1. 개인이 다른 금융상품 거래에 종사하는 소득은 여전히 영업세를 면제한다.
신영업세 조례 제 5 조는 납세자의 매상액이 납세자에게 과세 노무를 제공하거나 무형자산을 양도하거나 부동산을 판매하는 데 부과되는 전액과 가격외 비용을 제공한다고 규정하고 있다. 외환, 증권, 선물 등 금융상품 매매 업무에 종사하는 납세자는 판매 가격에서 구매 가격을 뺀 잔액을 매상액으로 한다. 그동안 우리 세법은 개인이 외환 등 금융상품 거래에 종사하는 소득에 영업세를 부과하지 않았다. 개인양도금융상품을 계속 양도하기 위해 영업세 징수를 잠시 면제하기 위해 재세 [2009] 1 1 1 호는 개인 (자영업자 및 기타 개인 포함) 에 대해 영업세를 잠시 징수하지 않는다. 즉, 새로운 규칙과 규정에 따르면 개인은 자영업자와 다른 개인을 가리킨다. 즉, 개인독자기업과 개인협력기업은 여전히 규정에 따라 영업세를 납부해야 한다는 것이다. 여기서 주목해야 할 것은 상품 선물은 부가가치세를 납부하고 영업세를 납부하지 않는다는 것이다.
중요 팁: 현재 신영업세 조례 제 5 조는 단위에만 적용되며 개인에는 적용되지 않습니다. 이런 업무에 종사하는 단위는 영업세를 면제하지 않으며, 금융기관, 상장회사, 증권사 등의 기관 투자자는 매매 차액에 따라 실질적으로 징수해야 한다. 우리나라의 증권법 규정에 따르면 유가증권에는 정부채권, 각종 회사채, 주식, 증권투자기금이 포함되어야 한다. 따라서 비금융기관이 상장회사 주식을 양도하면 영업세를 징수해야 한다. 그러나 펀드업의 발전을 지원하기 위해 우리나라는 펀드업에 일정한 영업세 세제 우대 정책을 속속 제공하고 있다. "중화인민공화국 재정부 국세총국 전국사회보장기금 세무정책에 관한 고시" (재세 [2002]75 호) 에 따르면 사회보장기금이사회와 사회보장기금투자관리자에게 사회보장기금을 이용해 증권투자기금, 주식, 채권의 차액 수입을 매매하고 영업세를 잠시 면제한다. 2004 년 6 월 5438+ 10 월 1 0/일부터 증권투자기금 (2004) 에 대한' 중화인민공화국 재정부 국세총국 증권투자기금 조세정책 통지' (재세 [2004]78 호) 규정 이 정책은 아직 폐지되지 않았으며 여전히 시행 중이다. 즉, 2009 년 6 월 5438+ 10 월 1 이후 증권감독회가 승인한 모든 폐쇄형 오픈 증권투자기금은 펀드 자산을 이용해 주식과 채권을 매매할 때 영업세를 징수하지 않는다는 것이다.
둘째, 네 가지 유형의 개인이 부동산을 증여하여 잠시 영업세를 징수하지 않는다.
새 세칙 제 5 조는 과거의' 단위 무상 부동산 증정, 영업세 납부' 를' 단위 또는 개인이 부동산이나 토지사용권을 다른 단위나 개인에게 무상으로 증정' 으로 조정했다. 즉, 새 세칙에 따르면 단위나 개인이 부동산이나 토지사용권을 무상으로 증정하든 반드시 영업세를 납부해야 한다는 것이다. 개인이 부동산과 같은 부동산을 무상으로 기부하면 2008 년 말까지 영업세를 징수하지 않는다는 것이다. 새로운 규정이 시행된 후 2009 년부터 징수를 시작한다고 밝혔다. 그러나 나열된 네 가지 상황 중 하나는 영업세 징수를 잠시 면제한다. 이혼 재산 분할입니다. 배우자, 부모, 자녀, 조부모, 외조부모, 손자녀, 외손자 자녀, 형제자매에게 무상으로 증여하다. 직접 부양이나 부양의무가 있는 부양자 또는 부양인을 무상으로 증여하다. 주택재산권 소유자가 사망한 후 법에 따라 주택재산권을 획득한 법정 상속인, 유언 상속인 또는 유증자.
