중화인민공화국 영업세 잠행조례에 따르면 외식영업세의 세금 계산 근거는 납세자가 외식과세 서비스를 제공하여 상대방에게 받는 전액과 가격외 비용을 가리킨다. 영업세율은 5% 이다.
과세 서비스는 소득이 법에 따라 과세되어야 하는 서비스를 말한다. 개인이나 단체는 다른 개인이나 기관에 서비스를 제공하는데, 그 소득은 법에 따라 과세, 즉 과세 서비스를 제공해야 한다.
그러나 개인이나 단체로 타인에게 제공되는 노무는 가정 내 또는 기타 법에 따라 세금이 필요 없는 경우 과세 노무에 속하지 않는다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 남녀명언)
과세 서비스란 상품 판매를 제외한 일부 과세 서비스의 소득으로, 비과세 서비스와 대조됩니다. 주로 부가가치세와 영업세 두 가지 세금에 존재한다 (영개후 영업세가 완전히 취소되었다).
VAT 과세 서비스: 가공 수리, 운송 및 우편 통신업 (소규모 납세자 3%, 일반 납세자 17%, 1 1% 또는 6%).
영업세가 과세서비스를 징발하다: 건설업, 금융보험업, 문화체육업, 오락업, 서비스업 양도무형자산 매각 부동산. (소규모 납세자 3%, 5%, 일반 납세자 16%, 1 1% 또는 6%)
참고 자료:
"중화 인민 공화국 사업 세 잠정 규정" 전체 텍스트:
제 1 조 중화인민공화국 경내에서 노무를 제공하거나 무형자산을 양도하거나 부동산을 판매하는 단위와 개인은 영업세의 납세자로서 본 조례에 따라 영업세를 납부해야 한다.
제 2 조 영업세 세목세율은 본 조례에 첨부된 영업세 세목세율표에 따라 집행된다.
세목과 세율의 조정은 국무원이 결정한다.
엔터테인먼트 산업에 종사하는 납세자가 적용하는 구체적인 세율은 성 자치구 직할시 인민정부가 본 조례에 규정된 범위 내에서 확정한다.
제 3 조 납세자는 각기 다른 세목 과세 서비스 (이하 과세 서비스), 무형 자산 양도 또는 부동산 매각을 제공하며, 각각 다른 세목의 영업액, 양도액 및 판매 (이하 영업액) 를 계산해야 한다. 매출액을 별도로 계산하지 않는 경우 높은 세율이 적용됩니다.
제 4 조 납세자는 과세 서비스 제공, 무형 자산 양도 또는 부동산 판매, 영업액 및 규정된 세율에 따라 과세 금액을 계산합니다. 과세 금액에 대한 계산 공식:
과세 금액 = 매출액 × 세율
영업액은 인민폐로 계산한다. 납세자가 인민폐 이외의 화폐로 영업액을 결산하는 것은 마땅히 인민폐 계산으로 접어야 한다.
제 5 조 납세자의 영업액은 납세자에게 과세 노무를 제공하거나 무형자산을 양도하거나 부동산을 판매하는 데 부과되는 전체 가격과 기타 비용을 제공한다. 단, 다음과 같은 경우는 예외입니다.
(1) 납세자가 도급 운송 업무를 다른 기관이나 개인에게 하청하고, 납세자가 획득한 전액과 기타 비용으로 다른 기관이나 개인에게 지불한 운송비용을 공제한 후 잔고는 매출이다.
(2) 납세자가 관광업무에 종사하는 경우, 얻은 전액과 가격외 비용으로 여행자가 다른 패키지 관광업체에 지불한 숙박비, 식비, 교통비, 관광지 입장권 및 출장비 잔액을 공제하여 매출로 한다.
(3) 납세자가 건설공사를 다른 기관에 하청한 경우, 취득한 전액과 기타 비용으로 다른 부서에 지불한 하도급금을 공제한 후의 잔액을 매상액으로 한다.
(4) 외환, 증권, 선물 등 금융상품을 매매하는 업무는 매가에서 매입가를 뺀 잔액을 매상액으로 한다.
(5) 국무원 재정 세무 주관부에서 규정한 기타 상황.
제 6 조 납세자는 본 조례 제 5 조의 규정에 따라 관련 항목을 공제하고, 취득한 증명서가 법률, 행정법규 또는 국무원 세무주관부의 관련 규정에 부합하지 않으며, 그 항목의 금액을 공제해서는 안 된다.
제 7 조 납세자가 과세 노무를 제공하거나 무형자산을 양도하거나 부동산을 판매하는 가격이 현저히 낮고 정당한 이유가 없는 경우, 그 영업액은 주관 세무서가 결정한다.
제 8 조 다음 항목은 영업세를 면제한다.
