첫째, 상품 원가
수출 상품의 원가에는 생산 원가, 가공 원가 및 구매 원가가 포함될 수 있습니다. 무역형 수출기업 (대외무역기업) 의 경우, 상품 원가는 일반적으로 구매비용이며, 대외무역기업이 공급자로부터 상품을 구매하는 가격 (부가가치세 송장의 과세 금액) 을 가리킨다. 수출 가격 중 정상 구매 비용이 차지하는 비중이 가장 크기 때문에 가격의 중요한 부분이 되었다. 일반적으로 공급자가 제시한 가격은 대외 무역 기업의 구매 비용이다. 그러나 부가가치세는 양도세로 구매자가 부담해야 하기 때문에 공급자가 제시한 가격에는 부가가치세가 포함되어 있다. 수출화물 환급 정책으로 인해 대외무역기업이 상품을 구매하여 납부한 세금은 국가 전액이나 일정 비율 (다른 세율의 화물) 에 따라 세금을 환급한다. 세율이 17% 이고 공제율이 17% 인 상품과 같이 전액 환급되는 상품인 경우 상품 원가는 세금이 포함되지 않은 구매 원가입니다. 바이어가 낸 세금은 국가가 전액 기업에 반납한 것이기 때문에 기업은 부담할 필요가 없다. 여기서 강조해야 할 점은 상품이 내부 판매에 사용된다면 상품 원가도 세금이 포함되지 않는 구매 원가라는 점이다. 구매자가 납부한 세금이 내부 판매의 판매세를 상쇄하고 다음 입고업체나 소비자에게 전가되기 때문이다. 공제율이 17%, 공제율이 13% 인 상품과 같이 일정 비율의 세금 환급이 있는 수출 상품인 경우, 상품 원가는 입고 원가와 공제율의 차이여야 합니다. 공제율과 공제율의 차이는 기업이 증가 원가를 부담하기 때문입니다. 즉, 대외 무역 수출업체가 수출 세금 환급 상품을 구매하는 실제 구매 비용은 세금 포함 구매 원가에서 공제되어 실제 구매 원가를 얻어야 한다는 것이다.
실제 구매 원가는 다음과 같이 계산됩니다.
세금 포함 구매 원가 = 구매 원가 = 상품 가격+vat (vat = 상품 가격 × vat 세율)
= 가격+가격 × 부가가치세율
= 상품 가격 ×( 1+ 부가가치세율)
가격 = 세금 포함 구매 원가 /( 1+ vat 세율)
수출 세금 환급 = 상품 가격 × 수출 세금 환급율
실제 구매 원가 = 세금 포함 구매 원가-수출 세금 공제
= 상품 가격 ×( 1+ 부가가치세율)-상품 가격 × 수출 공제율
= 상품 가격 ×( 1+ 부가가치율-수출환급율)
= 세금 포함 구매 원가 /( 1+ vat 비율) ×( 1+ vat 비율-수출 공제율)
세금 포함 구매 원가 = 실제 구매 원가 /( 1+ vat 세율-수출 공제율) ×( 1+ vat 세율)
따라서 다음 공식을 얻습니다.
세금 포함 구매 원가 = 실제 구매 원가 /( 1+ vat 세율-수출 공제율) ×( 1+ vat 세율)
실제 구매 원가 = 세금 포함 구매 원가 /( 1+ vat 비율) ×( 1+ vat 비율-수출 공제율)
공제 금액 = 매입 세금 포함 원가 /( 1+ 부가가치세율) × 수출 공제율
재무회계는 업무 과정의 정확한 반영이며, 위의 내용은 예를 들어 설명한다.
예: 제품에 대한 세금 포함 구매 비용 (총 가격 인상) 은 인민폐 65,438+065,438+07 위안, 부가가치세 65,438+07% 입니다. 제품의 공제율이 13% 인 경우 제품의 실제 구매 원가는 다음과 같습니다.
실제 구매 비용 =117/(1+17%) (1+/
재무회계: 이 제품 구입 시 재고 상품 차변증가 65,438+000 원, 부가가치세 매입세 차변증가 65,438+07 원을 기록해야 합니다. 이 예에 따라 다음과 같은 상황이 발생할 수 있습니다.
1. 제품이 내부 판매에 사용되고 내부 판매 후 동시에 원가를 이월하는 경우, 즉 100 원을 재고 상품 대변에서 주요 업무 원가로 이월하는 것입니다. 그렇다면 제품의 실제 구매 원가는 100 원, 사용/입니다.