그러나 개인이 기부라는 이름으로 개인거래를 하는 것을 막기 위해 영업세 등을 피한다. 재세 [2009] 1 1 1 호는 면세 수속을 할 때 상황에 따라 다음과 같은 관련 자료를 제출해야 한다고 규정하고 있다 둘째, 양 당사자에게 유효한 신분증을 준다. 셋째, 인민법원은 증여인과 수취인의 상대적 관계를 증명하는 판결문, 공증처에서 발급한 공증인 (모두 원본) 이다. 4. 인민법원 판결서, 공증처에서 발급한 공증서, 향진 인민정부나 거리사무소에서 발급한 증여인과 수취인 간의 부양관계에 대한 증빙자료 (모두 원본) 입니다. 게다가 세무서는 쌍방이 제공한 상술한 정보를 진지하게 검토해야 한다. 자료가 완비되어 올바르게 기입된 경우, 서류번호 뒤에 첨부된' 개인 무상기부 부동산 등기표' 에 서명하고 도장을 찍어야 한다. 국세발 [2006] 144 호, 복사보관, 원본환불 저자와 영업세 면세 수속을 동시에 합니다. 이는 개인이 부동산을 기증하고 개인 소득세를 면제하는 경우와 마찬가지로 증명 자료를 제공해야 한다.
요점: 현 단계에서 개인기부부동산과 토지사용권으로 인한 영업세를 잠시 징수하지 않는 것은 재세 [2009] 1 1 1 Kloc-0/호에 열거된 4 가지 기부금으로 제한되며, 각 상황에 따라 세무서에 관련 증빙자료를 제출하여 면세를 받아야 한다 상술한 네 가지 경우를 제외하고, 개인이 부동산이나 토지사용권을 기증하여 세금을 내야 한다. 단위 기부는 판매로 간주되어야 하고 영업세를 징수해야 한다. 동시에, 낡은 법규하에 개인은 부동산이나 토지사용권을 무상으로 증정하여 영업세를 징수하지 않는다. 이에 따라 국세발 [2006] 144 호에서는 세무서가 부동산을 무상으로 증여한 개인에게 송장을 팔거나 대신 송장을 발행할 수 없다고 규정하고 있다. 새로운 규정에 따라 다른 기관과 개인이 무상으로 증여한 것은 면세 범위에 속하지 않으며 과세 행위로 영업세를 징수하는 것으로 간주되어야 하며 세무서에서는 송장을 발행해야 한다.
셋째, 국내 납세자가 해외 (제공) 에 있는 일부 노무는 일시적으로 과세나 면세를 면제한다.
신영업세에서 국내외 노무를 판단하는 원칙은' 노무발생지' 에서' 본인' 과' 소득원' 으로 조정된다. 신영업세 시행 세칙 제 4 조는 조례에 규정된 노무를 제공하거나 받아들이는 기관이나 개인을 국내 노무로 규정하고 있다. 첫째, 국내 단위나 개인이 제공하는 모든 서비스는 중국 내에서의 서비스 발생 여부와 상관없이 국내 서비스에 속합니다. 둘째, 용역 수령자가 중국 내에서 받는 노무는 국내 단위든 개인이든 모두 중국 내에서 제공된다. 셋째, 노무제공자의 국내 출처 수입은 중국 내에서 노무를 제공하든 안 하든 국내 노무로 간주된다. 그러나 재세 [2009] 1 1 1 호는 중화인민공화국 경내 (이하 경내) 단위나 개인이 중화인민공화국 외 (이하 경내) 에서 건설업, 문화스포츠에 종사한다고 명시했다. 한편,' 영업세 잠행조례' 에 규정된 해외 단위나 개인이 국내 단위나 개인에게 제공하는 서비스는' 조례' 제 1 조에 언급된 경내에서 제공되는 서비스에 속하지 않으며 영업세를 징수하지 않는다. 상술한 서비스의 구체적인 범위는 중화인민공화국 재정부와 국세총국이 규정한다. 앞서 언급한 원칙에 따라 해외 단위나 개인이 국내 단위나 개인에게 제공하는 문화스포츠 (방송 제외), 엔터테인먼트, 호텔, 호텔, 서비스 창고 및 기타 서비스업의 목욕, 이발, 염색, 그림, 복사, 포장 등의 서비스는 영업세를 부과하지 않는다.
