첫째, 헤지 및 회계 분류
1. 해외 사업 순투자의 헤지 (장기 지분 투자의 외환 위험 방지)
2. 공정 가치 헤지
현금 흐름 헤지
둘째, 헤지 도구
헤지 도구 및 그 특성
(1) 파생물은 일반적으로 헤지 도구로 사용할 수 있습니다.
(2) 비파생도구는 세트도구로 사용할 수 없지만 외환위험을 피할 때는 세트도구로 사용할 수 있습니다.
(3) 파생 도구나 비파생 도구를 세트 도구로 사용하든 공정가치는 안정적으로 측정할 수 있어야 한다.
(4) 세트 도구는 보고 주체 이외의 주체를 포함해야 하며, 관련 도구는 세트 도구로 사용할 수 있습니다.
2. 헤지 도구 설정
(1) 기업은 세트 관계를 설정할 때 전체 세트 도구 또는 그 중 일정 비율을 지정해야 합니다 (세트 도구 잔여 기간 내의 기간 제외). 그러나 특별한 경우, 그 중 일부는 옵션 및 장기 계약과 같은 헤지 도구로 지정될 수 있습니다.
(2) 기업은 일반적으로 단일 파생 도구를 세트 위험으로 지정할 수 있지만 특정 조건이 충족되면 단일 파생 도구를 세트 중 하나 이상의 위험으로 지정할 수 있습니다.
(3) 기업은 두 개 이상의 파생 도구의 조합이나 해당 조합의 비율을 세트 도구로 지정할 수 있습니다.
(4) 기업은 전체 세트 도구의 일정 비율을 세트 도구로 지정할 수 있지만, 세트 관계의 세트 도구 잔여 기간 내에 기간을 지정할 수는 없습니다.
셋째, 피감 종목
1. 헤지 프로젝트
피기기간 항목은 기업이 공정가치 또는 현금 흐름 변동 위험에 직면해 피기기간 대상으로 지정된 다음 항목을 말합니다.
하나는 단독으로 확인된 자산, 부채, 확정된 약속, 발생할 것으로 예상되는 거래 또는 해외 경영 순투자입니다.
둘째, 확인된 자산, 부채, 확정된 약속, 발생할 것으로 예상되는 거래 또는 유사한 위험 특성을 가진 해외 경영 순투자 세트입니다.
셋째, 같은 기간 이자율 위험을 공유하는 금융 자산 또는 금융 부채 포트폴리오의 일부 (이자율 위험의 공정가치 조합 세트에만 적용 가능).
여기서 확고한 약속은 미래의 특정 날짜나 기간 동안 특정 수량의 자원을 약속한 가격으로 교환하는 법적 구속력이 있는 계약입니다. 예상 거래는 아직 약속하지 않았지만 발생할 것으로 예상되는 거래입니다.
헤지 프로젝트의 특징:
(1) 개별적으로 측정할 수 없고 손익에 미치는 영향은 명확하게 측정할 수 없으며, 피기 항목으로 간주해서는 안 된다.
(2) 파생 상품은 일반적으로 헤지 프로젝트로 사용할 수 없습니다. (파생 상품 자체는 위험하며 일반적으로 헤지 도구로 사용됩니다)
(3) 만기투자 보유: 만기리스크는 신용위험이나 외환위험이고, 만기투자까지 보유는 만기항목으로 지정할 수 있으며, 만기리스크는 금리위험이나 조기 상환위험이며, 만기투자까지 보유는 피장기항목으로 지정할 수 없습니다.
(4) 장기 지분 투자: 합영기업과 연합기업에 대한 장기 지분 투자, 투자 수익이라면 이불 프로젝트로 사용할 수 없고, 해외 경영 순투자의 환율 위험이라면 이불 프로젝트로 사용할 수 있다.
(5) 그 자산과 부채, 확실한 약속 등만. 보고 개체 외부에 있는 항목은 만료 항목으로 설정할 수 있습니다. 단, 기업 그룹 내 거래로 인한 화폐 항목의 환차 손익이 통합 재무제표에서 완전히 상계될 수 없는 경우, 해당 화폐 항목의 외환 위험은 통합 재무제표에서 피세트 항목으로 지정될 수 있습니다.
2. 헤지 프로젝트 설정
(1) 금융 항목을 헤지 항목으로 지정합니다.
(2) 비금융 항목을 피감 항목으로 지정합니다.
(3) 여러 항목의 조합을 피감 항목으로 지정합니다.
넷. 헤지 조건 사용
1. 기일을 시작할 때 기업은 기일 관계 (즉, 기일 도구와 피기 항목 간의 관계) 를 정식으로 확정하고 기일 관계, 위험 관리 목표 및 기일 전략에 대한 공식적인 서면문서를 준비했다. 문서에는 최소한 세트 도구, 세트 항목, 세트 위험의 특성 및 세트 유효성 평가 방법이 포함되어 있습니다. 헤지는 특정 식별 가능하고 지정된 위험과 관련이 있어야 하며, 궁극적으로 기업의 손익에 영향을 미칩니다.
2. 만기기대는 매우 효과적이며, 기업이 초기에 만기관계에 대해 결정한 위험관리 전략에 부합한다.
3. 예상 거래의 현금 흐름 세트 기간에 대해 예상 거래가 발생할 가능성이 높아야 하며 기업은 손익에 최종적으로 영향을 미치는 현금 흐름 변동의 위험을 감수해야 합니다.
4. 세트 유효성은 안정적으로 측정할 수 있습니다.
5. 기업은 세트 기간의 유효성 (즉, 과거의 유효성과 미래의 유효성) 을 지속적으로 평가하여 세트 관계가 규정된 회계 기간 동안 매우 유효한지 확인해야 합니다.
동사 (verb 의 약어) 헤지 회계
1. 공정가치 세트 회계 처리의 특징
2. 현금 흐름 헤지 회계 처리의 특성
해외 순투자의 헤지 회계 특성