법 제 4 조는 비주민기업이 본법 제 3 조 제 3 항에 규정된 소득을 취득하고 적용 세율이 20% 라고 규정하고 있다. 기업소득세법 시행조례 제 91 조는 비주민기업이 기업소득세법 제 27 조 제 5 항에 규정된 소득 (기업소득세법 제 3 조 제 3 항에 규정된 소득과 동일) 을 획득하고 10% 세율에 따라 기업소득세를 징수한다고 규정하고 있다. 즉, 비주민기업이 국내 주민기업 (국내외 상장기업과 비상상장기업 포함) 에서 받은 배당금 배당 소득은 10% 세율로 기업소득세를 징수한다는 것이다. 동시에, 조세 협정 (배정) 에 따라 획득한 배당금, 배당금은 조세 협정의 규정에 따라 집행될 수 있다.
기업소득세법 제 37 조는 비주민기업이 기업소득세법 제 3 조 제 3 항에 규정된 소득을 취득하고, 납부해야 할 소득세를 원천에서 원천 압류하고, 지급자는 원천 압류의무인으로 규정하고 있다. 세금은 지불 또는 만료될 때마다 지급 또는 만기가 된 세금에서 원천 징수 의무자가 공제합니다.
해외 주주가 국내 기업으로부터 배당금을 받을 때 주의해야 할 몇 가지 문제:
(1)' 회사법' 에 따라 설립된 기업의 주주와는 달리 배당금을 약속할 수 있다. "중외 합자경영기업법" (20 17 개정) 제 8 조는 합영기업이 획득한 총 이윤이 중화인민공화국과 국가세법에 따라 합영기업소득세를 납부한 후 합영기업 헌장에 규정된 비축기금, 직원 인센티브, 복지기금, 기업발전기금을 공제하고 순이익은 합영기업의 등록자본에 합영당사자의 비율에 따라 계산된다고 규정하고 있다. 외국인 투자자들은 등록자본의 비율에 따라 국내 투자업체로부터 배당금을 받아야 하지만 이 비율이나 약속한 배당금을 초과해서는 안 된다는 것이다.
(2)' 중화인민공화국 국세총국 발표 공고' (중화인민공화국 국세총국 공고 제 60 호, 20 15) 홍콩 주민기업을 예로 들자면,' 내지와 홍콩 특별구가 소득에 대한 이중과세와 탈세 방지에 관한 안배' (국가 [2006] 884 호) 에 따르면 배당금 수혜자 소유자는 상대방 주민이며, 과세 금액은 초과해서는 안 된다. (1) 수익소유자는 배당금 지급회사의 자본의 최소 25% 를 직접 소유하고 있는 회사다. (2) 다른 경우에는 총 배당의 10% 입니다.
(3) 주민기업이 획득한 배당금, 배당금 소득과는 다른 배당금, 배당금 소득의 실현은 투자기업 주주회나 주주총회에서 이익 분배 또는 주식 전환 결정을 내린 날에 확정해야 한다. 중화인민공화국 국가세무총국 비주민기업소득세 원천 원천 압류 관련 문제에 대한 공고 (국가세총국 공고 제 37 호, 20 17) 에 따르면 비주민기업이 원천 원천 징수해야 하는 수입은 배당금, 배당금 등 지분 투자 수익이며, 관련 압류의무발생일은 배당금, 배당금 등 지분 투자 수익의 실제 지급일이다.
(4) 국내 배당금 재투자에 대한 외국인 투자자는' 재정부, 국세총국, 국가발전개혁위, 상무부' 에 따라 외국인 투자자가 이윤을 분배함으로써 소득세정책을 공제하지 않는다는 통지 (재세 [20 17]88 호) 에 따라 외국인 투자자는 앞으로 임시 소득세 공제 정책을 즐기는 직접투자는 지분 양도, 환매, 청산 등을 통해 실제로 회수된다. 실제로 해당 금액을 받은 후 7 일 이내에 규정 절차에 따라 세무서에 이연 세금을 신고합니다.