2. 제품이 수출판매에 사용되고 공제율이 17% 인 경우, 즉 100 위안이 재고 상품 대변에서 주요 업무 원가로 이월되는 경우, 제품의 실제 구매 원가도 100 원, 매입세/
3. 제품이 부가가치세 송장으로 구매하고 수출이 면세인 경우 (예: 수출 포함 제품), 매입세 65,438+07 원이 과세 공제를 통해 판매 원가로 이월되고 세금이 기업이 부담한 경우 제품의 실제 구매 원가는 65,438+065,438+07 입니다
4. 제품이 수출판매에 사용될 경우 세율은 17% 이고 공제율은 13% 입니다. 간단히 말해서, 100 원은 재고 상품 대변에서 주요 업무비용으로 이월되고, 17 위안의 매입세액은 과세 대변을 통해 13 위안의 미수금 수출환급으로 이월되며, 4 위안의 판매비용은 기업이 부담한다.
위 내용의 소개는 매우 간단한 문제이지만, 상품 원가가 무엇인지, 어떻게 재무를 계산하느냐가 아니라 부가가치세의 전환 원칙에 따라 수출환급으로 인한 상품 비용의 구성을 설명하기 때문에 대외무역기업의 수출환급환환비용과 대외무역기업의 수출환비용에 대한 정확한 인식이 있다. 둘째, 대외 무역 기업 수출 세금 환급 교환 비용
수출 세금 환급의 환차비용은 수출 후 1 달러당 해외 인민폐의 실제 구매 비용을 가리킨다. 계산 공식은 다음과 같습니다.
수출 세금 환급 환차 비용 = 실제 구매 비용 (인민폐)//해외 수출 외환 순이익 (미국 달러)
실제 구매 원가 = 세금 포함 구매 원가 /( 1+ vat 비율) ×( 1+ vat 비율-수출 공제율)
수출환급감사제도는 환율비용을 적정 상한보다 높거나 적정 하한보다 낮게 설정해 수출환급이 합리적인지 여부를 감독하기 위한 것이다. 이는 현재 수출환급감사제도에서 구매수출과 연계할 수 있는 유일한 지표이기 때문이다. 이 지표는 수출환급감사에서 어느 정도 한계가 있지만 수출환급의 감독검사에서 여전히 중요한 역할을 하고 있다.
교환 비용의 합리적인 상한과 하한은 환율보다 높거나 낮은지 여부에 따라 설정됩니다. 일반적으로 교환 비용의 합리적인 상한선은 환율보다 높을 수 없다. 좀 더 높아지면 기업 수출이 손해를 보게 된다. 실제로 최고한도는 환율과 일정한 거리를 유지해야 기업이 일정한 이윤을 얻고 경영을 계속할 수 있다. 외환비용의 합리적인 하한선은 수출업무를 고려하는 합리성 지표다. 하이테크, 고부가가치, 독점성 제품 외에 기업이 일반 상품을 수출하는 이윤은 일정한 공간이 있어 폭리가 될 수 없다. 너무 낮으면 구매고리가 세금을 징수하거나 수출고리 결환에 문제가 있을 수 있습니다. 그러나 합리적인 상한과 하한은 일반적인 상황만을 겨냥한 것으로 한계가 있다. 많은 경우 외환비용에 대해 의문이 있는 것은 정상이며, 여기에는 일일이 열거하지 않는다. 구체적인 문제는 세무서의 시행이 필요하다. 정확하게 실시하려면 상품 원가, 외환비용 등의 기본 개념을 진정으로 파악하고 부가가치세, 수출환급의 원리를 분석해야 한다.
셋째, 비용
업무상 수출입 거래는 국경을 넘나들며, 그 사이에 발생하는 비용은 다양하고 계산 방법은 각기 다르므로 가격 회계의 복잡한 방면이 되었다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 수출입, 수출입, 수출입, 수출입, 수출입, 수출입, 수출입, 수출입) 이러한 비용에는 국내 제조업체가 대외무역회사에 배송하기 전 국내운임, 보험료, 창고비, 운영비가 포함됩니다. 대외무역회사가 정식으로 선적하기 전에 화물과 관련된 운송비, 포장비, 상품손실비, 창고보관비, 관리비 선적기간 동안의 상품 품질 인증비, 상품 검사 및 통관비, 항구잡비, 세금과 은행 수수료, 납품 후 계산된 수출보험료. 구매자가 중개자라면 커미션을 내야 한다.
이 비용들 중 수출운임, 수출보험료, 커미션 계산이 약간 복잡하다는 점을 제외하고는 모두 항목별로 추가할 수 있습니다. 업무적으로는 직관적으로 보이지만 재정적으로는 운영비, 관리비, 재정비 (기간비) 에 지나지 않는다. 비용이 발생하기 전에 이 사업의 손익을 결정하기 위해 기업의 외환비용을 계산해야 하기 때문에 이 업무의 비용을 산정해야 한다. 일반 기업은 구매 원가를 기준으로 비용 비율을 결정한 다음 실제 상황에 따라 덧셈과 뺄셈을 한다. 비용은 일반적으로 (5%- 10%) 로 계산되며, 일부 기업은 관리를 강화하여 비용을 절감하고 비용은 약간 낮습니다.
