감사를 통과한다고 말할지도 모릅니다. 감사보고서는 재무보고에 대한 심사와 평가 임무를 맡지 않습니까? 네, 이 전문 회계사무소에서 발급한 감정증명서는 확실히 우리가 난관을 극복하는 데 도움이 될 수 있습니다. 감사 보고서 자체는 믿을 수 있습니까? 최근 몇 년 동안 많은 상장 회사들이 사기를 쳤다. 감사가 발견되지 않은 이유는 무엇입니까? 감사 보고서의 신뢰성을 어떻게 볼 수 있습니까? 이 수업에서는 이 문제들에 대해 이야기합시다.
감사 보고서의 길이는 다양하지만, 가장 중요한 것은 당신이 반드시 봐야 할 메시지, 즉 감사 의견이다. (윌리엄 셰익스피어, 햄릿, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사) 감사 의견은 감사 보고서의 최종 결론과 동등하며, * * * 는 다섯 가지 범주로 나뉩니다. (1) 표준 예약없는 의견; (2) 강조 단락이있는 예약없는 의견; (3) 예약; (4) 부정적인 의견; (5) 의견을 표현할 수 없다.
각 의견의 구체적인 의미는 본 강의의 마지막에 첨부되어 참고하시기 바랍니다. 간단히 말해서,' 표준 무예약의견' 이 가장 좋은 상황이라는 것을 기억하기만 하면 된다. 즉 감사관은 어떤 문제도 발견하지 못했다는 것이다. 다른 네 가지 의견은 모두 부정적인 신호로, 재보 정도에 문제가 있다는 것을 보여준다. 투자 관점에서 볼 때, 이 네 가지 심사 의견을 얻은 회사는 직접 통과할 수 있다.
하지만 회계사무소가' 표준무예약의견' 을 내더라도 재무제표에 문제가 없어야 한다는 뜻인가요? 녹지, 만복생과, 엔론 등 회사의 재무조작안이 드러나기 전에 이들 회사를 감사한 회계사무소는 모두' 표준무예약의견' 감사 결과를 냈다. 왜 감사에서 이 상장회사들의 위조를 찾아낼 수 없는가? 중요한 이유 중 하나는 독립성이 부족하다는 것이다.
상장회사를 감사하는 회계사무소는 증권감독회가 지정한 것이 아니라 상장회사가 직접 초빙한 것이다. 기업의 돈을 받고 업무 왕래가 잦아서 감사의 독립성을 유지하기가 분명히 어렵다. 따라서 재무 전문가는' 표준 무예약의견' 의 감사 결과를 보고도 즉시 받아들이지 않는다. 그들은 감사 보고서를 발행하는 회계사무소가 얼마나 독립성을 유지할 수 있는지, 그리고 낸 감사 의견은 객관적이고 중립적이라는 한 가지 측면을 더 생각할 것이다.
어떻게 판단합니까?
금융 전문가들은 회사 자체의 명성이라는 네 가지 차원을 관찰함으로써 판단한다. 감사 기간 감사대상 기업과 다른 업무 왕래가 있는지, 회전문이 있는지 여부. 회전문이란 무엇입니까? 감사업체가 회계사무소 전 직원을 고위 임원으로 채용한 것이다. 우리 따로 이야기합시다.
1, 감사 사무실의 명성
재무 전문가는 감사 보고서를 읽을 때, 보고서가 대회계사무소에서 발행되었는지 여부에 특히 주의를 기울일 것이다. (윌리엄 셰익스피어, 재무 전문가, 재무 전문가, 재무 전문가, 재무 전문가, 재무 전문가) 한 회계사무소의 규모가 비교적 크면 평판과 감사의 질도 상대적으로 높다는 연구결과가 나왔기 때문이다. 중국 회계사무소 순위는 아래 그림을 참고하세요.
사무실 규모 정보는 중국 공인회계사 협회 홈페이지에서 얻을 수 있다. 이 사이트는 매년 전국 회계사무소의 업무수익 순위를 발표한다. 20 18 위 상위 10 위 회계사무소입니다.
