1. 부가가치세
"중화인민공화국 부가가치세 잠정조례" 제22조의 규정에 의거: 부가가치세 납부 장소 :
본점과 지점이 동일한 현(시)에 있지 않은 경우에는 국가 관리국의 승인을 받아 각각의 소재지를 담당하는 세무 기관에 세금을 신고하고 납부해야 합니다. 과세당국 또는 그 권한을 위임받은 세무당국은 본점이 위치한 곳의 세무당국에 통합신고를 할 수 있습니다.
따라서 지점회사는 정상적인 절차에 따라 세무등록을 하면서 일반납세자로 임시인정을 신청하고, 계산서를 수령 및 발행하고, 매입세액을 공제하고, 매출 및 매입액을 독립적으로 계산하고, 세액을 계산하여야 합니다. VAT는 정기적으로 현지 관할 세무 당국에 신고 및 납부되어야 합니다. 단, 다음 두 가지 상황에 주의하시기 바랍니다.
첫째, '본사 부가가치세 통합납부에 관한 정책에 관한 재무부 및 국가세무국의 고시'에 따르면 및 고정사업주의 지점”(Caishui [2012] No. 9) 고정사업 가구의 본점이 동일한 현(시)에 있지 않고 동일한 성(지역, 시) 내에 있는 경우 , 지방(지역, 시) 재정부서(국) 및 국세국의 승인을 받아 설립할 수 있습니다. 본점은 본점이 위치한 관할 세무당국에 부가가치세를 중앙집중적으로 신고, 납부합니다. . 이 경우 지점은 본점에 집중납세를 신청할 수 있으며, 승인 후 본점에서 직접 납부하게 됩니다. 단, 지점이 물품을 판매하거나 구매하는 경우에는 여전히 특별 VAT 계산서를 발급받게 됩니다. 자신의 이름.
둘째, "영업세를 부가가치세로 대체하는 시범 프로그램의 종합 개시에 관한 재정부 및 국가세무총국의 고시"(Caishui [2016] No.) 제46조에 의거 36) 고정사업장은 기관 소재지 또는 거주지 관할 세무당국에 신고·납부하여야 한다. 본점과 지점이 동일한 현(시)에 있지 않은 경우 재정부, 국가 세무국 또는 그 권한을 위임받은 재정 부서의 승인을 받아 해당 소재지 관할 세무 기관에 세금을 신고하고 납부해야 합니다. 본점은 세무신고서를 요약하여 본점에 제출할 수 있으며, 지방 관할 세무당국이 세금을 신고하고 납부합니다. 따라서 정상적인 상황에서는 본점과 지점이 각각 지방세무당국에 부가가치세를 납부해야 하지만, 재무부, 국가세무총국 또는 기타 권한 있는 금융 및 세무당국의 승인을 받아 본점에서 납부할 수 있습니다. . 동시에 "재무부 및 국가세무총국의 본부 및 지점 시범납세자의 부가가치세 계산 및 납부에 관한 임시조치" 재발행에 관한 고시 규정에 따라 "(Caishui [2013] No. 74), 재정부와 국가세무총국의 승인을 받은 세무총국 시범 납세 기관 및 그 지점은 부가가치세를 통합 납부할 수 있습니다. 그러나 사업세-VAT 전환 중 과세 서비스 부분은 재무부와 국가 세무총국에서 결정한 세전 요율에 따라 미리 납부해야 합니다. 동시에, 연간 결산 및 결산 과정에서 지점이 연간 청산에서 납부해야 할 부가가치세를 초과하여 미리 납부한 경우, 해당 지점이 연간 청산 금액보다 적게 미리 납부한 경우 후속 세금 보고 기간에 부가가치세의 사전 납부가 중단됩니다. 연간 청산 시 납부해야 하는 부가가치세, 차액은 미리 납부한 후 차후 세금 보고 기간에 지점에서 국고에 넣습니다.
II. 법인세
'중화인민공화국 기업소득세법' 제50조에 따르면, 거주 기업은 중국에서 법인 자격 없이 사업 기관을 설립합니다. , 법인세는 연결기준으로 계산하여 납부하여야 합니다. 동시에 "지역 간 영업을 하는 통합 납세 기업의 소득세 징수 및 관리 방법"(국가 세무총국 고시 제201257호) 제3조에 따라 연결 납세 기업은 "통합 계산, 계층적 관리, 현장 선납, 약식 청산 및 자금 이체." 법인세 징수 관리 방법.