(a) 탁아소, 유치원, 양로원, 장애인 복지기구가 제공하는 육아 서비스, 결혼 소개, 장례 서비스
(2) 장애인이 개인적으로 제공하는 노동 서비스;
(3) 병원, 진료소 등 의료기관이 제공하는 의료 서비스
(4) 학교 및 기타 교육기관이 제공하는 교육 서비스, 학생이 고학하여 제공하는 서비스
(e) 농업 기계화, 관개 및 배수, 해충 방제, 식물 보호, 농업 및 축산 보험 및 관련 기술 훈련 사업, 가금류, 가축, 수생 동물 사육 및 질병 예방;
(6) 기념관, 박물관, 문화관, 문화재보호기관 관리기관, 미술관, 전시관, 서예원, 도서관에서 문화행사를 개최하는 입장권 수입, 종교장소에서 문화종교 행사를 개최하는 입장권 수입
(7) 국내 보험 기관이 수출 상품을 위해 제공하는 보험 상품.
전항의 규정을 제외하고 영업세의 면세 감세 항목은 국무원이 규정한다. 어떤 지역이나 부서도 면세, 감세 항목을 규정해서는 안 된다.
제 9 조 납세자가 면세, 감세 항목을 겸영하는 사람은 각각 면세, 감세 항목의 매상액을 계산해야 한다. 매출액을 별도로 계산하지 않는 사람은 면세를 감면해서는 안 된다.
제 10 조 납세자의 매출이 국무원 재정 세무 주관부에서 규정한 영업세 징수점에 미치지 못하면 영업세를 면제한다. 기점에 도달한 사람은 본 조례의 규정에 따라 영업세를 전액 계산합니다.
제 11 조 사업 세 원천 징수 원:
(1) 해외 중국인, 단위 또는 개인이 국내에서 과세 노무를 제공하거나 무형자산을 양도하거나 부동산을 판매하는 경우, 국내에는 경영기관이 없고, 국내 대리인을 원천 징수 의무인으로 한다. 중국에 대리인이 없는 사람은 양도자나 구매자를 원천 징수 의무인으로 한다.
(2) 국무원 재정 세무 주관부에서 규정한 기타 압류의무자.
제 12 조 영업세 납세의무 발생 시기는 납세자에게 과세 노무를 제공하거나 무형자산을 양도하거나 부동산을 매각하거나 영업소득을 받거나 영업소득의 증거를 받는 날이다. 국무원 재정 세무 주관 부서에서 별도로 규정한 것은 그 규정에서 나온다.
영업세 압류 의무는 납세자 영업세 의무가 발생한 당일에 발생한다.
제 13 조 영업세는 세무서에서 징수한다.
제 14 조 사업 세 납부 장소:
(1) 납세자가 과세 서비스를 제공하는 경우 해당 기관의 소재지 또는 거주지의 주관 세무서에 세금을 신고해야 한다. 그러나 납세자가 제공하는 건설 용역과 국무원 재정 세무 주관부에서 규정한 기타 과세 용역은 과세 용역 발생지 주관세무서에 납부를 신고해야 한다.
(2) 납세자가 무형자산을 양도하는 경우 해당 기관의 소재지 또는 거주지 주관 세무서에 세금을 신고해야 한다. 그러나 납세자가 토지사용권을 양도하거나 임대하는 경우 토지소재지의 주관 세무서에 세금을 신고해야 한다.
(3) 납세자가 부동산을 판매하거나 임대하는 경우 부동산 소재지 주관 세무서에 세금을 신고해야 한다.
원천 징수 의무자는 해당 기관의 소재지 또는 거주지 주관 세무서에 원천 납부한 세금을 신고해야 한다.
제 15 조 영업세의 납세기간은 각각 5 일, 10 일, 15 일, 1 개월 또는 1 분기이다. 납세자의 구체적인 납세기간은 주관 세무서가 납세자의 과세 금액에 따라 결정한다. 정해진 기한에 따라 세금을 납부할 수 없는 사람은 시간에 따라 세금을 납부할 수 있다.
납세자는 1 개월 또는 1 분기로 납세기간을 한 경우 만기일로부터 15 일 이내에 세금을 신고해야 합니다. 5 일, 10 또는 15 가 납세기간인 경우 만기일로부터 5 일 이내에 세금을 선납하고 다음 달 1 부터 15 일 이내에 세금을 신고해야 합니다.
원천 징수 의무자의 납세 기한은 앞의 두 단락의 규정에 따라 집행된다.
제 16 조 영업세의 징수 관리는' 중화인민공화국 세수징수관리법' 과 본 조례의 관련 규정에 따라 집행된다.
제 17 조 본 조례는 2009 년 6 월 6 일+10 월 6 일+10 월 6 일부터 시행된다.
Baidu 백과 사전: "중화 인민 공화국 사업 세 잠정 규정"