2. 감사 기간
큰 사무소에서 문제가 발생할 확률은 상대적으로 낮지만 문제가 발생하지 않을 것이라고 보장할 수는 없다. 예를 들어, 엔론의 금융 사기 사건은 세계 5 대 회계사무소 중 하나인 안다신이 감사했고, 결국 안다신은 이 심사사고로 도산했다. 안데슨은 왜 문제를 발견하지 못했습니까? 만약 이 두 회사의 관계를 이해한다면, 안다신이 1985 부터 엔론을 감사하기 시작했고, 엔론이 사고를 당했을 때 이미 16 년이 되었다는 것을 알게 될 것이다. 그들 사이의 이익과 관계를 정확히 말하기는 어렵다. 비슷한 예가 중국의 강미제약이다. 2065438+2009 년 4 월, 강미약업은 299 억원의 현금이 온데간데 없다고 말해 규제 당국의 광범위한 관심과 조사를 불러일으켰다. 마지막으로 강미약업이 19 년 동안 협력해 온 회계사무소의 사기 행위에 협조한 것으로 밝혀졌다.
이런 사례가 적지 않기 때문에, 일부 회계학자들은 감사기한과 회사 재무비리의 관계에 대해 대량의 연구를 하였다. 그 결과, 감사 기간이 6 년 미만이면 감사 기간의 증가는 감사 품질에 더 긍정적인 영향을 미칠 수 있는 것으로 나타났다. 회계사무소는 이 기업의 경영 상황을 점점 더 잘 이해하고 문제를 더 쉽게 발견할 수 있기 때문이다. 그러나 감사 기간이 6 년이 넘었을 때 쌍방의 협력 기간이 길수록 회계사무소가 규제 기준을 완화하기 쉬워질수록 문제가 발생할 확률이 높아진다.
이에 따라 재무전문가들은 감사의 독립성을 판단할 때 기업과 회계사무소 간의 협력 기간도 주목하고 있다.
기타 비즈니스 협력
감사가 실패한 또 다른 이유는 회계사무소와 감사된 고객 사이에 감사 업무 외에 다른 업무 왕래가 있기 때문이다. 예를 들어, 20 세기에도 세계 통신사에서 금융 스캔들이 발생했으며, 감사 회사인 안다신은 세계 통신사에 10 년 이상의 감사 서비스 및 컨설팅 서비스를 제공했습니다. 200 1 * * * 안다신은 세계통에게 6 억 5438 억 +0680 만 달러의 봉사료를 받았는데, 그 중 440 만 달러만이 감사에 사용되었다. 또한 12 만 달러는 세무상담 등 서비스료입니다. 당시 세계통신회사는 안다신의 가장 큰 고객 중 한 명이었다. 이런 큰 고객을 잃는 것은 재앙적일 것이다. 이런 상황에서 안다신은 세계 통신의 비표준 회계 처리에 눈을 멀게 할 수밖에 없다.
따라서 재무 전문가들은 회계사무소가 감사대상 기업과 다른 업무 왕래를 할 때 감사의 품질을 보장하기가 어렵다는 것을 알고 있다.
4. 회전문 현상
재무 전문가가 감사의 독립성을 조사하는 네 번째 차원은 회계사무소와 감사받는 기업 사이에' 회전문' 이 있는지 확인하는 것이다. 20 10 3 년 연속 감사관성대통사의 공인회계사가 신분을 바꾸고 회계사무소를 떠나 관성대통의 재무감독이 됐다. 재정적으로 이런 감사관이 회계사무소와 고객회사 사이를 흐르는 현상을' 회전문' 관계라고 한다.
회전문 관계는 감사에 있어서 양날의 검이다. 한편, 사무실 업무 경험이 있는 재무 임원들은 감사 프로세스에 대해 더 잘 알고 있으며, 사무실과 협력하고 감사의 질을 높이는 데 도움이 됩니다. 그러나, 한편, 전 직원과 사무소 간의 이러한' 친밀한' 관계로 인해 사무소가 고객을 감사할 때' 과도한 우호' 를 초래하여 감사의 독립성을 손상시킬 수 있다.
예를 들어, 200 1, 오스트레일리아 HIH 보험회사에서 심각한 금융위기가 발생해 결국 도산했다. 이후 회사의 독립이사 두 명은 모두 자신이 초빙한 회계사무소의 전 고위 파트너이며, 두 사람은 모두 회사 감사위원회 위원이며, 그 중 한 명은 감사위원회 의장으로 기업과 사무소의 결탁에 큰 편의를 제공하였다. 이에 따라 재무 전문가들은 감사 보고서 자체를 읽는 것 외에도 재무보에 공개된 기업 임원과 이사의 배경 정보도 주시하고 있다. 회전문 관계가 있다면, 그들은 특별히 경계해야 한다.