요점: 첫째, 국내 납세자는 건설업 문화체육업 (방송 제외) 이 해외에서 제공하는 서비스를 제외한 영업세 징수, 서비스업, 교통업 등 기타 서비스에 세금을 부과한다. 둘째, 국내 단위나 개인이 해외에서 재세 [2009] 1 1 1 호에 열거된 노무를 받을 때 노무를 제공하는 해외 단위나 개인에게 영업세를 징수할 필요가 없고 불가능하지도 않다. 반대로, 상술한 노무는 해외에서 발생했고, 노무제공자가 중국인이 아닌 주민이라면, 그 세금의 징수는 불가능하다. 셋째, 방송업 및 재세 [2009]11/Kloc-0 4. 새 조례의 규정에 따르면 우리 기업이 해외에서 제공하는 기술서비스와 노무는 영업세를 납부해야 하므로' 국세총국 경제원조 사업세 문제에 관한 편지' (국발 [1990] 884 호) 등 관련 영업세를 부분적으로 폐지한다. 현행 영업세의 날 주석은 서비스업의 징수 범위가 대행업, 호텔업, 외식업, 관광업, 창고업, 임대업, 광고업 및 기타 서비스업이라는 것을 분명히 규정하고 있다. 기타 서비스로는 목욕, 미용, 염색, 사진, 미술, 그림 액자, 복사, 타이핑, 에칭, 계산, 테스트, 검사, 검사, 녹음, 비디오, 복사, 인쇄, 디자인, 그리기, 측량, 탐사 등이 있다 방송의 경우, 옛 규정에 따르면 외국 문화 단위는 중국에 오지 않고 위성 통신과 인터넷을 통해서만 국내 단위나 개인에게 제공되는 각종 방송 서비스의 수익만 해외 서비스처럼 영업세를 징수하지 않는다. 지금, 새로운 정책에 따르면, 수취인이나 공급자가 중국에 있는 한. 영업세는 국내 노무로 징수해야 하는데, 이것은 필연적으로 과도정책 시행을 포함한다. 구체적으로' 중화인민공화국 재정부 국세총국' 에 따라 신년 낡은 계약영업세 과도정책 시행에 관한 통지 (재세 [2009]112 호) 에 따라 엄격하게 집행해야 한다.
넷째, 행정사업성 요금 등은 잠시 영업세 징수를 면제한다.
신세칙 제 13 조는 그 대신 받는 행정사업성 유료의 정부성 기금이나 면세 장소가 동시에 요구에 부합해야 한다고 밝혔다. 재세 [2009] 1 1 1 호는' 세칙' 제 13 조의 규정을 구체화하고 국무원 또는 재정부가 승인한 정부성 기금을 규정하고 있습니다. "국무원 또는 성급 인민정부와 그 재정, 가격부서가 승인한 행정사업성 유료와 정부성 기금", "성급 이상 재정부문이 일제히 인쇄하거나 감독하는 재정어음", "수령금 상납재정" 이라는 세 가지 조건이 있을 때만 영업세를 징수할 수 있다. 영업세 징수 범위에 속하는 행정사업성 유료나 정부성 기금은 규정에 따라 영업세를 징수해야 한다. 실제 운영을 용이하게 하기 위해 재세 [2009] 1 1 1 호는 정부성 기금 및 행정사업비 개념 (소득세 관련 정책의 개념과 일치) 에 주석을 달았다:/Kloc- 정부성 기금은 각급 인민정부와 그 소속 부서가 법률, 국가행정법규, 중앙, 국무부 관련 문서에 따라 프로젝트를 지지하는 자금을 가리킨다. 다양한 기금, 기금, 추가 및 특별 비용이 포함됩니다. 둘째, 행정사업성 요금은 국가기관, 사업단위, 사회단체 및 기타 대정부 기능을 대행하는 조직이 법률, 행정법규, 지방법규 및 국무부가 승인한 기타 절차에 따라 시민과 법인에게 특정 서비스를 제공하는 과정에서 비용 보상, 영리를 목적으로 하지 않는 원칙에 따라 특정 서비스 대상에 부과되는 비용을 말합니다. 한편, 새로운 정책의 시행으로 인해 국가가 1990 ~ 2003 년 발표한 행정사업비 (기금) 에 대한 13 영업세 정책 서류가 동시에 폐지됐다.
중요 참고 사항: 납세자에 대한 가격 외 지출 (대행 및 인수 포함) 은 재세 [2009] 1 1 11호에 명시된 세 가지 조건을 충족하지 않는 경우 영업세 징수 범위에 속하는 행정사업성 요금입니다 한 부동산 개발업체가 1 가 원칙에 따라 집값 징수에 대한 행정사업성 유료나 정부성 기금 1 만원을 통일적으로 포함한다면. 상기 가격 외 요금은 재세 [2009] 1 1 1 호문에 규정된 제 1, 제 3 의 조건을 충족하지만, 주관 세무서가' 부동산 판매 통일송장' 을 발행하기 때문에' 징수 시' 에 부합하지 않는다
다섯째, 현지 세무서를 찾는 세금 우대 정책에 주의를 기울이십시오.