1. 통합 계산: 지점 회사는 과세 소득을 별도로 계산하지 않으며, 수입, 비용, 지출을 본사로 통합하여 계산합니다. 본점은 법인격이 없는 납세기업의 모든 지점이 납부해야 하는 모든 과세소득과 납부세액을 합산하여 모든 과세소득과 납부세액을 통일적으로 계산한다.
2. 계층적 관리: 본점과 지점이 위치한 관할 세무당국은 지방 기관의 법인세 관리를 담당하며, 본점과 지점은 각각 관할 세무당국의 관리를 받아야 합니다. 기관이 위치한 곳.
3. 현지 선납: 본사 및 지점은 본 방법의 규정에 따라 월별 또는 분기별로 법인소득세 선납을 현지 관할 세무 당국에 신고해야 합니다.
4. 최종 정산: 본점은 납세기업의 연간 과세소득 및 납부소득세를 일률적으로 계산, 정리하고 본점에서 상계한다. 기업소득세를 해당 연도에 분할하여 현지에서 선납한 후 초과분은 환급되고 초과분은 보상됩니다. 각 지점에서는 법인세 최종정산을 실시하지 않습니다.
5. 재정 이전: 재무부는 승인된 계수에 따라 중앙 재무부에 납부된 연결 법인세의 미분배 소득을 정기적으로 조정합니다.
4. 부동산세 및 토지부가가치세
부동산세와 토지세는 '부동산 잠정규정' 제9조에 따라 부과되는 세금입니다. 세금', 부동산세는 부동산세과에서 부과하고, 지방세무서에서 징수합니다. 동시에, "토지사용세에 관한 임시규정" 제10조에 따라 토지사용세는 토지가 위치한 세무당국이 부과합니다.
따라서 지점은 자신이 소유한 재산과 토지 면적의 가치를 기준으로 부동산세와 토지사용세를 계산하여 지점이 위치한 관할 세무당국에 기한 내에 신고, 납부해야 합니다. .
5. 인지세
'인지세 잠정규정 시행규칙' 제14조 제1항의 규정에 따라 납세자는 해당 서류를 계약 체결 시 장부, 문서가 작성되고, 활성화 및 라이센스 수령 시 데칼이 생성됩니다. 따라서 인지세는 일반적으로 지점이 계약금액과 계약분류에 따라 비례적으로 지방세무당국에 신고, 납부하게 됩니다. 그러나 동시에 "박람회 주문 시 체결된 계약에 대한 인지세 납부 장소에 관한 국가 조세 관리 고시"(Guo Shui Han Fa [1991] No.)의 규정에 따라 유의해야 합니다. . 1187), 전국 상품 및 자재 주문 박람회(박람회 및 무역 박람회 포함)에서 체결한 계약에 대해 납부해야 하는 인지세는 납세자가 납세자의 소재지로 돌아온 후 적시에 납부해야 합니다. 성급 관계가 없는 지역 주문 박람회 및 무역 박람회에서 체결한 계약에 대한 인지세의 납부 장소는 각 성, 자치구, 직할시 인민 정부가 결정합니다. 스스로.
6. 개인소득세의 원천징수 및 납부
우리 나라에서는 개인소득세가 지방세로 시행되는 방식이 지역마다 다를 수 있습니다. "중화인민공화국 개인소득세법" 제8조에 따르면, 소득을 지급하는 단위 또는 개인이 개인소득세의 원천징수 의무자가 됩니다. 우리는 "지급"을 직원에게 실제로 지급하는 것으로 이해합니다. 지점 직원의 급여는 본사에서 할당할 수 있지만 개별 직원에게 실제로 지급되는 금액은 지점 회사입니다. 따라서 직원에 대한 개인소득세의 대리자는 지점입니다. ' 임금 및 급여 원천징수 및 지급 대리인. 이와 관련하여 각 지역의 세무 당국은 운영 및 시행에 차이가 있을 수 있습니다. 예를 들어, 실제로 광둥성 동관시 지방세무국에서는 지점 회사 직원이 개인소득세를 본사 소재지 세무서에 납부하기로 선택한 경우 지점 소재지에서 납부하도록 요구합니다. , 지점이 위치한 세무 당국에 요약 신청서를 제출해야 합니다.