감사의 질에 영향을 미치는 네 가지 문제를 이야기한 후에, 당신은 감사 업무가 정말 신중해야 한다고 생각할 수 있습니다. 일단 문제가 생기면 회계사무소와 감사대상 기업에 파괴적인 타격을 줄 수 있다. 하지만 저는 그 피해가 그 이상이라고 말하고 싶습니다. 한 기업이 감사 문제를 폭로할 때, 이 회계사무소가 감사한 다른 기업들도 연루될 것이다. 다이아몬드 반지를 샀다가 다이아 품질을 감정하는 기관이 다이아 생산자와 합자기업을 결성한 것과 같다. 이 조직이 인증한 다른 회사로부터 다이아 구입도 하시겠습니까? 아마 안 될 것 같아요.
마찬가지로, 한 기업의 감사사무소가' 천둥' 을 치면 같은 사무소를 고용한 다른 기업들의 명성도 낮아져 이들 회사의 주가 하락, 대출난 등으로 이어질 수 있다. 예를 들어 엔론 감사안 사건이 폭로된 지 3 일 후 안다신사무소에서 근무하는 다른 고객의 총 시가손실액은 6543.8+000 억 달러를 넘어섰다.
심사가 통과하지 못하면 어떻게 합니까? 상장회사의 재무비리는 재무보고의 질을 점검하는 사람으로서 만유의 실수가 있을 수 없다. 개선할 수 있는 방법이 있습니까? 이것은 또한 자본 시장 감독관들이 오랫동안 생각해 온 문제이다. 현재 두 가지 주요 솔루션이 있습니다.
첫째, 금융 사기의 불법 비용을 높이다.
우리나라 자본시장에는 줄곧 수익 비대칭과 사기 처벌 문제가 있다. 예를 들어 남방 주식은 5 년 연속 이윤 3 억원 이상을 허비하고 결국 50 만원만 벌을 받았다. 이런 징벌은 회사가 당연히 징벌로 이익을 바꾸길 원한다. 이것은 미국이 반포한 사반스 오크슬리 법안을 참고할 수 있다. 그들의 금융 사기 형사 책임은 최대 500 만 달러의 벌금형을 받거나 20 년 형을 선고받을 수 있다. 금융 사기의 불법 비용을 크게 늘렸다.
둘째, 시장 투자자들이 자신을 보호하는 힘을 충분히 발휘하다.
예를 들어 미국 자본시장에는' 집단소송' 이라는 매우 강력한 제도가 있는데, 이는' 투자자의 권익을 보호하는 초석' 이라고 불린다. 소주주는 로펌에 상장회사를 기소해 투자자 손실 배상을 요구할 수 있다는 것이다. 엔론 사기 사건에서 투자자들은 결국 6543.8+000 억 달러 이상의 배상금을 회수했다. 투자자의 입장에서 기업 사기에 압력을 가해 기업 사기의 비용을 늘리는 것이다.
부록: 5 가지 감사 의견
1,? 표준 예약 의견 없음: 감사원이 기업 재무제표가 적용 가능한 회계 기준의 규정에 따라 작성되었으며 모든 주요 방면에서 감사된 단위의 재무 상태, 운영 성과 및 현금 흐름을 공평하게 반영했다고 판단했음을 나타냅니다.
2. 강조된 의견을 가진 무예약의견: 감사원이 기업 재무제표가 관련 회계기준에 부합한다고 판단하고, 모든 주요 방면에서 감사기관의 재무상황, 경영 성과, 현금 흐름을 공평하게 반영했지만, 지속적인 경영능력에 대한 중대한 의문과 중대한 불확실성 등 설명해야 할 사항이 있다.
3. 의견 보류: 감사인이 재무제표 전체가 공평하다고 생각하지만 중대한 오보가 있음을 나타냅니다.
4,? 부정적 의견: 감사관이 재무제표 전체가 불공정하거나 적용 가능한 회계 기준에 따라 편성되지 않았다고 생각하는 것을 말합니다.
5. 의견을 표명할 수 없습니다. 감사인의 감사 범위가 제한되어 있으며, 그 영향은 중대하고 광범위할 수 있으며 감사관은 충분한 감사 증거를 얻을 수 없습니다. -응?
1. 회계사무소 등 제 3 자 기관이 상장회사 감사에 참여하고, 증권감독회가 스토리지 선택을 하고, 저장소의 기관을 정기적으로 갱신하며, 감사비는 증권감독회가 지급한다 (증권감독회가 상장회사에 청구함). 회전문 이벤트는 허용되지 않습니다. 3. 우리는 미국을 참고해 감사 사기와 상장회사 사기에 대한 처벌을 강화할 수 있다.