넷째, 수출 기업의 거래 비용
위에서 설명한 수출상품의 원가 (실제 구매비용) 와 비용을 기준으로 수출환급의 수출상품 총원가를 계산할 수 있고, 약속한 외화 견적 (보통 양도가격 사용) 에 따라 은행 매입가격에 따라 수출판매총액과 수출상품 총원가를 계산하고, 다른 지표로 비교하면 거래의 환차비와 손익을 얻을 수 있다.
수출환비용 (환율이라고도 함) 은 상품이 수출된 후 달러당 순이익의 인민폐 원가를 가리킨다. 일반적으로 환전 비용은 당시의 외환 견적과 비교된다. 환전 비용이 제시가보다 낮으면, 본전을 보증하거나 이윤을 낼 수 있고, 제시가보다 높으면 적자를 의미한다. 계산 공식은 다음과 같습니다.
수출환원가 = 수출상품 총원가 (인민폐)//해외 수출외환순이익 (달러)
예를 들어, 이날 인민폐의 달러화 매입 가격은 100 달러 = 8 1 1 인민폐였다. 환차비를 8.05 원으로 계산하면 이익이고, 다른 상품의 수출환차비는 8. 15 원이면 적자다.
위의 예는 환차비와 외환시세를 비교하여 손익을 계산하는 방법일 뿐이다. 실제로 기업이 수출계약이나 신용장에 따라 화물을 대외적으로 납품하고 은행에 서류를 제출하면 화물소유권의 이전이 반영되고 수출계약이나 신용장에 따라 대금을 받을 권리가 확립된다. 따라서 회계 부서는 은행에 서류를 제출한 날짜를 수출판매 수립 기준으로 삼아야 한다. 즉 수출송장과 계약서에 규정된 기타 내용,' 수출판매' 와 외환계좌의 미수금 (지불) 을 근거로 해야 한다. 이는 기업이 판매 장부를 기록한 시간이 실제 결산 시간이 아니라 중간 가격이나 규정된 제시가격에 따라 판매 장부를 기록하는 것이 실제 결산 금액과 정확히 일치하지 않는다는 것을 의미한다. 환차손익을 더하고 빼면 계산된 손익 금액은 위의 예와 정확히 일치합니다. 이 문제는 한 가지 문제를 설명할 수 있는데, 이러한 기초 지식을 습득하면 각 지표가 다른 원인을 유추하여 분석할 수 있다.
다섯째, 수출환급환비용과 기업환비용의 차이.
위에서 볼 수 있듯이 수출환급의 환차비와 기업의 환차비는 어느 정도 차이가 있다. 즉, 수출환급의 환차비는 환급관리시스템에 비용을 제공하지 않는다. 수출환급감사시스템이 모든 대외무역기업을 겨냥한 것이기 때문이다. 각 대외무역기업의 비용 수준이 일치하지 않기 때문에 각 기업의 비용률을 계산할 수 없고 수출기업의 실제 상황을 종합적으로 고려할 수 없다. 또한, 수출환급환환원가를 설정하는 목적은 수출기업환원가를 계산하는 목적과 다르다고 생각한다. 수출 세금 환급 환차 비용을 설정하는 목적은 수출 세금 환급에 존재하는 문제 (예: 시세가 너무 높거나 세금 사기 등) 를 찾아내는 것이다. 수출 기업의 외환 비용 계산은 전체 무역의 기초라고 할 수 있으며, 한 거래가 실현 가능한지 여부를 결정하고, 거래의 수익성과 견적 수준을 결정한다. 정확하고 합리적인 원가 회계를 수행하려면 먼저 수출 과정에서 국내외 각종 비용과 비용을 명확하게 파악한 다음 예상 이익에 따라 정확한 견적을 내고 견적에서 계산한 수익과 총 비용의 비교 지표를 기준으로 거래의 수익성을 계산해야 합니다.
일반적으로 세금 환급의 환차 비용은 기업보다 낮고 비용은 낮다. 수출환급외환의 원가가 외환의 시세와 같으면 반드시 적자가 날 것이다. 원가부분을 고려하지 않기 때문에 수출환급외환의 원가가 최대한 적자가 될 수 있기 때문에 상한선을 설정해야 한다.
위에서 소개한 내용은 파악해야 할 상식적인 문제다. 그 의미를 더 잘 이해하기 위해 소비세 상품의 수출환급은 고려하지 않는다. 소비세 환급 상품이라면 위에서 설명한 원칙에 따라 반품된 소비세가 상품 원가를 낮추는 데 사용되어야 한다는 것을 명확하게 분석할 수 있다.